(2025年)會計繼續(xù)教育考試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用，這體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求中的（）。A.可靠性B.謹(jǐn)慎性C.相關(guān)性D.實質(zhì)重于形式答案：B。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。2.下列各項中，不屬于會計基本假設(shè)的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.貨幣計量答案：C。會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量，權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計基礎(chǔ)，并非會計基本假設(shè)。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于收益性支出的是（）。A.購置固定資產(chǎn)支出B.在建工程支出C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資支出D.購買無形資產(chǎn)支出答案：C。收益性支出是指企業(yè)單位在經(jīng)營過程中發(fā)生、其效益僅與本會計年度相關(guān)、因而由本年收益補(bǔ)償?shù)母黜椫С?。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資支出屬于當(dāng)期費用，是收益性支出；購置固定資產(chǎn)、在建工程、購買無形資產(chǎn)支出其效益涉及多個會計年度，屬于資本性支出。4.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。9月28日發(fā)出的500千克材料，先發(fā)出9月1日結(jié)存的200千克，成本為200×300=60000元；再發(fā)出9月7日購入的300千克，成本為300×310=93000元。所以發(fā)出成本=60000+93000=153000元。5.企業(yè)的存貨按計劃成本核算，期初甲材料庫存數(shù)量為50噸，其計劃成本為200元/噸，“材料成本差異”賬戶的借方余額為100元，本月以210元/噸購入甲材料50噸，則本期甲材料的成本差異率為（）。A.1%B.2%C.3%D.4%答案：C。材料成本差異率=[期初材料成本差異+本期購入材料成本差異]÷[期初計劃成本+本期購入計劃成本]×100%。期初材料成本差異為借方100元，本期購入材料成本差異=50×(210-200)=500元，期初計劃成本=50×200=10000元，本期購入計劃成本=50×200=10000元。材料成本差異率=(100+500)÷(10000+10000)×100%=3%。6.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費用D.管理費用答案：A。企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。7.企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運輸費1000元，包裝費500元（均不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）元。A.50000B.51500C.56500D.58000答案：B。設(shè)備的入賬價值=設(shè)備價款+運輸費+包裝費=50000+1000+500=51500元，增值稅可以抵扣，不計入設(shè)備入賬價值。8.下列各項中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是（）。A.住房公積金B(yǎng).工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費C.職工因工出差的差旅費D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償答案：C。職工因工出差的差旅費應(yīng)計入管理費用等科目，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容。住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償都屬于職工薪酬的核算范圍。9.企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出，不應(yīng)該計入財務(wù)費用的是（）。A.應(yīng)付債券的利息B.短期借款的利息C.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息D.籌建期間的長期借款利息答案：D?；I建期間的長期借款利息，如果是符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；如果不符合資本化條件，應(yīng)計入管理費用，而不是財務(wù)費用。應(yīng)付債券的利息、短期借款的利息、帶息應(yīng)付票據(jù)的利息一般計入財務(wù)費用。10.甲公司于2025年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。3月末，甲公司支付第一季度銀行借款利息，應(yīng)編制的會計分錄是（）。A.借：財務(wù)費用1200貸：銀行存款1200B.借：應(yīng)付利息800財務(wù)費用400貸：銀行存款1200C.借：財務(wù)費用400貸：銀行存款400D.借：應(yīng)付利息400貸：銀行存款400答案：B。每月利息=120000×4%÷12=400元。1月和2月計提利息時：借：財務(wù)費用400，貸：應(yīng)付利息400。3月末支付第一季度利息時，已經(jīng)計提了兩個月利息共800元，本月利息400元直接計入財務(wù)費用，所以分錄為借：應(yīng)付利息800，財務(wù)費用400，貸：銀行存款1200。11.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（）萬元。A.200B.255C.270D.300答案：C?？晒┓峙涞睦麧?年初未分配利潤+本年凈利潤=100+200=300萬元。提取的法定盈余公積=200×10%=20萬元，提取的任意盈余公積=200×5%=10萬元?？晒┩顿Y者分配的利潤=可供分配的利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積=300-20-10=270萬元。12.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.銷售商品收入B.出售原材料收入C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.出租固定資產(chǎn)收入答案：C。銷售商品收入計入主營業(yè)務(wù)收入，出售原材料收入和出租固定資產(chǎn)收入計入其他業(yè)務(wù)收入，出售固定資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入。13.某企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年所得稅費用為（）萬元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費=500-25+(320-300)=495萬元。所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=495×25%=123.75萬元。14.下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的是（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.三個月內(nèi)到期的債券投資D.準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票投資答案：D。現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及三個月內(nèi)到期的債券投資等。準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票投資不屬于現(xiàn)金等價物，不屬于“現(xiàn)金”的范疇。15.下列各項中，關(guān)于財務(wù)報表附注的表述不正確的是（）。A.附注中包括財務(wù)報表重要項目的說明B.對未能在財務(wù)報表中列示的項目在附注中說明C.如果沒有需要披露的重大事項，企業(yè)不必編制附注D.附注中包括會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明答案：C。附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，即使沒有需要披露的重大事項，企業(yè)也需要編制附注，附注包括財務(wù)報表重要項目的說明、未能在財務(wù)報表中列示項目的說明、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明等內(nèi)容。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項中，符合會計信息質(zhì)量要求中謹(jǐn)慎性要求的有（）。A.對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計提減值準(zhǔn)備B.對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.采用加速折舊法對固定資產(chǎn)計提折舊D.對很可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債答案：ABCD。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計提減值準(zhǔn)備、對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債、采用加速折舊法對固定資產(chǎn)計提折舊、對很可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債都體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。2.下列各項中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.委托加工物資B.工程物資C.在途物資D.發(fā)出商品答案：ACD。存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。委托加工物資、在途物資、發(fā)出商品都屬于存貨范疇；工程物資是用于建造固定資產(chǎn)等工程的物資，不屬于存貨。