2024年初中級(jí)審計(jì)師考試真題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是（）A.促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平B.監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制C.追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D.提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告答案：C解析：國(guó)家審計(jì)的作用包括在宏觀調(diào)控方面追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果等。選項(xiàng)A是內(nèi)部審計(jì)的作用；選項(xiàng)B也是內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部管理方面的作用；選項(xiàng)D是社會(huì)審計(jì)的作用。2.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，不正確的是（）A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C.為保持獨(dú)立性，國(guó)家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿D.審計(jì)人員既要保持形式上的獨(dú)立，也要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立答案：C解析：國(guó)家審計(jì)在保持獨(dú)立性的前提下，可以合理利用內(nèi)部審計(jì)工作及其工作底稿。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，審計(jì)人員需要同時(shí)保持這兩種獨(dú)立。所以選項(xiàng)C表述不正確。3.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度B.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度，也是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。而評(píng)價(jià)被審計(jì)單位績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)通常是相關(guān)的績(jī)效指標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，不是審計(jì)準(zhǔn)則。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。4.下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類別是（）A.定期審計(jì)和不定期審計(jì)B.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)C.授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)D.全部審計(jì)和局部審計(jì)答案：B解析：按照審計(jì)主體可將審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。選項(xiàng)A是按審計(jì)時(shí)間分類；選項(xiàng)C是按審計(jì)的組織方式分類；選項(xiàng)D是按審計(jì)范圍分類。5.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是（）A.管理當(dāng)局的觀念B.憑證與記錄控制C.人力資源制度D.員工的素質(zhì)答案：B解析：控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等。選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于控制環(huán)境的內(nèi)容；選項(xiàng)D員工素質(zhì)也屬于控制環(huán)境范疇。6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是正相關(guān)關(guān)系C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)D.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的來(lái)源必須是可靠的答案：A解析：審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少，二者呈反向關(guān)系。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；審計(jì)證據(jù)的可靠性受來(lái)源、性質(zhì)等多方面影響，不僅僅是來(lái)源可靠。所以選項(xiàng)A正確。7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，不正確的是（）A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行審核答案：D解析：審計(jì)工作底稿無(wú)論事項(xiàng)是否重大都需要進(jìn)行審核。審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段、明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)以及編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。所以選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。8.下列各項(xiàng)中，屬于詳查法優(yōu)點(diǎn)的是（）A.節(jié)約審計(jì)資源B.審計(jì)工作效率高C.審計(jì)質(zhì)量較高D.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位答案：C解析：詳查法是對(duì)被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查的方法，其優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)質(zhì)量較高。缺點(diǎn)是耗費(fèi)審計(jì)資源多、審計(jì)工作效率低，一般不適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位。所以選項(xiàng)C正確。9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是（）A.審計(jì)抽樣可以用于所有審計(jì)程序B.屬性抽樣適用于實(shí)質(zhì)性程序C.變量抽樣適用于控制測(cè)試D.審計(jì)抽樣是指從某一特定的審計(jì)對(duì)象總體中，按一定方式抽取一部分樣本進(jìn)行審查，并根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法答案：D解析：審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，比如詢問(wèn)、觀察等程序通常不適用審計(jì)抽樣。屬性抽樣適用于控制測(cè)試，變量抽樣適用于實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D是審計(jì)抽樣的正確定義。所以選項(xiàng)D正確。10.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告正文內(nèi)容的是（）A.附件B.審計(jì)依據(jù)C.收件人D.簽發(fā)日期答案：B解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告正文內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議等。附件不屬于正文內(nèi)容；收件人是報(bào)告開(kāi)頭部分；簽發(fā)日期在報(bào)告結(jié)尾處。所以選項(xiàng)B正確。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（）A.檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)政資金等B.向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果C.對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止D.對(duì)被審計(jì)單位違反審計(jì)法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證等行為，有權(quán)予以制止E.要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃等資料答案：ABCDE解析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)具有檢查權(quán)（選項(xiàng)A）、通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)（選項(xiàng)B）、制止權(quán)（選項(xiàng)C和選項(xiàng)D）、要求提供資料權(quán)（選項(xiàng)E）等權(quán)限。2.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)有（）A.