㈤小規(guī)模納稅人的計(jì)算方法不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1＋征收率)應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率練習(xí):增值稅小規(guī)模納稅人為生產(chǎn)產(chǎn)品而外購(gòu)的原材料所含增值稅()A.按17%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額某個(gè)體食品店4月份購(gòu)進(jìn)各種食品價(jià)值50000元,食品廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額是8500元,該食品店采用價(jià)稅合并定價(jià)方法,當(dāng)月取得銷售額為70000元70000÷(1＋4%)×4%=2692.31(元)下列說(shuō)法正確的有()A.納稅人購(gòu)進(jìn)免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)的13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予抵扣B.一般納稅人外購(gòu)固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予抵扣C.納稅人出口貨物的增值稅稅率為零D.小規(guī)模納稅人按不含稅銷售額的6%或4%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2003年9 月份相關(guān)資料如下⑴購(gòu)入服裝一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明貨款為30萬(wàn)元,取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票2萬(wàn)元⑵購(gòu)入營(yíng)業(yè)用空調(diào),取得增值稅專用發(fā)票上注明貨款20萬(wàn)元,取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1萬(wàn)元⑶購(gòu)入材料一批,從小規(guī)模納稅人處取得普通發(fā)票,價(jià)格合計(jì)1.17萬(wàn)元,已入庫(kù)⑷批發(fā)銷售服裝,取得不含稅銷售額27萬(wàn)元,采用委托收款方式,貨發(fā)出,托收已辦妥⑸零售鞋帽,取得銷售額38萬(wàn)元,同時(shí)將零售價(jià)為1.78萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給客戶銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額=㈥增值稅的減稅,免稅1.下列項(xiàng)目,可免征增值稅①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品②來(lái)料加工復(fù)出口的貨物③避孕藥品和用具④向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū)⑤殘疾人員個(gè)人提供的加工、修理、修配勞務(wù)⑥外國(guó)政府,國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備⑦符合國(guó)家規(guī)定的進(jìn)口的供殘疾人專用的物品下列項(xiàng)目,屬于免稅項(xiàng)目的有()A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)小麥 B.藥廠銷售避孕藥品C.藥廠銷售使用過(guò)的,低于原值的設(shè)備D.機(jī)械廠銷售農(nóng)業(yè)機(jī)具E.換成殘疾人協(xié)會(huì)進(jìn)口的電視機(jī)長(zhǎng)江公司為小規(guī)模納稅人,98年6月對(duì)外銷售額為72000元,用于基建工程的銷售額2000元,則該公司應(yīng)納增值稅額計(jì)算為不含稅銷售額=(72000＋2000) ÷(1＋6%)=69811.32(元)應(yīng)納增值稅額=69811.32×6%=4188.68(元)海云公司小規(guī)模企業(yè),98年7月實(shí)現(xiàn)銷售額為85000元,月底有一批貨物由于質(zhì)量問(wèn)題被購(gòu)貨方退貨5000元應(yīng)納增值稅的銷售額=85000－5000=80000元不含稅銷售額80000÷(1＋6%)=75471.79元應(yīng)納增值稅額 75471.79×6%=4528.30元 黃河商貿(mào)公司94年2月份,銷售給 一般納稅人貨物填開(kāi)增值稅專用發(fā)票的銷售額7354891元,但另開(kāi)發(fā)票折扣為85000元,同時(shí)向購(gòu)貨方收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)6300元,延期付款利息15000元,包裝費(fèi)2000元,為銷售貨物收取包裝費(fèi)50000元,單獨(dú)記帳,另?yè)?jù)資料,包裝費(fèi)押金將不再退還,2月份購(gòu)進(jìn)貨物,增值稅專用發(fā)票上注明按規(guī)定可以抵扣的稅額為1573240.20元,增值稅率17%,則該公司2月份應(yīng)納增值稅額將各種價(jià)外費(fèi)用換算為不含稅銷售額不含稅銷售額(6300＋15000＋2000＋50000) ÷(1＋17%)=62649.57元計(jì)算銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額=(7354891＋62649.57) ×17%=1260981.90元計(jì)算應(yīng)納增值稅額 應(yīng)納增值稅額=1260981.9－1573240.20 =－312258.30元繼續(xù)在下期抵扣黃河商貿(mào)公司5月份銷售貨物給一般納稅人,增開(kāi)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額538000元,其中避孕藥具的銷售額69000元,購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品102830元,購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票上注明稅額27385元,其中購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái),增值稅專用發(fā)票上注明稅額為11290元,則該公司5月份應(yīng)納增值稅額為銷項(xiàng)稅額=(538000－69000)×17%=79730元進(jìn)項(xiàng)稅額=102830×13%=13367.9元

免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出11290＋(7385＋13367.9－11290) ×69000÷538000=15068.7元可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27385＋13367.9－15068.7 =25684.2(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅額79730－25684.2=54045.8(萬(wàn)元)㈦混合銷售行為①一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)②兩個(gè)條件1.具體銷售行為既屬于增值稅,又屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍2.銷售收入從一個(gè)受讓方取得③稅務(wù)處理A從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè),企業(yè)性單位,個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為,視為銷售貨物,一并課征增值稅B其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不課征增值稅(特例:運(yùn)輸企業(yè)賣自己運(yùn)輸商品征增值稅)㈧兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)①含義,增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供勞務(wù)的同時(shí),還從事非應(yīng)稅勞務(wù)且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與同一銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系②兩個(gè)條件具體銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)銷售收入從兩個(gè)受讓方取得③稅務(wù)處理A.屬于增值稅征稅范圍的,征增值稅

