全國自考經(jīng)濟類（審計學）模擬試卷5

（共9套）

（共353題）

全國自考經(jīng)濟類（審計學）模擬試卷第

1套

一、單項選擇題（本題共20題，每題，,0分，共20

分。）

1、下列說法中，表述正確的是（）

A、政府審計是獨立性最強的一種審計

B、財務報表審計僅指對資產(chǎn)負債表的審計

C、經(jīng)濟合同糾紛審計局于定期審計

D、內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有一致性

標準答案：D

知識點解析：政府審計體現(xiàn)為單項獨立，內(nèi)部審計僅強調(diào)與所審的其他職能部門相

獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立，因此，注冊會計師審計的獨立性最強。財

務報表審計是對財務報表進行的審計，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所

有者權益變動表以及財務報表附注。定期審計是指按照事先規(guī)定的時間進行的審

計，不定期審計是指審計機構根據(jù)具體情況而隨時安排的審計，如經(jīng)濟合同糾紛審

計。

2、在本期審計業(yè)務開始時，注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是（）

A、就審計范圍與被審計單位管理層溝通

B、獲取被審計單位管理層聲明書

C、就審計責任與甲公司治理層溝通

D、評價項目組成員的獨立性

標準答案：D

知識點解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作》第6

條的規(guī)定，注冊會計師應當在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動有：針對保

持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序；評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情

況，包括評價獨立性；及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書。

3、下列屬于為保證采購業(yè)務的分類正確而實施的內(nèi)部控制測試程序的是（）

A、檢查核準采購標記

B、審核批準采購價格和折扣的標記

C、檢查有關憑證上內(nèi)部核查的標記

D、檢杳驗收單連續(xù)編號的完整性

標準答案：C

知識點解析：選項A證實存在，選項B是證實準確性、計價和分攤，選項C是證

實分類，選項D是證實完整性。

4、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素中不正確的是（）

A、計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施的進

一步審計程序的范圍越廣

B、評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍也越廣

C、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

D、確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

標準答案.D

知識苫3析：注冊會計師確定的重要性水平越高，實施的進一步審計程序的范圍越

小，因為重要性水平與審計風險成反向關系，重要性水平越高，說明審計風險越

小，需要實施進一步審計程序的范圍越小。

5、初步業(yè)務活動包括簽訂審計業(yè)務約定書，下列各項中不屬于審計業(yè)務約定書基

本內(nèi)容的是（）

A^違約責任

B、審計計劃

C、審計范圍

D、審計收費

標準答案：B

知識點解析：審計業(yè)務約定書的內(nèi)容包括財務報表審計目標、管理層對財務報表的

責任、審計范圍、審計收費、違約責任、審計報告格式等。簽訂審計業(yè)務約定書屬

于審計計劃前的初步業(yè)務活動，因此審計業(yè)務約定書不包括審計計劃。

6、下列僅屬于與各類交易和事項相關的認定的是（）

A、發(fā)生

B、完整性

C、截止

D、權利和義務

標準答案：C

知識點解析：與各類交易和事項相關的認定包括：發(fā)生、完整性、準確性、截止和

分類。與期末賬戶余額相關的認定包括：存在、權利和義務、完整性、計價和分

攤。與列報和披露相關的認定包括：發(fā)生以及權利和義務、完整性、分類和可理解

性、準確性和計價。所以，僅與各類交易和事項相關的認定是截止。

7、下列說法中，不正確的是（）

A、財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體相關

B、注冊會計師應當針對所評估的認定層次重大錯報風險來設計和實施的進一步審

計程序，包括審計程序的時間、范圍和總體要求

C、針對財務報表層次的重大錯報風險擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)

性方案和綜合性方案

D、綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序，將控制測試與實質(zhì)性程序

結合使用

標準答案：B

知識點解析：注冊會計師應當針對所評估的認定層次重大錯報風險來設計和實施進

一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

8、以下各項中，哪項不應計入企業(yè)的管理費用（）

A、管理人員職工薪酬

B、審計費

C、業(yè)務招待費

D、公益性捐贈支出

標準答案：D

知識點解析：選項D屬于營.業(yè)外支出，所以不應計入管理費用中。

9、關于注冊會計師方面的責任，說法不正確的是（）

A、注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種

B、違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計

師負民事責任和刑事責任

C、重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導致審

計失敗

D、注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

標準答案：D

知識點解析：當過失給地人造成損失時注冊會計師才負過失責任，并不是一旦出現(xiàn)

過失就要賠償損失。

10、審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與

被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收

回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看

完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。

但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這

種做法屬于（）

A、普通過失

B、沒有過失

C、重大過失

D、欺詐

標準答案：C

知識點解析：重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持，對業(yè)務或事項不加考

慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導致審計失敗。該審

計人員的行為屬于根本就沒有保持應有的職業(yè)謹慎。

11、函證通常不會用于下列哪個項目（）

A、或有事項

B、銀行存款

C、重大或異常的交易

D、實收資本

標準答案：D

知識點解析：函證常用于對銀行存款，應收賬款，應收票據(jù)，其他應收款，由其他

單位代為保管、加工或銷售的存貨，或有事項，重大或異常的交易等項目的審計。

12、關于審計證據(jù)充分性的闡述，不正確的是（）

A、審計證據(jù)的數(shù)量應能最高程度地支持審計意見的發(fā)表

B、與重大錯報風險是正向關系

C、與審計項目的重要程度是正向關系

D、與審計重要性是反向關系

標準答案：A

知識點解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意

見。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。

13、審計隨著社會環(huán)境的發(fā)展而發(fā)展，下列各項審計中，獨立性最強的是（）

A、政府審計

B、內(nèi)部審計

C、國家審計

D、民間審計

標準答案：D

知識點解析：民間審計雙向獨立，既獨立于第三關系人（審計委托人），又獨立于第

二關系人（被審計單位）。政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨

立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于審計第二關系人（被審計單位）。內(nèi)部審計受本