3.下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.計提固定資產(chǎn)折舊C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建D.固定資產(chǎn)大修理答案：ABC。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會減少固定資產(chǎn)賬面價值；計提固定資產(chǎn)折舊會使固定資產(chǎn)賬面價值減少；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建會增加固定資產(chǎn)賬面價值。固定資產(chǎn)大修理一般不符合資本化條件，計入當(dāng)期損益，不影響固定資產(chǎn)賬面價值。4.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付職工的工資、獎金及津貼B.按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費C.向職工發(fā)放的防暑降溫費D.職工出差報銷的差旅費答案：ABC。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費，社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。支付職工的工資、獎金及津貼、按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費、向職工發(fā)放的防暑降溫費都應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；職工出差報銷的差旅費應(yīng)計入管理費用等科目，不通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。5.下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.法定盈余公積B.任意盈余公積C.未分配利潤D.股本答案：ABC。留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤，盈余公積又包括法定盈余公積和任意盈余公積。股本是指股東在公司中所占的權(quán)益，不屬于留存收益。6.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品收入B.資產(chǎn)減值損失C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費用答案：ABD。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益等。銷售商品收入影響營業(yè)收入，資產(chǎn)減值損失、財務(wù)費用直接影響營業(yè)利潤；營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。7.下列各項中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.財政貼息D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)答案：ABCD。政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括財政撥款、稅收返還、財政貼息、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。8.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購買原材料支付的現(xiàn)金C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金答案：ABC。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。銷售商品收到的現(xiàn)金、購買原材料支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金都屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。9.下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表單獨列示的項目有（）。A.綜合收益總額B.提取的盈余公積C.所有者投入資本D.向所有者分配利潤答案：ABCD。所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目：綜合收益總額；會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；提取的盈余公積；實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。10.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更D.預(yù)計負(fù)債初始計量最佳估計數(shù)的變更答案：ACD。會計估計變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法、壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更、預(yù)計負(fù)債初始計量最佳估計數(shù)的變更都屬于會計估計變更；存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法屬于會計政策變更。三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的可靠性要求。（）答案：√?？煽啃砸笃髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。2.企業(yè)采用計劃成本核算存貨時，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，始終在“材料成本差異”科目的貸方反映。（）答案：×。企業(yè)采用計劃成本核算存貨時，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，超支差異在“材料成本差異”科目的貸方反映，節(jié)約差異在“材料成本差異”科目的借方反映。3.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)全部費用化，計入當(dāng)期損益。（）答案：√。企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的支出具有不確定性，應(yīng)全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）。4.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。（）答案：×。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費用”科目核算，分期攤銷計入相關(guān)成本費用，不計入固定資產(chǎn)成本。5.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額。（）答案：√。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額。6.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費等發(fā)行費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用。（）答案：×。企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費等發(fā)行費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤，不計入當(dāng)期財務(wù)費用。7.企業(yè)的凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。（）答案：√。凈利潤=利潤總額-所得稅費用。8.現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款。（）答案：√?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及三個月內(nèi)到期的債券投資等可以隨時用于支付的款項。9.所有者權(quán)益變動表能夠反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況。（）答案：√。所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。10.會計政策變更只能采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。（）答案：×。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。四、計算分析題（每題15分，共30分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下：（1）對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。（2）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。（3）將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。（4）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。（5）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。（6）按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。（7）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬元。（8）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費0.8萬元。要求：逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄。答案：（1）借：管理費用1.2貸：應(yīng)付職工薪酬1.2（2）借：管理費用2（25×0.08）貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2貸：累計折舊2（3）借：管理費用84.75貸：應(yīng)付職工薪酬84.75借：應(yīng)付職工薪酬84.75貸：主營業(yè)務(wù)收入75（50×1.5）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9