企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理流程模板一、適用范圍與應(yīng)用場(chǎng)景本模板適用于各類(lèi)企業(yè)（含集團(tuán)總部、子公司、分支機(jī)構(gòu)）的內(nèi)部控制體系建設(shè)與日常風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，具體場(chǎng)景包括：新設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系搭建：從零構(gòu)建覆蓋業(yè)務(wù)全流程的內(nèi)部控制框架；現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化：針對(duì)監(jiān)管檢查發(fā)覺(jué)的問(wèn)題、業(yè)務(wù)變化或風(fēng)險(xiǎn)事件，迭代完善內(nèi)控流程；專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理：如投資并購(gòu)、新產(chǎn)品上市、重大合同簽訂等特定業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制；監(jiān)管合規(guī)應(yīng)對(duì)：滿(mǎn)足《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、SOX法案等國(guó)內(nèi)外監(jiān)管要求；集團(tuán)化管控：統(tǒng)一母子公司風(fēng)險(xiǎn)偏好與控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)“橫向到邊、縱向到底”管理。二、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理全流程操作指引（一）前期準(zhǔn)備：明確職責(zé)與基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備成立工作組由企業(yè)總經(jīng)理或分管副總擔(dān)任組長(zhǎng)，成員包括內(nèi)控部門(mén)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)、人力資源等負(fù)責(zé)人（如總監(jiān)、經(jīng)理），明確組長(zhǎng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、各部門(mén)負(fù)責(zé)人落實(shí)本部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的職責(zé)。若企業(yè)未設(shè)專(zhuān)職內(nèi)控部門(mén)，可由審計(jì)部門(mén)或指定綜合管理部門(mén)牽頭，必要時(shí)聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)提供支持。收集基礎(chǔ)資料梳理企業(yè)組織架構(gòu)、部門(mén)職責(zé)、業(yè)務(wù)流程（如采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、人力資源等關(guān)鍵流程）；收集現(xiàn)有制度文件（如《采購(gòu)管理辦法》《資金審批制度》）、過(guò)往風(fēng)險(xiǎn)事件案例、監(jiān)管要求及行業(yè)最佳實(shí)踐；確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好（如“高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)占比不超過(guò)總業(yè)務(wù)量的10%”）和風(fēng)險(xiǎn)承受度（如“單筆投資損失不超過(guò)年度凈利潤(rùn)的5%”）。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：全面排查潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理業(yè)務(wù)流程采用“流程圖法”繪制核心業(yè)務(wù)流程（如“銷(xiāo)售-收款流程”“采購(gòu)-付款流程”），明確流程中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)（如合同審批、付款復(fù)核）和涉及崗位（如銷(xiāo)售員、財(cái)務(wù)審核崗）。多渠道收集風(fēng)險(xiǎn)信息方法1：訪談法：與流程關(guān)鍵崗位人員（如主管、專(zhuān)員）、管理層（如*總經(jīng)理）溝通，知曉流程中易出錯(cuò)環(huán)節(jié)、歷史問(wèn)題及潛在擔(dān)憂(yōu)；方法2：?jiǎn)柧矸ǎ涸O(shè)計(jì)《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別調(diào)查問(wèn)卷》（含“流程是否存在冗余”“關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否無(wú)審批”等問(wèn)題），發(fā)放至各部門(mén)回收分析；方法3：數(shù)據(jù)分析法：通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如應(yīng)收賬款逾期率、存貨周轉(zhuǎn)率）、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如客戶(hù)投訴率、項(xiàng)目延期率）識(shí)別異常波動(dòng)，定位潛在風(fēng)險(xiǎn)；方法4：標(biāo)桿對(duì)比法：與同行業(yè)企業(yè)或內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)（如COSO框架）對(duì)比，查找自身流程缺失環(huán)節(jié)。輸出風(fēng)險(xiǎn)清單匯總識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單》，明確風(fēng)險(xiǎn)名稱(chēng)（如“銷(xiāo)售合同未經(jīng)審批即簽訂”）、所屬流程（“銷(xiāo)售管理流程”）、風(fēng)險(xiǎn)描述（“可能導(dǎo)致收入確認(rèn)不及時(shí)、壞賬增加”）。