部門、本單位直接領導，僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立。

14、下列情況中，注冊會計師應主要審查收入的截止目標的是（）

A、將未曾發(fā)生的銷售收入登記入賬

B、已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬

C、將下年度收入列入本期

D、將利息收入列入營業(yè)收入

標準答案：C

知識點解析：截止認定是指交易和事項已記錄于正確的會計期間。注冊會計師在證

明管理層有關收入的截止認定時，主要關注有無將本期的收入推遲至下期，或?qū)⑾?/p>

期的收入提前至本期。

15、下列不屬于庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制活動的是（）

A、單位應當定期和不定期地進行庫存現(xiàn)金盤點

B、單位應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理

C、單位應當加強現(xiàn)金走存的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行

D、單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況，可以從收入

的現(xiàn)金中直接支付

標準答案：D

知識點解析：選項D不正確，當日現(xiàn)金收入要及時送存銀行，企業(yè)不能坐支現(xiàn)

金。

16、下列審計證據(jù)中證明力最弱的是（）

A、債務人詢證函的回函

B、被審計單位提供的領料單

C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表

D、銀行對賬單

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

17、注冊會計師在對財務報表審計后出具的審計報告的標題統(tǒng)一為（）

A、注冊會計師審計報告

B、財務報表審計報告

C、注冊會計師審閱報告

D、審計報告

標準答案：D

知識點解析：暫無解析

18、在審計過程中，注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事

項，下列不屬于重大事項的是（）

A、做賬時的人為錯誤

B、導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

C、導致出具非標準審計報告的事項

D、引起特別風險的事項

標準答案：A

知識點解析：重人事項通常包拈：（1）引起特別風險的事項；（2）實施審計程序的結

果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評

估和針對這些風險擬采取的應對措施；（3）導致注冊會計師難以實施必要審計程序

的情形；（4）導致出具非標準審計報告的事項。

19、專業(yè)勝任能力是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則之一，會計師事務所對無法勝

任或不能按時完成的業(yè)務，應（）

A、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務所

B、減少業(yè)務收費

C、拒絕接收委托

D、聘請其他專業(yè)人員曹助

標準答案：C

知識點解析：注冊會計師必須清醒地認識到白己在專業(yè)勝任能力方面的不足，不承

接自己不能勝任的業(yè)務。

20、關于注冊會計師如何判斷不同意見類型，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基貓，

但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應當出具無

法表示意見的審計報告

B、如果注冊會計師在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后認為錯報單獨或匯總起來對財

務報表的影響重大且具有廣泛性，則應當出具否定意見的審計報告

C、如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，

但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，則應當出

具保留意見的審”報告

D、如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，

但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應當出具保

留意見加其他事項段的審計報告

標準答案：D

知識點解析?：選項D不恰當，如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以

作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且

具有廣泛性，則應當解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的審計報告，不能出具保留

意見加其他事項段的審計報告來替代。

二、多項選擇題（本題共10題，每題1.0分，共10

分。）

21、財務報表審計具體包括對下列哪些項目的審計（）

A、資產(chǎn)負債表

B、財務報表附注

C、利潤表

D、所有者權益變動表

E、現(xiàn)金流量表

標準答案：A,B,C,D,E

知識點解析：財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表

是否按照規(guī)定的標準編制發(fā)表審計意見。財務報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、

現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及財務報表附注。

22、按照審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類，審計可分為（）

A、賬項基礎審計

B、財務報表審計

C、風險導向?qū)徲?/p>

D、制度基礎審計

E、經(jīng)營審計

標準答案：A,C,D

知識點解析：審計按照所依據(jù)的基礎和使用的技術分類，可分為賬項基礎審計、

制度基礎審計、風險導向?qū)徲嬋?。選項BE是審計按照其目的和內(nèi)容的分類，

23、下列有關注冊會計師職業(yè)行為的描述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、注冊會計師及其所在會計師事務所不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務

B、注冊會計師應當維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為

C、注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不當方式招攬業(yè)

務，也不得向客戶或通過客戶獲取服務費之外的任何利益

D、會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務

E、注冊會計師可以以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：注冊會計師應當維護職業(yè)形象，不得有損害職業(yè)形象的行為，包括：

第一，注冊會計師應當維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為；第二，

注冊會計師及其所在會計師事務所不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務；

第三，注冊會計師及其所在會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務；

第四，注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不當方式招攬業(yè)

務,也不得向客戶或通過客戶獲取服務費之外的任何利益：第五,會計師事務

所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務，注冊會計師不得以個

人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)。

24、注冊會計師在審計固定資產(chǎn)減少時，主要的審計要點有（）

A、檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關規(guī)定

B、檢查減少固定資產(chǎn)的授權批準文件

C、檢查固定資產(chǎn)減少的具體發(fā)生時間

D、檢查固定資產(chǎn)減少的賬簿記錄是否準確

E、檢查固定資產(chǎn)減少的具體數(shù)額價值

標準答案：A,B

知識點解析：固定資產(chǎn)減少的審計要點如下：①檢查減少固定資產(chǎn)的授權批準文

件；②檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計處理是否符合有關規(guī)定；③結合“固

定資產(chǎn)清理''和"待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬

面轉(zhuǎn)銷額是否正確；④檢查是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務。

25、審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處，它集中體現(xiàn)在

__________方面（）

A、鑒證性

B、權威性

C、公正性

D、客觀性

E、獨立性

標準答案：B,E

知識點解析：審計的特征集中體現(xiàn)在獨立性和權威性兩方面。

26、為了證實被審計單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)過正確的計價，適當?shù)挠媰r測試

程序有（）

A、復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

B、追查主營業(yè)務收入明細賬中的金額至銷售發(fā)票

C、追查銷售發(fā)票上的詳細資料至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單.