對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)應(yīng)實(shí)地觀察其使用狀況B.對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在小范圍內(nèi)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)C.對(duì)安裝使用設(shè)備，應(yīng)在小范圍內(nèi)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)D.對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，可委托有關(guān)單位進(jìn)行監(jiān)盤(pán)E.對(duì)租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)向出租單位進(jìn)行函證答案：ACDE解析：對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)在較大范圍內(nèi)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，而不是小范圍，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)應(yīng)實(shí)地觀察其使用狀況；對(duì)安裝使用設(shè)備，可在小范圍內(nèi)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，可委托有關(guān)單位進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；對(duì)租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)向出租單位進(jìn)行函證。所以選項(xiàng)A、C、D、E正確。3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的有（）A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核D.對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議E.對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核答案：ABCE解析：審計(jì)質(zhì)量控制措施包括對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)（提高人員素質(zhì)）、制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案（規(guī)劃審計(jì)工作）、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核（保證底稿質(zhì)量）、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核（保證報(bào)告質(zhì)量）等。對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議是審計(jì)的工作內(nèi)容，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施。所以選項(xiàng)A、B、C、E正確。4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有（）A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定C.審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好E.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性受取證方法的影響答案：ACD解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，當(dāng)審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力，且審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好。選項(xiàng)B說(shuō)的是審計(jì)證據(jù)的充分性；審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性主要是其自身與審計(jì)目標(biāo)等的內(nèi)在聯(lián)系，不受取證方法影響，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。所以選項(xiàng)A、C、D正確。5.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的有（）A.職責(zé)分工控制B.實(shí)物控制C.信息與溝通D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制E.獨(dú)立檢查答案：ABDE解析：內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等。信息與溝通是內(nèi)部控制五要素之一，但不屬于控制活動(dòng)要素。所以選項(xiàng)A、B、D、E正確。6.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間是正向關(guān)系E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性答案：ABCE解析：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系，即可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多。選項(xiàng)A是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義；選項(xiàng)B是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類；選項(xiàng)C說(shuō)明了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決定因素；選項(xiàng)E是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的定義。所以選項(xiàng)A、B、C、E正確。7.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的有（）A.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告B.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D.承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)E.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)答案：ABCE解析：社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍包括驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)等。承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。所以選項(xiàng)A、B、C、E正確。8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)B.審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶C.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段D.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)E.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)，能聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段，是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)，也是考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)。所以選項(xiàng)A、B、C、D、E都正確。9.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施截止測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)有（）A.所有在截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)B.所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)C.在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理D.截止日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證手續(xù)是否齊全E.截止日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證日期是否與實(shí)際業(yè)務(wù)日期相符答案：ABCDE解析：審計(jì)人員對(duì)存貨實(shí)施截止測(cè)試時(shí)，要關(guān)注所有在截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，截止日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證手續(xù)是否齊全以及憑證日期是否與實(shí)際業(yè)務(wù)日期相符等。