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：量化分析風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估維度與標(biāo)準(zhǔn)可能性：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，分為“5-極高（如每年發(fā)生1次以上）”“4-高（每2-3年發(fā)生1次）”“3-中（每5年發(fā)生1次）”“2-低（5年以上發(fā)生1次）”“1-極低（幾乎不可能發(fā)生）”；影響程度：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、聲譽(yù)、戰(zhàn)略等目標(biāo)的影響，分為“5-重大（如導(dǎo)致重大虧損、監(jiān)管處罰）”“4-較大（如影響利潤(rùn)5%-10%）”“3-中等（如影響利潤(rùn)1%-5%）”“2-較?。ㄈ缬绊懤麧?rùn)1%以下）”“1-輕微（僅涉及局部運(yùn)營(yíng)）”。計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采用“風(fēng)險(xiǎn)值=可能性×影響程度”公式，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為三級(jí)：高風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)值≥15（需立即重點(diǎn)關(guān)注并采取控制措施）；中風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)值8-14（需制定計(jì)劃逐步控制）；低風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)值≤7（保持關(guān)注，定期評(píng)估）。輸出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告編制《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》，包含風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分布、重大風(fēng)險(xiǎn)（高風(fēng)險(xiǎn)及中風(fēng)險(xiǎn)中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)）明細(xì)，報(bào)管理層（如董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)）審批。（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：制定并落實(shí)控制措施選擇應(yīng)對(duì)策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，結(jié)合企業(yè)目標(biāo)選擇策略：規(guī)避：放棄或改變可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)（如退出高風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域）；降低：采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)可能性或影響程度（如建立客戶(hù)信用評(píng)級(jí)制度，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)）；轉(zhuǎn)移：通過(guò)合同、保險(xiǎn)等方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁（如為重要資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)）；承受：對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)或降低/轉(zhuǎn)移成本過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)，接受其潛在影響（如小額辦公用品采購(gòu)的零星損耗）。設(shè)計(jì)控制措施針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化具體控制措施，保證“可執(zhí)行、可檢查”，例如：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)“采購(gòu)價(jià)格虛高”→控制措施“建立供應(yīng)商比價(jià)制度，單筆采購(gòu)金額超5萬(wàn)元需獲取3家報(bào)價(jià)，由采購(gòu)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理雙審批”；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)“資金支付錯(cuò)誤”→控制措施“實(shí)行“三重審批”制（業(yè)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理審批），銀行付款憑證需雙人復(fù)核”。分解責(zé)任與時(shí)間明確各項(xiàng)控制措施的牽頭部門(mén)（如采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)供應(yīng)商比價(jià)）、配合部門(mén)（如財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)價(jià)格審核）、完成時(shí)限（如“新制度自下月1日起執(zhí)行”），形成《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施表》。（五）控制活動(dòng)：嵌入業(yè)務(wù)流程執(zhí)行審批與授權(quán)控制明確各層級(jí)審批權(quán)限（如“金額≤10萬(wàn)元，部門(mén)經(jīng)理審批；10萬(wàn)-50萬(wàn)元，分管副總審批；＞50萬(wàn)元，總經(jīng)理審批”），避免越權(quán)審批。分離控制關(guān)鍵崗位實(shí)行分離，如“采購(gòu)與付款崗位分離”（采購(gòu)員不得兼任付款審批）、“會(huì)計(jì)與出納崗位分離”。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制對(duì)資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)（如存貨每季度盤(pán)點(diǎn)一次）、建立資產(chǎn)臺(tái)賬（如固定資產(chǎn)卡片記錄使用人、存放地點(diǎn)），保證賬實(shí)相符。預(yù)算控制編制年度預(yù)算，執(zhí)行過(guò)程中實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算差異（如“差旅費(fèi)超預(yù)算10%以上需提交書(shū)面說(shuō)明，總經(jīng)理審批”），防止超支。