D、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

E、檢杳銷售發(fā)票日期、發(fā)運憑證日期及記賬日期是否屬于同一會計期間

標準答案：A,B,C

知火點解析：選項A是簡單的演算；選項BC,追查主營業(yè)務收入明細賬中的金額

至銷售發(fā)票，從銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)再追杳至發(fā)運憑證、商品價目表和顧客訂單，均

可以實現(xiàn)對計價測試的審計；選項D屬于控制測試，且是針對完整性目標；選項

E屬于截止測試程序。

27、下列選項，不屬于注冊會計師在評價財務報表公允性時應當考慮的因素的是

（）

A、選擇和運用的會計政策是否適合被審計單位的具體情況

B、財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)

C、財務報表使用者是否確認不存在重大錯報

D、經(jīng)管理層調(diào)整后的財務報表，是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解

一致

E、財務報表的列報、結構和內(nèi)容是否合理

標準答案：A,C

知識點解析：評價財務求表的公允性時，注冊會計師應考慮：經(jīng)管理層調(diào)整后的財

務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致；財務報表的列報、結

構和內(nèi)容是否合理；財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)。

28、注冊會計師業(yè)務準則包括相關服務準則和鑒證業(yè)務準則，下列屬于鑒證業(yè)務準

則卜的審計準則的是（）

A、審計業(yè)務約定書

B、歷史財務信息審計的質(zhì)量控制

C、代編財務信息

D、財務報表審閱

E、預測性財務信息的審核

標準答案：A,B

知識點解析：選項C屬于相關服務準則；選項D屬于審閱準則；選項E屬于其他

鑒證業(yè)務準則。

29、充分性是審計證據(jù)的基本特征之一，注冊會計師在判斷審計證據(jù)是否充分時，

應當考慮的主要因素有（）

A、具體審計項目的重要程度

B、注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經(jīng)驗

C、審計風險

D、審計證據(jù)質(zhì)量

E、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊

標準答案：A,B,C,D,E

知識點解析：注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應當考慮以下主要因素：（1）審計風

險：（2）具體審計項目的重要程度；（3）注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經(jīng)驗；（4）

審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；（5）審計證據(jù)質(zhì)量；（6）總體規(guī)模與特征。

30、下列屬于對銀行存款余額調(diào)節(jié)表實施的審計程序的是（）

A、了解被審計單位是否存在高息資金拆借

B、核對銀行存款總賬余額，銀行對賬單加總金額

C、審查、驗證未達賬項的真實性，并作出相應的記錄

D、向各銀行發(fā)詢證函

E、驗算調(diào)節(jié)表的數(shù)字i一算是否正確

標準答案：B,C,E

知識點解析：注冊會計師對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計程序主要包括：（1）驗算調(diào)

節(jié)表的數(shù)字計算是否正確；（2）審查、驗證未達賬項的真實性，并作出相應的記

錄；（3）核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額。

三、名詞解釋題（本題共2題，每題1.0分，共2分。）

31、存貨監(jiān)盤

標準答案：存貨監(jiān)盤：是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤

點的存貨進行適當檢查。

知識點解析：暫無解析

32、重大過失

標準答案：重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持，對業(yè)務或事項不加考

慮，滿不在乎.根本沒有遵守專業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導致審計失敗。

知識點解析：暫無解析

四、簡答題（本題共2題，每題分，共2分。）

33、簡述銀行存款的實質(zhì)性分析程序。

標準答案：注冊會計師針對銀行存款實施的實質(zhì)性分析程序一般包括：（1）比較本

年度與以前年度的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的各個項目，以分析是否存在異常項目。

（2）比較年末余額與前幾個月的月末余額，以檢查是否存在異常的增減變動，分析

重大差異的原因。（3）計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在

高息資金拆借，并分析高息拆借資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況。（4）計

算存放于非銀行金融機閡的存款占銀行存款的比例，并分析其安全性。

知識點解析：暫無解析

34、簡述應付賬款的審計目標有哪些？

標準答案：應付賬款的審計目標一般包括：（1）確定應付賬款的真實性。（2）確定應

付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整。（3）確定應付賬款是否應由被審計單位承擔。

（4）確定應付賬款期末余額是否正確。（5）確定應付賬款在會計報表上的披露是否恰

當。

知識點解析：暫無解析

五、論述題（本題共I題，每題1.0分，共1分。）

35、注冊會計師在設計進一步審計程序時，應當考慮哪些因素？

標準答案：注冊會計師應當針對所評估的認定層次重大錯報風險來設計和實施進一

步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。需要說明的是，盡管在應對評估

的認定層次重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍都應當

確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的性質(zhì)是最重要的。在針對評估的認

定層次重大錯報風險設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素。（1）

風險的重要性。風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心

設計有針對性的進一步審計程序。（2）重大錯報發(fā)生的可能性。重大錯報發(fā)生的可

能性越大，同樣越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序。（3）涉及的各類交

易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列報，產(chǎn)生的認定層次的重

大錯報風險也會存在差異，適用的審計程序也有差別，需要注冊會計師區(qū)別對待，

并設計有針對性的進一步審計程序予以應對。（4）被審計單位采用的特定控制的性

質(zhì)。不同性質(zhì)的控制（尤其是人工控制還是自動化控制）對注冊會計師設計進一步的

審計程序具有重要影響。（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在

防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。如果注冊會計師在風險評估時預期內(nèi)部

控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序必須包括控制測試，且實質(zhì)性程序自

然會受到之前控制測試結果的影響。

知識點解析：暫無解析

六、案例分析題（本題共3題，每題1.0分，共3分。）

36、ABC會計師事務所承接了D公司2010年度財務報表審計工作，審計報告日是

2011年3月15日，提交審計報告的時間是2011年3月17日。同時約定下一年審

計工作依然由ABC會計師事務所承接。ABC會計師事務所于2011年5月24日完

成工作底稿歸檔工作。［要求］（1）簡要回答ABC會計師事務所本次審計的審計工作

底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。（2）審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形