所以選項(xiàng)A、B、C、D、E都正確。10.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有（）A.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)B.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為宏觀決策服務(wù)的重要信息來(lái)源C.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)結(jié)果的最終載體D.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)E.國(guó)家審計(jì)報(bào)告是總結(jié)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作的書(shū)面文件答案：ABCDE解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)，是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為宏觀決策服務(wù)的重要信息來(lái)源，是反映審計(jì)結(jié)果的最終載體，是評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)，也是總結(jié)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，評(píng)價(jià)審計(jì)人員工作的書(shū)面文件。所以選項(xiàng)A、B、C、D、E都正確。三、判斷題1.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告具有法律效力，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。（）答案：√解析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其審計(jì)報(bào)告具有權(quán)威性和法律效力，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。（）答案：√解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在工作中需要接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范和有效開(kāi)展。3.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨(dú)立的，充分性不影響適當(dāng)性，適當(dāng)性也不影響充分性。（）答案：×解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)。適當(dāng)性會(huì)影響充分性，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，可能所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少；反之，若審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不高，就需要更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)來(lái)達(dá)到充分性。所以題干表述錯(cuò)誤。4.審計(jì)抽樣可以完全避免審計(jì)人員的主觀判斷。（）答案：×解析：審計(jì)抽樣過(guò)程中仍然需要審計(jì)人員進(jìn)行主觀判斷，比如確定抽樣方法、樣本規(guī)模等都離不開(kāi)審計(jì)人員的專業(yè)判斷，不能完全避免主觀判斷。所以題干表述錯(cuò)誤。5.內(nèi)部控制健全的單位，審計(jì)人員可以完全依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，無(wú)需進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：×解析：即使內(nèi)部控制健全，審計(jì)人員也不能完全依賴內(nèi)部控制而不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。內(nèi)部控制存在固有局限性，可能存在內(nèi)部控制執(zhí)行不到位等情況，所以仍需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以題干表述錯(cuò)誤。6.審計(jì)工作底稿必須由審計(jì)人員親自編制，不能利用被審計(jì)單位提供的資料。（）答案：×解析：審計(jì)工作底稿可以利用被審計(jì)單位提供的資料，但審計(jì)人員需要對(duì)這些資料進(jìn)行審核和分析，以確保其可靠性和相關(guān)性。所以題干表述錯(cuò)誤。7.社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)報(bào)告可以為被審計(jì)單位的股東、債權(quán)人等提供決策依據(jù)。（）答案：√解析：社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告具有一定的公信力，被審計(jì)單位的股東、債權(quán)人等可以根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而為決策提供依據(jù)。8.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以完全消除的。（）答案：×解析：由于審計(jì)過(guò)程中存在各種不確定性因素，如審計(jì)人員的專業(yè)判斷局限性、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限性等，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只能通過(guò)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行降低，而不能完全消除。所以題干表述錯(cuò)誤。9.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（）答案：√解析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以保障國(guó)家資金的合理使用和經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行。10.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題都需要在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)披露。（）答案：×解析：審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中披露問(wèn)題需要遵循重要性原則，對(duì)于一些不重要的問(wèn)題可能不需要詳細(xì)披露，而是可以采用其他適當(dāng)?shù)姆绞教幚?。所以題干表述錯(cuò)誤。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的區(qū)別。(1).審計(jì)主體不同：國(guó)家審計(jì)的主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)；內(nèi)部審計(jì)的主體是單位內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)；社會(huì)審計(jì)的主體是社會(huì)審計(jì)組織，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(2).審計(jì)目標(biāo)不同：國(guó)家審計(jì)主要是監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序；內(nèi)部審計(jì)旨在促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)等；社會(huì)審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供鑒證服務(wù)。(3).審計(jì)依據(jù)不同：國(guó)家審計(jì)依據(jù)國(guó)家審計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章等；內(nèi)部審計(jì)依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本單位的規(guī)章制度；社會(huì)審計(jì)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。(4).審計(jì)的獨(dú)立性不同：國(guó)家審計(jì)具有較高的獨(dú)立性，代表國(guó)家進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)較弱，受本單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)；社會(huì)審計(jì)具有雙向獨(dú)立性，既獨(dú)立于被審計(jì)單位，也獨(dú)立于審計(jì)報(bào)告使用者。(5).審計(jì)的強(qiáng)制性不同：國(guó)家審計(jì)具有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位必須接受審計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的一種監(jiān)督活動(dòng)，具有一定的內(nèi)部強(qiáng)制性；社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì)，需要委托人與審計(jì)組織簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，不具有強(qiáng)制性。