分別核算營(yíng)業(yè)額屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的,征營(yíng)業(yè)稅B.未分別核算,一并征增值稅下列混合銷售行為中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()A.零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門B.電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù)C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水E.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)F.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品某收購(gòu)站2002年7月從果園收購(gòu)水果,每公斤收購(gòu)價(jià)4元,款項(xiàng)已支付,另支付農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅200元 進(jìn)項(xiàng)稅額=(1000×4＋200)×13%=546元某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元,已入庫(kù),支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)800元(貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元,保險(xiǎn)費(fèi)60元,裝卸費(fèi)120元,建設(shè)基金20元進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×17%＋(600＋20)×7% =17043.4元某鋼廠從廢舊物資回收單位收購(gòu)一批廢鋼鐵,取得普通發(fā)票上注明價(jià)款70000元,另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)2000元進(jìn)項(xiàng)稅額=70000×10%＋2000×7%=7140元下列屬于混合銷售行為的是()A.防盜門生產(chǎn)企業(yè)銷售防盜門并負(fù)責(zé)安裝B.食品廠既生產(chǎn)食品又出租食品加工設(shè)備C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D.歌舞廳出售門票又零售小食品第二章消費(fèi)稅一.消費(fèi)稅的概念,特點(diǎn)及作用㈠消費(fèi)稅的概念對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn),委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,就其銷售額或銷售量征收的一種稅㈡消費(fèi)稅的特點(diǎn)⑴征收范圍具有選擇性⑵征收環(huán)節(jié)單一⑶按產(chǎn)品設(shè)計(jì)稅率,稅率差異較大⑷采用從量和從價(jià)兩種計(jì)稅方法⑸稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性㈢作用P121二.消費(fèi)稅的征收范圍(一般在生產(chǎn)、委托加工、 進(jìn)口時(shí)征收)稅目子目注釋煙、酒及酒精卷煙、雪茄煙、煙絲、糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)征稅化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及玉石包括成套化妝品 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車小轎車、越野車、小客車不包括用上述應(yīng)稅車輛組裝、改裝、改制的各種貨車、特種用車2.消費(fèi)稅的稅率3.應(yīng)納稅額計(jì)算(注意銷售額為不含稅)三種計(jì)算方法 計(jì)稅公式從價(jià)定率計(jì)稅 銷售額×比例稅率從量定額計(jì)稅(啤酒、黃酒、 銷售數(shù)量×單位稅額汽油、柴油) 復(fù)合計(jì)稅(糧食白酒、銷售額×比例稅率＋薯類白酒、卷煙) 銷售數(shù)量×單位稅額

下列貨物征收消費(fèi)稅()A.金銀首飾B.汽車輪胎 C.保健食品 D.啤酒某酒廠為增值稅一般納稅人,94年5月對(duì)外銷售糧食白酒235公斤,其中銷售給具有一般納稅人資格的商業(yè)企業(yè)35公斤,計(jì)不含增值稅價(jià)款90300元,銷售給小規(guī)模納稅人200公斤,含增值稅價(jià)款為608400元,糧食白酒的適用稅率為25%,增值稅適用稅率17%,則酒廠應(yīng)納稅額計(jì)算為⑴將含增值稅價(jià)款換算為不含增值稅價(jià)款 608400÷(1＋17%)=520000元⑵不含增值稅價(jià)款總額 =90300＋520000=610300元⑶應(yīng)納稅額=610300×25%＋235×0.5×2 =152810元增值稅鞏固練習(xí):1.下列各項(xiàng)中,屬于增值稅征稅范圍的貨物()A.鋼材 B.著作權(quán) C.電力 D.燃?xì)?.下列企業(yè)中,符合一般納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)有()A.從事貨物生產(chǎn),年應(yīng)稅銷售額為80萬(wàn)元B.從事貨物零售,年應(yīng)稅銷售額為200萬(wàn)元C.以提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā),年應(yīng)稅銷售額為120萬(wàn)元D.從事貨物批發(fā),年應(yīng)稅銷售額為150萬(wàn)元 3.下列屬于兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞 務(wù)行為的是()A.某商店既銷售材料,同時(shí)又承攬裝修業(yè)務(wù)B.某電視機(jī)廠向外地銷售彩電,并動(dòng)用自己的卡車送貨,賺取運(yùn)費(fèi)收入C.某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)銷售稅率為13%的農(nóng)機(jī),又利用本廠設(shè)備從事稅率為17%的加工,修理,修配業(yè)務(wù)D.某農(nóng)村供銷社既銷售稅率為17%的家用電器,又銷售稅率為13%的農(nóng)膜4.納稅人銷售或進(jìn)口下列哪些貨物,按低稅率13%計(jì)征增值稅()A.鋼材 B.報(bào)刊雜志 C.居民用煤炭制品 D.石油液化氣1.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,適用從量定額辦法計(jì)算消費(fèi)稅的有()A．黃酒 B.啤酒 C.汽油D.柴油2.下列商品中,應(yīng)征收消費(fèi)稅的是A.商店出售的化妝品 B.煙草公司批發(fā)的卷煙C.汽車加油站銷售的汽油 D.啤酒廠銷售的啤酒3.下列項(xiàng)目中,應(yīng)征消費(fèi)稅的有A.進(jìn)口金銀首飾 B.商店銷售白酒 C.委托加工煙絲 D.銷售溶劑汽油注:溶劑汽油為非應(yīng)稅消費(fèi)品4.消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括A.批發(fā)環(huán)節(jié) B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié) D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)5.一位客戶向汽車制造廠