可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿？（3）審計工作底稿歸檔后，如

有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事

項有哪些？（4）簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

標準答案：（l）ABC會計師事務所本次審計工作底稿的歸檔期限不正確。審計工作

底稿的歸檔期限是審計正告H后60天內(nèi)，即2011年3月15H后的60天內(nèi)完

成，被審計單位的歸檔期限超過了這個期限。（2）審計工作底稿歸檔后，可以修改

現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：①注冊會計師已實施了必

要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計

工作底稿的記錄不夠充分。②審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師

實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y論。（3）審計工作底稿

歸檔后，如有必要修改現(xiàn)在審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應

當記錄的事項有：①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和

人員。②修改或增加審計工作底稿的理由。③修改或增加審計工作底稿對審計結

論產(chǎn)生的影響。（4）會計師事務所應當自審計報告|：|起，對審計工作底稿至少保存

10年，因此，本案例中會計師事務所應當自2011年3月15日起至少保存審計工

作底槁10年。

知識點解析：暫無解析

上市公司甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）是ABC會計師事務所的常年審計客

戶。K和H注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，財務報表整體

重要性水平為100萬元。甲公司2012年度財務報告于2013年4月20H獲董事會

批準，并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下。資料一：審計前甲公司

2012年度財務報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位：人民幣萬

鵬日2012年度

貴產(chǎn)總■9000

育業(yè)收入6000

利白總?145

“利洞120

兀）。----------------------------------------------

資料二：在對甲公司的審計過程中，K和H注冊會計師注意到下列事項。（1）2012

年11月30日，甲公司接受一項機器安裝任務，安裝期為4個月，合同收入為200

萬元，至2012年底己經(jīng)預收款項100萬元，實際發(fā)生成本56萬元，估計還會發(fā)生

成本84萬元。2012年度，甲公司在財務報表中將200萬元全部確認為勞務收入，

并結轉(zhuǎn)56萬元的成本。（2）2012年6月30口，鑒丁更為先進的技術被采用，經(jīng)董

事會決議批準，決定將甲設備的使用年限由10年縮至6年，預計凈殘值為零，仍

采用年限平均法計提折I日。甲設備系2010年12月購入，并于當月投入公司管理部

門使用，入賬價值為1050萬元，購人當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為

50萬元。該公司本年度未對該設備進行賬務處理。（3）2012年12月31日，甲公司

庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件

可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入15萬元。如果將配

件直接銷售，銷售每套配件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1萬元，A產(chǎn)品2012年12

月31日的市場價格為每件25.5萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相

關稅費1.5萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司對該配件計提了存貨

跌價準備550萬元。(4)因主導產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于2012年12

月要求甲公司在2013年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司已在財務報

表附注中作出充分披露。K和H注冊會計師復核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的

評估和擬采取的應對措施，認為在編制財務報表時運用的持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)摹?/p>

(5)2013年3月20日，甲公司股東大會審議通過2012年的利潤分配方案：提取法

定盈余公積12萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元。甲公司根據(jù)股東大會提議的利潤分配

方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并

進行賬務處理，同時調(diào)整了2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。(6)2013年3

月28日，甲公司辦公樓因電線短路引起火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損

失150萬元。甲公司對2012年度財務報表做如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失120萬

元”，貸記“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備120萬元”。要求：

37、如果不考慮重要性水平，針對資料二中事項⑴至事項(6),分別回答K和H注

冊會計師是否需要提出審計處理建議。若需提出審計調(diào)整建議，直接列示審計調(diào)整

分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2012年的所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所

得稅負債、期末結轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。

標準答案：針對要求(1)：①注冊會計師應建議調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：借：營業(yè)

收入120貸：預收賬款20應收賬款100②注冊會計師應建議披露，并同時調(diào)整，

審計調(diào)整分錄為：2012年應計提的折舊金額=[(1050-50H10-2]+[(l050-

150戶(6—1.5):2]=150(萬元)借：管理費用150貸：固定資產(chǎn)——累計折舊150

③注冊會計師應建議調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=

100x(15+15)=3000(萬元)其可變現(xiàn)凈值=100x(25.5—1.5)=2400(萬元),A產(chǎn)

品發(fā)生減值。該配件的可變現(xiàn)凈值=100x(25.5-15-1.5)=900(萬元)應計提的

存貨跌價他備=100x15-900=600(萬元)借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨—存貨

跌價準備50④甲公司的處理正確，無須建議調(diào)整。⑤注冊會計師應建議調(diào)整，

審計調(diào)整分錄為：借：應付股利80貸：未分配利潤80此事項為資產(chǎn)負債表日后

企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放股利的事項，應在財務報表

附注中作為資產(chǎn)負債表三后非調(diào)整事項披露。⑥注冊會計師應建議調(diào)整，審計調(diào)

整分錄為：借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準備120貸：資產(chǎn)減值損失120此事

