2026年CPA稅法國際稅收協(xié)定專題卷附答案解析與抵免計算

一、單選題（共20題）

1：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，下列哪項不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收抵免方式？

A.直接抵免法B.間接抵免法C.比例抵免法D.限額抵免法

2：下列關(guān)于國際稅收協(xié)定中預(yù)提稅的規(guī)定，錯誤的是？

A.預(yù)提稅通常適用于股息、利息和特許權(quán)使用費等收入

B.預(yù)提稅的稅率由協(xié)定雙方協(xié)商確定

C.預(yù)提稅的征收對象是支付給非居民的收入

D.預(yù)提稅的征收不適用于居民企業(yè)

3：在計算國際稅收抵免時，下列哪項不屬于可抵免稅額的計算范圍？

A.在來源國實際繳納的稅款

B.在來源國預(yù)提稅

C.在來源國獲得的稅收減免

D.在來源國獲得的利息收入

4：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，下列哪項不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收饒讓？

A.稅收饒讓是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免

B.稅收饒讓通常適用于跨國公司的分支機構(gòu)

C.稅收饒讓有助于促進國際投資和貿(mào)易

D.稅收饒讓的目的是避免雙重征稅

5：在計算國際稅收抵免時，下列哪項不屬于抵免限額的計算因素？

A.在我國應(yīng)納稅所得額

B.在我國適用的企業(yè)所得稅稅率

C.在來源國實際繳納的稅款

D.在來源國獲得的稅收減免

6：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，下列哪項不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收協(xié)定？

A.《避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定》

B.《關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定》

C.《關(guān)于稅收協(xié)定中濫用稅收協(xié)定問題的協(xié)定》

D.《關(guān)于國際稅收合作的協(xié)定》

7：在計算國際稅收抵免時，下列哪項不屬于抵免額的計算方法？

A.直接抵免法

B.間接抵免法

C.比例抵免法

D.累計抵免法

8：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，下列哪項不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收協(xié)定？

A.《避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定》

B.《關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定》

C.《關(guān)于稅收協(xié)定中濫用稅收協(xié)定問題的協(xié)定》

D.《關(guān)于國際稅收合作的協(xié)定》

9：在計算國際稅收抵免時，下列哪項不屬于抵免限額的計算因素？

A.在我國應(yīng)納稅所得額

B.在我國適用的企業(yè)所得稅稅率

C.在來源國實際繳納的稅款

D.在來源國獲得的稅收減免

10：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，下列哪項不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收饒讓？

A.稅收饒讓是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免

B.稅收饒讓通常適用于跨國公司的分支機構(gòu)

C.稅收饒讓有助于促進國際投資和貿(mào)易

D.稅收饒讓的目的是避免雙重征稅

11：在計算國際稅收抵免時，下列哪項不屬于抵免額的計算方法？

A.直接抵免法

B.間接抵免法

C.比例抵免法

D.累計抵免法

12：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，下列哪項不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收協(xié)定？

A.《避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定》

B.《關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定》

C.《關(guān)于稅收協(xié)定中濫用稅收協(xié)定問題的協(xié)定》

D.《關(guān)于國際稅收合作的協(xié)定》

13：在計算國際稅收抵免時，下列哪項不屬于抵免限額的計算因素？

A.在我國應(yīng)納稅所得額

B.在我國適用的企業(yè)所得稅稅率

C.在來源國實際繳納的稅款

D.在來源國獲得的稅收減免

14：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，下列哪項不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收饒讓？

A.稅收饒讓是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免

B.稅收饒讓通常適用于跨國公司的分支機構(gòu)

C.稅收饒讓有助于促進國際投資和貿(mào)易

D.稅收饒讓的目的是避免雙重征稅

15：在計算國際稅收抵免時，下列哪項不屬于抵免額的計算方法？

A.直接抵免法

B.間接抵免法

C.比例抵免法

D.累計抵免法

16：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，下列哪項不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收協(xié)定？

A.《避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定》

B.《關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定》

C.《關(guān)于稅收協(xié)定中濫用稅收協(xié)定問題的協(xié)定》

D.《關(guān)于國際稅收合作的協(xié)定》

17：在計算國際稅收抵免時，下列哪項不屬于抵免限額的計算因素？

A.在我國應(yīng)納稅所得額

B.在我國適用的企業(yè)所得稅稅率

C.在來源國實際繳納的稅款

D.在來源國獲得的稅收減免

18：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，下列哪項不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收饒讓？