(6).審計(jì)報(bào)告的作用不同：國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)，也是為宏觀決策服務(wù)的重要信息來(lái)源；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告主要為單位內(nèi)部管理層提供決策參考；社會(huì)審計(jì)報(bào)告為股東、債權(quán)人等財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供決策依據(jù)。2.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征及其相互關(guān)系。(1).審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征包括充分性和適當(dāng)性。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定。適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。(2).相互關(guān)系：充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)。適當(dāng)性會(huì)影響充分性，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，即相關(guān)性和可靠性越強(qiáng)，可能所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少；反之，若審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不高，就需要更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)來(lái)達(dá)到充分性。但僅靠增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷，即不相關(guān)或不可靠的審計(jì)證據(jù)，即使數(shù)量再多，也不能證明審計(jì)事項(xiàng)。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的要素及其作用。(1).內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。(2).控制環(huán)境的作用：為內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行提供基礎(chǔ)，影響員工的控制意識(shí)和行為方式，良好的控制環(huán)境有助于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。(3).風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用：識(shí)別和分析影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，為采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)，幫助組織合理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(4).控制活動(dòng)的作用：通過(guò)一系列的政策和程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，確保管理層的指令得以執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行，防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊。(5).信息與溝通的作用：及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞和共享與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，使員工了解自己的職責(zé)和工作要求，促進(jìn)組織內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)作，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。(6).監(jiān)督的作用：對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并加以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行。4.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的作用。(1).審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。審計(jì)人員根據(jù)工作底稿中記錄的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)過(guò)程，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和可靠性。(2).審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶。審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，不同階段和不同審計(jì)人員的工作通過(guò)工作底稿相互銜接和整合，使審計(jì)工作有序進(jìn)行。(3).審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段。通過(guò)對(duì)工作底稿的審核，可以檢查審計(jì)人員的工作是否按照審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)方案進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行糾正，保證審計(jì)工作質(zhì)量。(4).審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)。工作底稿記錄了審計(jì)人員的工作過(guò)程和所做的判斷，當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)責(zé)任糾紛時(shí)，可以作為判斷審計(jì)人員是否履行職責(zé)的依據(jù)。(5).審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)。通過(guò)對(duì)工作底稿的檢查和評(píng)價(jià)，可以了解審計(jì)人員的工作能力、工作態(tài)度和工作成果，為考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)提供客觀依據(jù)。5.簡(jiǎn)述審計(jì)抽樣的適用范圍和局限性。(1).適用范圍：審計(jì)抽樣適用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試。在內(nèi)部控制測(cè)試中，審計(jì)人員可以通過(guò)抽樣檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；在實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測(cè)試中，審計(jì)人員可以通過(guò)抽樣對(duì)賬戶余額或交易金額進(jìn)行審查。(2).局限性：抽樣風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)抽樣存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，即樣本不能代表總體的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致審計(jì)人員做出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，如誤受風(fēng)險(xiǎn)（接受了實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的總體）和誤拒風(fēng)險(xiǎn)（拒絕了實(shí)際上不存在重大錯(cuò)報(bào)的總體）。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：除抽樣風(fēng)險(xiǎn)外，還存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如審計(jì)人員選擇的審計(jì)程序不恰當(dāng)、對(duì)審計(jì)證據(jù)的判斷失誤等，這些非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與抽樣無(wú)關(guān)，但會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的可靠性。對(duì)總體特征的要求較高：審計(jì)抽樣要求總體具有一定的同質(zhì)性，如果總體的特征差異較大，可能需要采用分層抽樣等復(fù)雜的抽樣方法，否則會(huì)影響抽樣結(jié)果的準(zhǔn)確性。不適用于所有審計(jì)程序：一些審計(jì)程序，如詢問(wèn)、觀察等，通常不適用審計(jì)抽樣，因?yàn)檫@些程序主要是獲取定性的信息，難以進(jìn)行抽樣。五、論述題1.論述國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的作用及其實(shí)現(xiàn)途徑。(1).