項為資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生的重大損失事項，應在財務報表附注

中作為資產(chǎn)負債表口后非調(diào)整事項披露。

知識點解析：暫無解析

38、在資料一的基礎上，如果考慮重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二中6

個事項中的1個事項，并且拒絕接受K和H注冊會計師針對事項(1)至事項⑹提出

的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，指出K和H注冊會計師

對該6個獨立存在的事項應分別出具何種意見類型的審計報告。

標準答案：針對要求（2）：①注冊會計師應當出具保留意見的審計報告。因為該事

項匯總錯報需要調(diào)整的金額高于財務報表整體重要性水平且性質(zhì)不嚴重、影響也不

廣泛，所以注冊會計師應出具保留意見的審計報告。②注冊會計師應當出具否定

意見的審計報告。因為虛增150萬元利潤超過重要性水平，對財務報表有整體影

響，如果調(diào)整該錯報，將使甲公司由盈利變?yōu)樘潛p，注冊會計師應當出具否定意見

的審計報告。③注冊會計師應當出具標準無保留意見的審計報告。因為該事項匯

總錯報需要調(diào)整的金額低于重要性水平，注冊會計師應發(fā)表標準無保留意見審計報

告。④注冊會計師應當出具帶強調(diào)事項段無保留意見的審計報告。因為甲公司停

止生產(chǎn)和銷售其主導產(chǎn)品，這一事項可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單

位進行了恰當?shù)臅嬏幚恚以谪攧請蟊碇凶鞒龀浞峙?，該事項也不影響注冊?/p>

計師發(fā)表審計意見，所以應當出具帶強調(diào)事項段無保留意見的審計報告。⑤注冊

會計師應當出具標準無保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調(diào)整的金額

低于重要性水平，注冊會計師應發(fā)表標準無保留意見審計報告。⑥注冊會計師應

當出具保留意見的審計農(nóng)告。因為該事項匯總錯報需要調(diào)整的金額高于財務報表整

體重要性水平且性質(zhì)不嚴重、影響也不廣泛，所以注冊會計師應出具保留意見的審

計報告。

知識點解析：暫無解析

全國自考經(jīng)濟類（審計學）模擬試卷第

2套

一、單項選擇題（本題共20題，每題L0分，共20

分。）

1、下列屬于證實客觀事物的方法為（）

A、詳查法

B、抽查法

C、審閱法

D、查詢法

標準答案：D

知識點解析：審查書面資料的方法按照審查書面資料的順序可分為順查法和逆查

法，按審查書面資料的數(shù)量和范圍可分為詳查法和抽查法，按審查書面資料的技術

內(nèi)容可分為審閱法、核對法、分析法、復算法。證實客觀事物的方法通常包拈：盤

點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。故正確答案為選項D。

2、注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，

并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（）

A、內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

B、內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上是完全一致的

C、內(nèi)部審計與注冊會計師審計的審計內(nèi)容完全一致

D、內(nèi)部審計的獨立性比注冊會計師審計差

標準答案：A

知識點解析：注冊會計師審計與內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審

計作為一種外部審計，在工作中都要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其

工作成果。其主要原因有：內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分；內(nèi)部審

計和外部審計在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面具有一致性；利用內(nèi)部審計

工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用。

3、下列情形中，不影響會計師事務所獨立性的是（）

A、會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

B、審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足

稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響

C、會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

D、會計師事務所的一名注冊會計師自2009年以來一直協(xié)助被審計單位編制財務

報表

標準答案：B

知識點解析：選項A為關聯(lián)關系對獨立性的威脅，影響獨立性；選項B不屬于自

我評價可能威脅獨立性情形的第二條（為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其

他服務），則通常不對獨立性產(chǎn)生影響；選項C會i一師事務所與被審計單位有直接

的經(jīng)濟利益，因此影響獨立性；選項D屬于自我評價可能威脅獨立性情形的第三

條（為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄），故影響獨立性。

4、會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，下列陳述

的原因中不正確的是（）

A、廣告可能導致同行之間的不F當競爭

B、廣告可以提高本會計師事務所的審計成本

C、廣告可能損害專業(yè)服務的精神

D、注冊會計師的服務質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估

標準答案：B

知識點解析：會計師事務所和注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務的

三個原因：注冊會計師的服務質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估：廣告可能損害

專業(yè)服務的精神；廣告可能導致同行之間的不正當競爭。故排除選項ACD。

5、關于注冊會計師方面的責任，說法不正確的是（）

A、注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種

B、違約和過失可能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計

師負民事責任和刑事責任

C、重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導致審

計失敗

D、注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

標準答案：D

知識點解析：當過失給池人造成損失時注冊會計師才負過失責任，并不是一旦出現(xiàn)

過失就要賠償損失。

6、審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與

被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收

回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看

完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。

但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這

種做法屬于（）

A、普通過失

B、沒有過失

C、重大過失

D、欺詐

標準答案：C

知識點解析：重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持，對業(yè)務或事項不加考

慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導致審計失敗。該審

計人員的行為屬于根本就沒有保持應有的職業(yè)謹慎。

7、下列審計證據(jù)中，其證明力由強到弱排列的是（）

A、銀行詢證函、銀行對賬單、銷售發(fā)票、出庫單

B、銀行對賬單、銀行詢證函、銷售發(fā)票、出庫單

C、銷售發(fā)票、銀行詢證函、銀行對賬單、出庫單

D、出庫單、銀行詢證函、銀行對賬單、銷售發(fā)票

標準答案：A

知識點解析：在區(qū)別外部證據(jù)證明力時，要注意，外部證據(jù)若是經(jīng)過被審計單位轉(zhuǎn)