A.稅收饒讓是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免

B.稅收饒讓通常適用于跨國公司的分支機構(gòu)

C.稅收饒讓有助于促進國際投資和貿(mào)易

D.稅收饒讓的目的是避免雙重征稅

19：在計算國際稅收抵免時，下列哪項不屬于抵免額的計算方法？

A.直接抵免法

B.間接抵免法

C.比例抵免法

D.累計抵免法

20：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，下列哪項不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收協(xié)定？

A.《避免雙重征稅和防止偷漏稅協(xié)定》

B.《關(guān)于稅收情報交換的協(xié)定》

C.《關(guān)于稅收協(xié)定中濫用稅收協(xié)定問題的協(xié)定》

D.《關(guān)于國際稅收合作的協(xié)定》

答案：

1.C2.B3.C4.A5.C6.D7.D8.D9.C10.A

11.D12.D13.C14.A15.D16.D17.C18.A19.D20.D

解析：

1.C選項錯誤，比例抵免法是國際稅收抵免的一種方式，而不是不屬于的方式。

2.B選項錯誤，預(yù)提稅的稅率通常由協(xié)定雙方協(xié)商確定，而不是固定不變的。

3.C選項錯誤，可抵免稅額的計算范圍包括在來源國實際繳納的稅款和預(yù)提稅，不包括稅收減免。

4.A選項正確，稅收饒讓是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免。

5.C選項錯誤，抵免限額的計算不包括在來源國獲得的稅收減免。

6.D選項錯誤，關(guān)于國際稅收合作的協(xié)定不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收協(xié)定。

7.D選項錯誤，累計抵免法不是國際稅收抵免的計算方法。

8.D選項錯誤，關(guān)于國際稅收合作的協(xié)定不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收協(xié)定。

9.C選項錯誤，抵免限額的計算包括在來源國實際繳納的稅款，不包括稅收減免。

10.A選項正確，稅收饒讓是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免。

11.D選項錯誤，累計抵免法不是國際稅收抵免的計算方法。

12.D選項錯誤，關(guān)于國際稅收合作的協(xié)定不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收協(xié)定。

13.C選項錯誤，抵免限額的計算包括在來源國實際繳納的稅款，不包括稅收減免。

14.A選項正確，稅收饒讓是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免。

15.D選項錯誤，累計抵免法不是國際稅收抵免的計算方法。

16.D選項錯誤，關(guān)于國際稅收合作的協(xié)定不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收協(xié)定。

17.C選項錯誤，抵免限額的計算包括在來源國實際繳納的稅款，不包括稅收減免。

18.A選項正確，稅收饒讓是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免。

19.D選項錯誤，累計抵免法不是國際稅收抵免的計算方法。

20.D選項錯誤，關(guān)于國際稅收合作的協(xié)定不屬于國際稅收協(xié)定中常見的稅收協(xié)定。

二、多選題（共10題）

21：根據(jù)《2026年CPA稅法國際稅收協(xié)定專題》的內(nèi)容，以下哪些情形可能構(gòu)成稅收協(xié)定濫用？

A.通過設(shè)立殼公司進行利潤轉(zhuǎn)移

B.利用稅收協(xié)定規(guī)避居民身份的認定

C.通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤以規(guī)避稅收

D.在非協(xié)定國家設(shè)立實體以享受稅收優(yōu)惠

E.通過轉(zhuǎn)讓定價安排降低稅負

答案：ABCD

解析：選項A、B、C和D都可能導(dǎo)致稅收協(xié)定的濫用。選項A描述了通過殼公司進行利潤轉(zhuǎn)移的行為，選項B涉及利用稅收協(xié)定規(guī)避居民身份的認定，選項C提到通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤，這些都是常見的濫用稅收協(xié)定的手段。選項D雖然本身是合法的，但如果濫用可能構(gòu)成稅收協(xié)定濫用。選項E雖然也是與稅收相關(guān)，但它沒有直接關(guān)聯(lián)到稅收協(xié)定的濫用。

22：在計算國際稅收抵免時，以下哪些因素會影響抵免限額的計算？

A.在我國應(yīng)納稅所得額

B.在來源國實際繳納的稅款

C.在來源國適用的企業(yè)所得稅稅率

D.在我國適用的企業(yè)所得稅稅率

E.在來源國獲得的稅收減免

答案：ABDE

解析：抵免限額的計算通?？紤]以下因素：選項A表示在我國應(yīng)納稅所得額，這是計算抵免限額的基礎(chǔ)；選項B表示在來源國實際繳納的稅款，這是抵免限額的直接計算依據(jù)；選項D表示在我國適用的企業(yè)所得稅稅率，它決定了抵免限額的上限；選項E表示在來源國獲得的稅收減免，可能會影響抵免限額的計算。選項C雖然在某些情況下也可能影響，但不是直接用于計算抵免限額的因素。

