注冊稅務(wù)籌劃師考試復(fù)習(xí)要點與技巧一、單選題（共5題，每題2分）1.某小型商貿(mào)企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為8萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率是多少？A.5%B.10%C.20%D.25%2.個人通過公益性社會組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的比例是多少？A.30%B.50%C.100%D.60%3.某制造業(yè)企業(yè)2023年購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用5年，采用直線法計提折舊，不考慮減值，2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額是多少？A.20萬元B.15萬元C.25萬元D.30萬元4.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，其適用的稅率屬于？A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.累進(jìn)稅率D.固定稅率5.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工獎勵，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？A.不作稅務(wù)處理B.按市場價確認(rèn)收入C.按成本價確認(rèn)收入D.減半確認(rèn)收入二、多選題（共5題，每題3分）1.以下哪些項目可以在計算企業(yè)所得稅時扣除？A.企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出C.職工福利費(fèi)D.非廣告性質(zhì)的贊助支出E.向投資者支付的股息、紅利2.個人所得稅專項附加扣除包括哪些項目？A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療E.職業(yè)資格繼續(xù)教育3.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于簡易計稅項目，其進(jìn)項稅額如何處理？A.可以抵扣進(jìn)項稅額B.不可以抵扣進(jìn)項稅額C.需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出D.按簡易計稅方法計算抵扣E.視情況而定4.企業(yè)發(fā)生的以下哪些費(fèi)用可以作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在計算企業(yè)所得稅時扣除？A.產(chǎn)品宣傳冊B.廣告贊助費(fèi)C.職工培訓(xùn)費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.非廣告性質(zhì)的贊助支出5.個人所得稅居民個人的綜合所得包括哪些項目？A.工資薪金所得B.稿酬所得C.利息所得D.股息紅利所得E.經(jīng)營所得三、判斷題（共5題，每題2分）1.企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐贈，在計算企業(yè)所得稅時，最高可以扣除年度利潤總額的12%。（正確/錯誤）2.個體工商戶的業(yè)主可以同時享受個人所得稅專項附加扣除和繼續(xù)教育專項附加扣除。（正確/錯誤）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。（正確/錯誤）4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，不需要繳納增值稅。（正確/錯誤）5.個人所得稅的非居民個人，僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。（正確/錯誤）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的主要類型。2.個人所得稅專項附加扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)和扣除方法有哪些？3.企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)考慮哪些基本原則？五、計算題（共2題，每題10分）1.某餐飲企業(yè)2023年營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本200萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用30萬元，財務(wù)費(fèi)用40萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計算其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。2.某個人獨(dú)資企業(yè)2023年經(jīng)營所得80萬元，其業(yè)主的個人所得稅稅率表如下：-不超過30萬元的部分，稅率5%；-超過30萬元至90萬元的部分，稅率10%；-超過90萬元的部分，稅率15%。計算該業(yè)主應(yīng)納個人所得稅稅額。六、案例分析題（共1題，20分）某制造業(yè)企業(yè)位于沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)，2023年應(yīng)納稅所得額120萬元。該企業(yè)2023年發(fā)生的支出包括：購進(jìn)原材料增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元；支付給關(guān)聯(lián)公司的利息費(fèi)用20萬元（關(guān)聯(lián)公司企業(yè)所得稅稅率25%）；廣告費(fèi)50萬元；職工福利費(fèi)30萬元（職工人數(shù)200人，年人均工資5萬元）。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%（銷售收入為200萬元），職工福利費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年工資總額的14%。要求：（1）計算該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；（2）分析該企業(yè)可以通過哪些方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃以降低稅負(fù)。答案與解析單選題1.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，8萬元減按25%計入應(yīng)納稅所得額，即2萬元，適用稅率為20%。2.C解析：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》，個人通過公益性社會組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。3.A解析：直線法計提折舊金額=（原值-殘值）÷使用年限。假設(shè)殘值為0，則2024年折舊金額=100萬元÷5年=20萬元。4.B解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。5.B解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工獎勵，應(yīng)按市場價確認(rèn)收入并繳納增值稅。多選題1.A,C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅和職工福利費(fèi)可以在稅前扣除。關(guān)聯(lián)方利息支出需滿足獨(dú)立交易原則，非廣告性質(zhì)的贊助支出不可扣除，向投資者支付的股息、紅利不可稅前扣除。2.A,B,C,D,E解析：個人所得稅專項附加扣除包括住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、職業(yè)資格繼續(xù)教育等。3.B,C解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于簡易計稅項目，其進(jìn)項稅額不得抵扣，需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。4.A,B解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%，職工培訓(xùn)費(fèi)屬于其他費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi)需按比例扣除，非廣告性質(zhì)的贊助支出不可扣除。5.A,B,C,D解析：綜合所得包括工資薪金所得、稿酬所得、利息所得、股息紅利所得，經(jīng)營所得屬于分類所得。判斷題1.正確解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐贈，最高可以扣除年度利潤總額的12%。2.正確解析：個體工商戶的業(yè)主可以同時享受專項附加扣除和繼續(xù)教育專項附加扣除。3.錯誤解析：沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率可能為1%或3%，需根據(jù)當(dāng)?shù)卣叽_定。4.錯誤解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，需視同銷售繳納增值稅。5.正確解析：非居民個人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。簡答題1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的主要類型：-減免稅優(yōu)惠：如高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、西部大開發(fā)地區(qū)企業(yè)等。-投資稅收抵免：如研發(fā)費(fèi)用加計扣除。-加速折舊優(yōu)惠：如環(huán)保、節(jié)能設(shè)備。-特定行業(yè)優(yōu)惠：如農(nóng)林牧漁業(yè)、集成電路等。2.個人所得稅專項附加扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)和扣除方法：-住房貸款利息：1000元/月。-住房租金：1500元/月（直轄市、省會城市、計劃單列市超過1500元；其他地區(qū)不超過1200元）。-子女教育：1000元/月。-贍養(yǎng)老人：2000元/月。-大病醫(yī)療：醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)部分，限額8萬元/年。-職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。3.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則：-合法性原則：符合稅法規(guī)定。-籌劃性原則：事前規(guī)劃，避免事后補(bǔ)救。-效益性原則：平衡稅負(fù)與經(jīng)營成本。-風(fēng)險性原則：規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。計算題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額計算：營業(yè)利潤=500-200-20-50-30-40+10-5=275萬元應(yīng)納稅所得額=275萬元（無調(diào)整事項）應(yīng)納企業(yè)所得稅=275×25%=68.75萬元2.個人所得稅稅額計算：不超過30萬元部分：30×5%=1.5萬元超過30萬元至90萬元部分：60×10%=6萬元超過90萬元部分：10×15%=1.5萬元合計應(yīng)納個人所得稅=1.5+6+1.5=9萬元案例分析題（1）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額計算：-廣告費(fèi)稅前扣除限額=200×15%=30萬元，實際發(fā)生50萬元，可扣除30萬元。-職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14萬元，實際發(fā)生30萬元，可扣除14萬元。-關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用需滿足獨(dú)立交易原則，假設(shè)不滿足，需進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=120+（50-30）+（30-14）+20=186萬元