手.其證明力會受到影響.本題中,銀行詢證函是直接向函給注冊會計師的,相對

于銀行對賬單經(jīng)過被審計單位轉(zhuǎn)手，其證明力較強；而銷售發(fā)票為內(nèi)部證據(jù)在外流

轉(zhuǎn)，其證明力較一般的內(nèi)部證據(jù)（出庫單）要強。

8、實質(zhì)性程序的類型包括（）

A、控制測試和細節(jié)測試

B、控制測試和實質(zhì)性測試

C、細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序

D、控制測試和實質(zhì)性分析程序

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

9、關于進一步審計程序的表述中，錯誤的是（）

A、進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和

分析程序

B、注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和以實

施的具體審計程序兩個層次

C、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

D、進一步審計程序?qū)儆诳傮w審計策略

標準答案：D

知識點解析：具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他

審計程序。故選項D錯誤。

10、函證通常不會用于下列哪個項目（）

A、或有事項

B、銀行存款

C、重大或異常的交易

D、實收資本

標準答案：D

知識點解析：函證常用于對銀行存款，應收賬款，應收票據(jù)，其他應收款，由其他

單位代為保管、加工或銷售的存貨，或有事項，重大或異常的交易等項目的審計。

11、甲公司將2011年度的主營業(yè)務收入列入2010年度的財務報表，則其2010年

度財務報表存在錯誤的認定是（）

A、準確性

B、截止

C、發(fā)生

D、完整性

標準答案：C

知識點解析：將2011年度的主營業(yè)務收入列入2010年度的財務報表，會導致

2010年度財務報表中存在并未發(fā)生的交易，致使收入的高估，即發(fā)生認定存在錯

誤。

12、下列不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計科目的是（）

A、固定資產(chǎn)

B、存貨

C、應付職工薪酬

D、管理費用

標準答案:A

知識點解析：固定資產(chǎn)屬于采購與付款循環(huán)的審計科目。

13、注冊會計師為確定被審計單位期末銀行借款賬戶余額的真實性，可以進行函

證。函證的對象應當是（）

A、被審單位的律師

B、被審單位的所有股東

C、金融監(jiān)管機構

D、銀行或其他金融機構

標準答案：D

知識點解析：注冊會計師對銀行借款真實性的審查，主要采取函證的方法。注冊會

計師向銀行或其他金融鞏構函證時，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等

內(nèi)容。

14、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股

權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價

值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為9

000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，

甲公司取得?股權時應確認的資本公積為（）

A、5150萬元

B、5200萬元

C、7550萬元

D、7600萬元

標準答案：A

知識點解析：甲公司取得該股權時應確認的資本公積=9000x80%-2000x1一

50=5150（萬元）。

15、為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊會計師應當（）

A、審查被審單位年度各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、確定被審年度企業(yè)對各銀行賬戶開出的最后一張支票的號碼

C、審查被審年度各月的銀行對賬單

D、確定企業(yè)在被審年度記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務

標準答案：B

知識點解析：為了確保限行存款收付的正確截止，防止被審計單位高估或低估其銀

行存款的數(shù)額，隱瞞某些真相，注冊會計師應當在清點支票及支票存根時，確定各

銀行賬戶最后一張支票號碼，并且應查實該號碼之前的所有支票均已開出。

16、下列企業(yè)會計處理中不正確的是（）

A、已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算

的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，

再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額

B、處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認條件的，

應當轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合確認條件的，不應轉(zhuǎn)入在建工程，照提

折舊

C、持有待售的固定資產(chǎn)，不計提折舊

D、固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資

產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除

標準答案：A

知識點解析：暫無解析

17、下列各項審計程序，非必須執(zhí)行的是（）

A、了解被審計單位的基本情況

B、控制測試

C、實質(zhì)性程序

D、編寫審計報告

標準答案：B

知識點解析：作為進一步審計程序的類型之一，控制測試并非在任何情況下都需要

實施。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層

次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。（2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供

認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

18、下列工作中，出納還可以從事的工作是（）

A、會計檔案保管

B、記錄收入、支出、費用的明細賬

C、記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬

D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

標準答案：C

知識點解析：出納應與會計的崗位、職責嚴格分離，ABD均為與會計崗位、職責

相關的工作。

19、注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行盤點，主要證實的認定是（）

A、完整性

B、計價和分攤

C＞存在

D、權利和義務

標準答案：C

知識點解析：盤點現(xiàn)金主要是為了證明其真實性，與存在認定相關。

20、不屬于非無保留意見的審計報告的是（）

A、保留意見

B、否定意見

C、無法表示意見

D、無保留意見

標準答案：D

知識點解析：非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計

報告和無法表示意見的審計報告。

二、多項選擇題（本題共/。題，每題分，共10

分。）

21、關于標準審計報告表述正確的是（）

A、審計報告要素齊全

B、屬于無保留意見

C、不附加說明段

D、不附加強調(diào)事項段或任何修飾性用語

E、可以帶強調(diào)事項段

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：暫無解析

22、下列屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素的有（）

A、對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

13、職業(yè)道德規(guī)范

C、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

D、業(yè)務工作底稿

E、監(jiān)控

標準答案：A,B,CD,E

知識點解析：會計師事務所的質(zhì)量控制制度應當包括針對下列七項要素而制定的政

策和程序：對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關系和具體業(yè)務的接

受與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務工作底稿、監(jiān)控。

23、鑒證小組的負責人發(fā)現(xiàn)自己的近親親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的

措施有（）

A、退出項目組

B、與會計師事務所高級管理人員討論該事項

C、與客戶管理層討論該事項

D、要求親屬處理該股票

E、安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核

標準答案：A,B.D

知識點解析：暫無解析

24、在評價財務報表是否作出公允反映時，注冊會計師可以不予以考慮的內(nèi)容有

（）

A、經(jīng)管理層調(diào)整后的財務報表，是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解