國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的作用促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行：國(guó)家審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)政收支、金融活動(dòng)、國(guó)有企業(yè)等的審計(jì)監(jiān)督，揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)政資金的不合理使用、金融機(jī)構(gòu)的違規(guī)操作等，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置和有效利用，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)：國(guó)家審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，查處各種違法違規(guī)行為，如偷稅漏稅、貪污受賄、挪用公款等，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)秩序，保障國(guó)家資金和資產(chǎn)的安全。推動(dòng)國(guó)家政策貫徹落實(shí)：國(guó)家審計(jì)可以追蹤國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果，檢查政策是否得到有效落實(shí)，發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)反饋，促進(jìn)政策的完善和調(diào)整，確保國(guó)家政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督和制約：國(guó)家審計(jì)對(duì)公共權(quán)力的行使進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理等方面的責(zé)任履行情況，防止權(quán)力濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、廉潔從政。促進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化：國(guó)家審計(jì)通過(guò)提供客觀、獨(dú)立的審計(jì)信息，為國(guó)家治理決策提供參考依據(jù)，推動(dòng)國(guó)家治理體系的完善和治理能力的提升，提高國(guó)家治理的科學(xué)性和有效性。(2).實(shí)現(xiàn)途徑開(kāi)展財(cái)政審計(jì)：對(duì)政府財(cái)政預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算進(jìn)行審計(jì)，審查財(cái)政資金的收支情況和使用效益，促進(jìn)財(cái)政資金的規(guī)范管理和合理使用，保障財(cái)政政策的有效實(shí)施。實(shí)施金融審計(jì)：對(duì)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和安全，促進(jìn)金融政策的貫徹落實(shí)。進(jìn)行企業(yè)審計(jì)：對(duì)國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力，保障國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理等方面的工作業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題，為干部考核、任用和監(jiān)督提供依據(jù)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行職責(zé)。開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查：針對(duì)國(guó)家關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域和熱點(diǎn)問(wèn)題，如社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)、扶貧攻堅(jiān)等，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議，推動(dòng)相關(guān)政策的落實(shí)和問(wèn)題的解決。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果公告和運(yùn)用：及時(shí)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，接受社會(huì)監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度和公信力。同時(shí)，將審計(jì)結(jié)果作為有關(guān)部門(mén)改進(jìn)工作、追究責(zé)任、完善制度的重要依據(jù)，促進(jìn)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化和運(yùn)用。2.論述審計(jì)質(zhì)量控制的重要性及主要措施。(1).審計(jì)質(zhì)量控制的重要性保證審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的要求：審計(jì)質(zhì)量控制可以確保審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中遵循審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范審計(jì)行為，保證審計(jì)工作的合法性和合規(guī)性。提高審計(jì)工作的可靠性和準(zhǔn)確性：通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量控制，如審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)報(bào)告的編制等，可以提高審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)結(jié)果更能如實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況，為審計(jì)報(bào)告使用者提供可靠的信息。增強(qiáng)審計(jì)工作的公信力：高質(zhì)量的審計(jì)工作可以增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員的信任，提高審計(jì)工作的公信力，使審計(jì)報(bào)告更具有權(quán)威性和說(shuō)服力，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：有效的審計(jì)質(zhì)量控制可以識(shí)別和評(píng)估審計(jì)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免審計(jì)人員因?qū)徲?jì)失誤而承擔(dān)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失。促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展：審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的生命線，只有不斷提高審計(jì)質(zhì)量，才能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，滿足審計(jì)報(bào)告使用者的期望，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)不斷前進(jìn)。(2).主要措施人員素質(zhì)控制：加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。通過(guò)定期組織培訓(xùn)、開(kāi)展業(yè)務(wù)研討等方式，使審計(jì)人員不斷更新知識(shí)，掌握新的審計(jì)技術(shù)和方法。審計(jì)計(jì)劃控制：科學(xué)合理地制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法等。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況和審計(jì)資源的狀況進(jìn)行制定，確保審計(jì)工作有針對(duì)性、有步驟地進(jìn)行。審計(jì)證據(jù)控制：規(guī)范審計(jì)證據(jù)的收集、整理和評(píng)價(jià)過(guò)程，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。審計(jì)人員應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占瘜徲?jì)證據(jù)，對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析和評(píng)價(jià)，以保證審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)工作底稿控制：建立健全審計(jì)工作底稿的編制、審核和保管制度。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)證據(jù)，便于審計(jì)人員之間的溝通和協(xié)作，也便于對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量檢查和復(fù)核。