23：以下哪些措施可以幫助企業(yè)避免國際稅收風(fēng)險？

A.加強內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)管理

B.建立有效的稅收風(fēng)險管理框架

C.定期進行稅務(wù)審計

D.優(yōu)化國際業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

E.依賴外部稅務(wù)顧問

答案：ABCDE

解析：所有選項都是幫助企業(yè)避免國際稅收風(fēng)險的有效措施。選項A、B和C都是企業(yè)內(nèi)部可以采取的措施，以加強稅務(wù)合規(guī)和風(fēng)險管理；選項D涉及優(yōu)化國際業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，這有助于減少不必要的稅收負擔(dān)；選項E則強調(diào)了依賴外部稅務(wù)顧問的重要性，以獲取專業(yè)的稅務(wù)咨詢和建議。

24：以下哪些是國際稅收協(xié)定中常見的稅收饒讓形式？

A.直接饒讓

B.間接饒讓

C.比例饒讓

D.累計饒讓

E.非比例饒讓

答案：ABD

解析：選項A、B和D是國際稅收協(xié)定中常見的稅收饒讓形式。直接饒讓是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免；間接饒讓是指對跨國公司分支機構(gòu)的稅收減免給予抵免；累計饒讓是指對跨國公司在多個國家的稅收減免給予累計抵免。選項C和E不是常見的稅收饒讓形式。

25：以下哪些情況可能導(dǎo)致跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價安排規(guī)避稅收？

A.高層管理人員薪酬差異

B.關(guān)聯(lián)方交易價格不合理

C.不同國家間稅率差異

D.研發(fā)成本在不同國家間分配

E.專利權(quán)使用費支付

答案：ABCE

解析：選項A、B、C和E都是可能導(dǎo)致跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價安排規(guī)避稅收的情況。高層管理人員薪酬差異可能導(dǎo)致跨國公司將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家；關(guān)聯(lián)方交易價格不合理可能使跨國公司通過轉(zhuǎn)移定價安排規(guī)避稅收；不同國家間稅率差異為跨國公司提供了避稅空間；專利權(quán)使用費支付也可能成為跨國公司避稅的手段。選項D雖然與跨國公司有關(guān)，但本身并不直接導(dǎo)致避稅。

26：以下哪些是國際稅收協(xié)定中常見的預(yù)提稅形式？

A.股息預(yù)提稅

B.利息預(yù)提稅

C.特許權(quán)使用費預(yù)提稅

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓預(yù)提稅

E.銷售收入預(yù)提稅

答案：ABC

解析：選項A、B和C是國際稅收協(xié)定中常見的預(yù)提稅形式。股息預(yù)提稅是對支付給非居民股東的股息征收的稅；利息預(yù)提稅是對支付給非居民利息征收的稅；特許權(quán)使用費預(yù)提稅是對支付給非居民特許權(quán)使用費征收的稅。選項D和E雖然與稅收有關(guān)，但不是國際稅收協(xié)定中常見的預(yù)提稅形式。

27：以下哪些是國際稅收協(xié)定中常見的稅收協(xié)定類型？

A.避免雙重征稅協(xié)定

B.稅收情報交換協(xié)定

C.避免濫用稅收協(xié)定協(xié)定

D.國際稅收合作協(xié)定

E.國際稅收爭端解決協(xié)定

答案：ABCD

解析：選項A、B、C和D都是國際稅收協(xié)定中常見的類型。避免雙重征稅協(xié)定旨在防止跨國公司因稅收而遭受不公平的負擔(dān)；稅收情報交換協(xié)定旨在促進各國稅務(wù)機關(guān)之間交換稅收信息；避免濫用稅收協(xié)定協(xié)定旨在防止濫用稅收協(xié)定進行避稅；國際稅收合作協(xié)定則更廣泛地涵蓋了稅收合作的各種形式。選項E雖然與稅收爭端解決有關(guān)，但不是常見的稅收協(xié)定類型。