一致

B、財務報表使用者是否確認不存在重大錯報

C、財務報表的列報、結構和內(nèi)容是否合理

D、財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)

E、選擇和運用的會計政策是否適合被審計單位的具體情況

標準答案：B,E

知識點解析：暫無解析

25、注冊會計師在界定審計報告日期時，應考慮的因素有（）

A、應當實施的審計程序已經(jīng)完成

B、要求被審計單位調(diào)整或披露的事項已經(jīng)提出

C、被審計單位已經(jīng)進行或拒絕進行調(diào)整或披露

D、被審計單位管理層已經(jīng)正式簽署財務報表

E、審計報告的日期應該早于管理層簽署財務報表的日期

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：注冊會計師在確定審計報告日期時，應當考慮：（1）應當實施的審計

程序已經(jīng)完成。（2）應當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作

出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。（3）管理層已經(jīng)正式簽署財務報表。審計報告的日期不應

早于管理層簽署己審計財務報表的日期。

26、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使木曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專

業(yè)人士清楚了解以下內(nèi)容（）

A、按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

B、實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)

C、就重大事項得出的結論

D、評估重要性水平的方法

E、對審計計劃的修改

標準答案：A,B,C

知識點解析：暫無解析

27、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師需要回答以下哪些問題（）

A、控制本身的設計是否合理

B、計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍

C、是否更多地信賴控制并擬實施控制測試

D、內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表的重大錯報

E、控制是否得到執(zhí)行

標準答案：A,C,E

知識點解析：對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控

制了解的程度.包括評，介捽制的設計,并確定其是否得到執(zhí)行.但不包括對抻制是

否得到一貫執(zhí)行的測試。

28、注冊會計師依據(jù)樣本得出的結論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結論

不同，出現(xiàn)不可接受的風險的情形有（）

A、從總體中選擇的樣本量過小

B、隨錯報風險的增加而擴大審計程序的范圍

C、未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡?/p>

D、使用計算機輔助審計技術

E、選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不恰當

標準答案：A,C,E

知識點解析：暫無解析

29、為了證實被審計單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)過正確的計價，適當?shù)挠媰r測試

程序有（）

A、復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

B、追查主營業(yè)務收入明細賬中的金額至銷售發(fā)票

C、追查銷售發(fā)票上的詳細資料至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單

D、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

E、檢查銷售發(fā)票日期、發(fā)運憑證日期及記賬日期是否屬于同一會計期間

標準答案：A,B,C

知識點解析：選項A是簡單的演算；選項BC,追查主營業(yè)務收入明細賬中的金額

至銷售發(fā)票，從銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)再追查至發(fā)運憑證、商品價目表和顧客訂單，均

可以實現(xiàn)對計價測試的審計；選項D屬于控制測試，且是針對完整性目標；選項

E屬于截止測試程序。

30、下列各項中，注冊會計師可能出具保留意見審計報告的有（）

A、被審計單位管理層拒絕出具聲明書

B、存貨在資產(chǎn)負債表日后市價嚴重下跌，被審計單位拒絕披露

C、被審計單位在資產(chǎn)負債表H后由于意外災害造成損失，且其拒絕在報表中披露

D、被審計單位拒絕調(diào)整的錯報金額超過了報表層次重要性水平

E、被審計單位內(nèi)部控制極度混亂，會計記錄缺乏系統(tǒng)性與完整性

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：暫無解析

三、名詞解釋題（本題共2題，每題1.0分，共2分。）

31、審計

標準答案：審計：是指由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規(guī)、

審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經(jīng)營管

理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)

督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟

效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

知識點解析：暫無解析

32、專業(yè)勝任能力

標準答案：專業(yè)勝任能力：是指注冊會計師應當具有專.業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠

勝任承接的工作。

知識點解析：暫無解析

四、簡答題（本題共2題，每題1.0分，共2分。）

33、簡述審計的分類。

標準答案：（1）按審計的主體分類，可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會

計師審計工（2）按審計目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為財務報表審計、經(jīng)營自計

和合規(guī)性審計。（3）按審計實施的時間分類，可以將審計分為事前審計、事中目計

和事后審計。（4）按審計執(zhí)行的地點分類，可以將審計分為報送審計和就地審計。

（5）按照審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類，可以將審計分為賬項基礎審計、制

度基礎審計和風險導向?qū)徲嫛?/p>

知識點解析：暫無解析

34、簡述質(zhì)量控制制度的目的和要素。

標準答案：（1）質(zhì)量控制制度的目的：①合理保證會計師事務所及其人員遵守法律

法規(guī)及中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范、審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和

相關服務準則的規(guī)定。②合理保證會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具

恰當?shù)膱蟾妗＃?）質(zhì)量控制制度的要素：對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任、職業(yè)道德規(guī)

范、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務工作底稿、監(jiān)

控。

知識點解析：暫無解析

五、論述題（本題共/題，每題1.0分，共7分。）

35、試述為計劃報告目標、時間安排和所需溝通，注冊會計師需要考慮的事項。

標準答案：（1）被審計單位的財務報告時間表。（2）與管理層和治理層就審計工作的

性質(zhì)、范圍和時間所舉行的會議的組織工作。（3）與管理層和治理層討論預期簽發(fā)

報告和其他溝通文件的類型及提交時間，報告和其他溝通文件，既包括書面的，也

包括口頭的，如審計報告、管理建議書和與治理層溝通函等。（4）就組成部分的報

告及其他溝通文件的類型及提交時間與負責組成部分審計的注冊會計師溝通。（5）

項目組成員之間預期溝通的性質(zhì)和時間安排，包括項目組會議的性質(zhì)和時間安排及

復核工作的時間安排。（6）是否需要跟第三方溝通，包括與審計相關的法律法規(guī)規(guī)