審計(jì)報(bào)告控制：加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審核和簽發(fā)管理，確保審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，意見(jiàn)恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容要求進(jìn)行編制，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中清晰地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)和建議。質(zhì)量監(jiān)控和考核：建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。同時(shí)，將審計(jì)質(zhì)量納入審計(jì)人員的績(jī)效考核體系，激勵(lì)審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量。3.論述內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系。(1).內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響影響審計(jì)計(jì)劃的制定：審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍和工作量；反之，如果內(nèi)部控制薄弱，審計(jì)人員則需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，增加審計(jì)工作量。影響審計(jì)程序的選擇：內(nèi)部控制的有效性會(huì)影響審計(jì)程序的選擇。在內(nèi)部控制健全的情況下，審計(jì)人員可以更多地依賴內(nèi)部控制測(cè)試，通過(guò)測(cè)試內(nèi)部控制的執(zhí)行情況來(lái)推斷財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；而在內(nèi)部控制薄弱的情況下，審計(jì)人員則需要更多地采用實(shí)質(zhì)性程序，直接對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審查。影響審計(jì)證據(jù)的收集：內(nèi)部控制的好壞會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的可靠性和數(shù)量。良好的內(nèi)部控制可以提供更可靠的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員可以適當(dāng)減少對(duì)其他審計(jì)證據(jù)的收集；而內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，審計(jì)人員需要收集更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：內(nèi)部控制是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。有效的內(nèi)部控制可以降低被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；反之，內(nèi)部控制薄弱會(huì)增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員需要采取相應(yīng)的措施來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(2).審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性：審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，確定內(nèi)部控制是否有效。審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議，幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制。促進(jìn)內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題和建議，會(huì)引起被審計(jì)單位管理層的重視，促使其采取措施改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。通過(guò)審計(jì)的監(jiān)督和促進(jìn)作用，可以提高被審計(jì)單位的內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)其防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。為內(nèi)部控制提供外部保障：審計(jì)作為一種外部監(jiān)督機(jī)制，可以對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供外部保障。審計(jì)結(jié)果可以為被審計(jì)單位的股東、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供有關(guān)內(nèi)部控制的信息，增強(qiáng)他們對(duì)被審計(jì)單位的信心。(3).二者相互依存、相互促進(jìn)：內(nèi)部控制是審計(jì)的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制可以為審計(jì)工作提供便利，降低審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善和有效運(yùn)行。二者相互依存、相互促進(jìn)，共同為保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理的有效性服務(wù)。4.論述審計(jì)抽樣在審計(jì)工作中的應(yīng)用及注意事項(xiàng)。(1).審計(jì)抽樣在審計(jì)工作中的應(yīng)用控制測(cè)試中的應(yīng)用：在控制測(cè)試中，審計(jì)人員可以采用審計(jì)抽樣的方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。例如，審計(jì)人員可以從被審計(jì)單位的銷售發(fā)票、采購(gòu)訂單等業(yè)務(wù)憑證中抽取一定數(shù)量的樣本，檢查這些樣本是否經(jīng)過(guò)了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批、是否符合內(nèi)部控制的規(guī)定等，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。通過(guò)審計(jì)抽樣，可以在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，提高審計(jì)工作效率，減少審計(jì)工作量。實(shí)質(zhì)性程序中的應(yīng)用：在實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測(cè)試中，審計(jì)人員也可以運(yùn)用審計(jì)抽樣。比如，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試、應(yīng)收賬款的函證等，審計(jì)人員可以從總體中抽取樣本進(jìn)行審查，根據(jù)樣本的審查結(jié)果推斷總體的特征，確定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額是否存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)抽樣可以幫助審計(jì)人員在有限的時(shí)間和資源內(nèi)，對(duì)大量的交易和賬戶余額進(jìn)行審查，提高審計(jì)效率。(2).注意事項(xiàng)樣本的代表性：在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，要確保所抽取的樣本能夠代表總體的特征。如果樣本不具有代表性，那么根據(jù)樣本得出的結(jié)論就可能與總體的實(shí)際情況存在偏差，導(dǎo)致審計(jì)人員做出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷。為保證樣本的代表性，審計(jì)人員需要合理選擇抽樣方法，如隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣等，并根據(jù)總體的特征和審計(jì)目標(biāo)確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制：審計(jì)抽樣存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員需要對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，通過(guò)合理確定樣本規(guī)模、選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǖ却胧?，將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。同時(shí)，審計(jì)人員還需要結(jié)合非抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合考慮，如審計(jì)人員的專業(yè)判斷、審計(jì)程序的選擇等?？傮w的定義和分層：在進(jìn)行審計(jì)抽樣前，需要明確總體的定義，確保總體包含了所有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的項(xiàng)目。如果總體定義不準(zhǔn)確，可能會(huì)導(dǎo)致樣本不能涵蓋所有應(yīng)審查的項(xiàng)目，影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。此外，當(dāng)總體的特征差異較大時(shí)，審計(jì)人員可以考慮對(duì)總體進(jìn)行分層，將總體劃分為不同的層次，然后在每