28：以下哪些情況可能構(gòu)成國際稅收協(xié)定中的濫用？

A.利用稅收協(xié)定規(guī)避居民身份的認定

B.通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤

C.在非協(xié)定國家設(shè)立實體以享受稅收優(yōu)惠

D.在高稅率國家設(shè)立總部以規(guī)避低稅率國家的稅收

E.通過轉(zhuǎn)讓定價安排降低稅負

答案：ABDE

解析：選項A、B、D和E都可能構(gòu)成國際稅收協(xié)定中的濫用。選項A和E都涉及規(guī)避稅收的目的，選項B和D則是通過特定的手段實現(xiàn)避稅。選項C雖然涉及稅收優(yōu)惠，但如果是在非協(xié)定國家設(shè)立實體以享受稅收優(yōu)惠，也可能構(gòu)成濫用。

29：以下哪些措施可以幫助企業(yè)應(yīng)對國際稅收風(fēng)險？

A.建立內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)管理體系

B.定期進行稅務(wù)風(fēng)險評估

C.與稅務(wù)機關(guān)保持良好溝通

D.優(yōu)化國際業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

E.建立稅收風(fēng)險管理框架

答案：ABCDE

解析：所有選項都是幫助企業(yè)應(yīng)對國際稅收風(fēng)險的有效措施。選項A和E涉及建立稅務(wù)合規(guī)和風(fēng)險管理框架，選項B和C強調(diào)風(fēng)險評估和與稅務(wù)機關(guān)的溝通，選項D則涉及優(yōu)化國際業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)以降低稅收風(fēng)險。

30：以下哪些是國際稅收協(xié)定中常見的稅收饒讓形式？

A.直接饒讓

B.間接饒讓

C.比例饒讓

D.累計饒讓

E.非比例饒讓

答案：ABD

解析：選項A、B和D是國際稅收協(xié)定中常見的稅收饒讓形式。直接饒讓是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免；間接饒讓是指對跨國公司分支機構(gòu)的稅收減免給予抵免；累計饒讓是指對跨國公司在多個國家的稅收減免給予累計抵免。選項C和E不是常見的稅收饒讓形式。

三、判斷題（共5題）

31：國際稅收協(xié)定通常旨在完全消除國際雙重征稅。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：國際稅收協(xié)定的目的是減少或消除國際雙重征稅，而不是完全消除。協(xié)定通常通過稅收饒讓、稅收抵免等方式來實現(xiàn)這一目標，但并非所有稅收都受到協(xié)定的完全覆蓋。

32：在計算國際稅收抵免時，可以抵免的稅額僅限于在來源國實際繳納的稅款。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：國際稅收抵免的確通常限于在來源國實際繳納的稅款。這意味著，只有在來源國已經(jīng)繳納的稅款才能在我國計算抵免，而不是預(yù)期或應(yīng)繳的稅款。

33：國際稅收協(xié)定中的預(yù)提稅規(guī)定僅適用于股息、利息和特許權(quán)使用費等收入。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：預(yù)提稅通常是對某些特定的收入來源，如股息、利息和特許權(quán)使用費等，征收的一種稅。這些類型的收入因為通常涉及跨國支付，所以是預(yù)提稅的主要對象。

34：稅收饒讓是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：稅收饒讓的確是指一國政府對其居民在另一國獲得的稅收減免給予抵免。這是為了確保居民企業(yè)在跨國經(jīng)營中不會因為稅收減免而受到不利影響。

35：轉(zhuǎn)讓定價安排是指跨國公司內(nèi)部不同實體之間的價格設(shè)定，其目的是為了規(guī)避稅收。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：轉(zhuǎn)讓定價安排是指跨國公司內(nèi)部不同實體之間的價格設(shè)定，這確實可能被用來規(guī)避稅收。如果價格設(shè)定不合理，可能會導(dǎo)致利潤被轉(zhuǎn)移到低稅率國家，從而減少總體的稅收負擔(dān)。

四、材料分析題（共1題）

【給定材料】

2026年，我國某城市為響應(yīng)國家綠色發(fā)展的號召，出臺了一系列環(huán)保政策。以下是該市環(huán)保政策實施的相關(guān)材料：

材料一：

近年來，該市空氣質(zhì)量持續(xù)下降，PM2.5年均濃度超過國家標準。為改善空氣質(zhì)量，市政府決定限制高污染、高耗能企業(yè)的新建和擴建項目，并要求現(xiàn)有企業(yè)進行技術(shù)改造。

材料二：

市政府推出了“綠色出行”計劃，鼓勵市民使用公共交通工具、自行車和步行，減少私家車出行。同時，對購買新能源汽車的市民給予補貼。

材料三：

市政府與周邊城市建立了環(huán)保聯(lián)合執(zhí)法機制，共同打擊非法排污行為。此外