定和業(yè)務約定書約定的果告責任。（7）與管理層討論在整個審計過程中通報審計工

作進展及審計結果的預期方式。

知識點解析：暫無解析

六、案例分析題（本題共3題，每題7.0分，共3分。）

36、華興公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以華興公司倉庫為

交貨地點。華興公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)和手工控制相結合的方式進

行。系統(tǒng)自2006年至今沒有發(fā)生變化。華興公司的產(chǎn)品主要銷向國內(nèi)各主要城市

的電子消費品經(jīng)銷商。注冊會計師A和B負責審計華興公司2007年度財務報表。

注冊會計師A和B在審計工作底稿中記錄了所獲取的華興公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)

容摘錄如下：

20072006

C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品

產(chǎn)成品200060025000

存貨跌價準缶0000

主營業(yè)務收入185008000200000

主營業(yè)務成本170005600168000

輔售費用一運輸費12001ISO

利息支出30025

減：利息資本化25025

凈利總支出

50-------------------------注冊會

計師A和B在審計工作底稿中記錄了所了解的華興公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)

容摘錄如下：（1）在2006年實現(xiàn)銷售收人增長10%的基礎上，華興公司董事會確

定的2007年銷售收入增長目標為20%。華興公司管理層實行年薪制，總體薪酬水

平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。華興公司所處行業(yè)2007年的平均銷售收入

增長率為12%。（2）華興公司財務總監(jiān)己為華興公司工作超過6年，于2007年9

月勞動合同到期后被華興公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，華興公司會

計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于

2年。（3）華興公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場

占有率，華興公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的存價下調(diào)8%—10%。另

外，華興公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，

計劃在2008年全面擴大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加速資金

流轉(zhuǎn)，華興公司于2008年I月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價

幅度達到10%。（4）華興公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運輸公司實施運

輸，運費由華興公司承祖，但運輸途中的風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格

上漲影響，2007年的運輸單價比上年平均上升了15%,但運輸商同意將運輸結算

周期從原來的30天延長至60天。（5）2007年度華興公司主要原料的價格與上年基

本持平，供應商也沒有大的變化。但由于技術要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬

材料比例比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。［要

求］針對注冊會計師所了解的華興公司及其環(huán)境的情況，假定不考慮其他條件，請

逐項指出所列事項是否可能存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，

并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次的風險。如果認為屬于認定層

次，請指出相關事項與何種交易或賬戶的何種認定相關。

標準答案：（1）事項1，表明存在重大錯報風險，其理由是：銷售增長目標與同行業(yè)

其他公司相比偏高，并且管理層的薪酬與銷售增長目標掛鉤，可能導致管理層多計

銷售收入?？赡艿闹卮箦e報屬于認定層次，與“營業(yè)收入”的發(fā)生、“應收賬款”的存

在相關。（2）事項2,表明存在重大錯報風險，其理由是：關鍵人員的變動和缺乏

有經(jīng)驗的會計人員可能表明存在重大錯報風險?？赡艿闹卮箦e報風險屬于財務報表

層次。（3）事項3,表明存在重大錯報風險，其理由是：C產(chǎn)品在2007年的毛利率

為8.1%（18500—17000）口8500）,在2008年1月價格下調(diào)10%后，C產(chǎn)品的可

變現(xiàn)凈值小于成本，可能高估了存貨成本?？赡艿闹卮箦e報屬于認定層次，與“存

貨''的計價、"資產(chǎn)減值損失”的存在相關。（4）事項4,表明存在重大錯報風險，其

理由是：2007年的產(chǎn)品總銷量大于2006年，并且運輸單價平均上升了15%,但是

運輸費只上升了4.3%,可能低估了2007年的運費。2007年的運費沒有大的變

化，表明銷量變化不大，可能高估銷售收入?？赡艿闹卮箦e報屬于認定層次，與

“銷售費用”、“應付賬款’的完整性，“營業(yè)收入”的發(fā)生，“應收賬款”的存在相關。

（5）事項5,可能不存在重大錯報風險。

知識點解析：暫無解析

37、注冊會計師王杰在對宏大公司2010年度財務報表進行審計時，收集到以下4

組證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票。（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單。（3）銀行詢證函

回函與銀行對賬單。（4）存貨監(jiān)盤記錄與存貨盤點表。［要求J請分別說明每組證據(jù)

中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。

標準答案：（1）購貨發(fā)票比收料單更可靠。因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構或

人員，屬于外部證據(jù)；而收料單是公司自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般而言，內(nèi)

部證據(jù)沒有外部證據(jù)可靠。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。雖然兩者都是內(nèi)

部證據(jù)，但因銷貨發(fā)票是內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構或個人的承

認，則具有較強的可靠性；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）銀行詢證函回函

比銀行對賬單可靠。雖然二者都屬于外部證據(jù)，但銀行詢證函回函屬于公司以外的

機構或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據(jù)，未經(jīng)公司有關職員之

手，從而排除了偽造、更改憑證或業(yè)務記錄的可能性，其證明力最強；而銀行對賬

單則經(jīng)過公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性。（4）存貨監(jiān)盤記錄比存貨

盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，屬于外部證據(jù)中的

第三種情況，即由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析

表或自行觀察獲取的證據(jù)。而存貨盤點表是公司提供的內(nèi)部證據(jù)。

知識點解析：暫無解析

38、ABC會計師事務所承接了D公司2010年度財務報表審計工作，審計報告日是

2011年3月15日，提交審計報告的時間是