記錄與報(bào)告控制業(yè)務(wù)發(fā)生及時(shí)、準(zhǔn)確記錄（如合同臺(tái)賬、銷(xiāo)售臺(tái)賬），定期編制《風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行報(bào)告》，向管理層反饋控制措施落實(shí)情況（如“本月采購(gòu)比價(jià)執(zhí)行率100%，無(wú)超預(yù)算支付”）。（六）監(jiān)督與改進(jìn)：形成閉環(huán)管理日常監(jiān)督各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)控制措施執(zhí)行情況進(jìn)行日常檢查（如每周抽查合同審批記錄），發(fā)覺(jué)問(wèn)題及時(shí)整改。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)控部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)每半年/一年開(kāi)展一次內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)檢查高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域控制措施的有效性（如“檢查近3筆大額采購(gòu)的比價(jià)記錄及審批文件”）。缺陷認(rèn)定與整改對(duì)監(jiān)督中發(fā)覺(jué)的控制缺陷（如“合同未附對(duì)方資質(zhì)證明”），按“重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷”分類(lèi)（缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》），制定《整改計(jì)劃》，明確整改責(zé)任人、整改時(shí)限，跟蹤整改落實(shí)情況。更新與優(yōu)化每年結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化（如新業(yè)務(wù)上線(xiàn)、法規(guī)更新），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單、控制措施進(jìn)行重新評(píng)估和修訂，保證內(nèi)控體系適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求。三、配套工具表格模板表1：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估表風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)名稱(chēng)所屬流程風(fēng)險(xiǎn)描述可能性（1-5）影響程度（1-5）風(fēng)險(xiǎn)值風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)責(zé)任部門(mén)銷(xiāo)售合同未經(jīng)審批銷(xiāo)售管理流程可能導(dǎo)致收入確認(rèn)不及時(shí)、壞賬4416高風(fēng)險(xiǎn)銷(xiāo)售部采購(gòu)價(jià)格虛高采購(gòu)管理流程增加企業(yè)采購(gòu)成本，侵蝕利潤(rùn)3412中風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部資金支付未核對(duì)發(fā)票資金管理流程可能導(dǎo)致重復(fù)支付、資金損失2510中風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)部表2：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施表風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)名稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)對(duì)策略具體控制措施牽頭部門(mén)配合部門(mén)完成時(shí)限銷(xiāo)售合同未經(jīng)審批高風(fēng)險(xiǎn)降低1.線(xiàn)上合同審批系統(tǒng)設(shè)置“必填審批節(jié)點(diǎn)”；2.合同金額超10萬(wàn)元需法務(wù)部審核；3.每月抽查合同審批記錄，未達(dá)標(biāo)部門(mén)扣績(jī)效銷(xiāo)售部法務(wù)部、財(cái)務(wù)部2024年X月X日前采購(gòu)價(jià)格虛高中風(fēng)險(xiǎn)降低1.建立合格供應(yīng)商名錄，每季度更新價(jià)格；2.單筆采購(gòu)超5萬(wàn)元需3家比價(jià)，留存比價(jià)記錄采購(gòu)部財(cái)務(wù)部長(zhǎng)期執(zhí)行表3：控制活動(dòng)執(zhí)行記錄表控制點(diǎn)名稱(chēng)控制措施執(zhí)行時(shí)間執(zhí)行人執(zhí)行結(jié)果（正常/異常）異常情況說(shuō)明（如有）整改措施銷(xiāo)售合同審批金額超10萬(wàn)元需法務(wù)部審核2024-05-10*專(zhuān)員正?！少?gòu)比價(jià)超5萬(wàn)元需3家比價(jià)2024-05-12*主管異常（僅2家報(bào)價(jià)）供應(yīng)商緊急供貨，未及第三家補(bǔ)充說(shuō)明原因，報(bào)采購(gòu)經(jīng)理備案表4：監(jiān)督與整改表檢查時(shí)間檢查內(nèi)容發(fā)覺(jué)問(wèn)題問(wèn)題等級(jí)整改措施責(zé)任人整改時(shí)限整改狀態(tài)2024-05-15合同審批流程執(zhí)行2份合同未附對(duì)方資質(zhì)證明一般缺陷要求銷(xiāo)售部3日內(nèi)補(bǔ)交資質(zhì)，后續(xù)加強(qiáng)合同審核*經(jīng)理2024-05-18已完成2024-05-20存貨管理存貨臺(tái)賬與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)差異3%重要缺陷重新盤(pán)點(diǎn)差異存貨，更新臺(tái)賬，對(duì)保管員進(jìn)行培訓(xùn)*主管2024-05-25整改中四、實(shí)施關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)提示高層重視是核心：管理層需帶頭參與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、審批應(yīng)對(duì)措施，保證資源投入（如上線(xiàn)內(nèi)控信息系統(tǒng)），避免內(nèi)控“走過(guò)場(chǎng)”。全員參與是基礎(chǔ)：通過(guò)培訓(xùn)、宣貫讓員工理解“風(fēng)險(xiǎn)控制人人有責(zé)”，將控制措施融入日常工作（如業(yè)務(wù)員提交合同前自查審批節(jié)點(diǎn)）。動(dòng)態(tài)調(diào)整是關(guān)鍵：企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境（如戰(zhàn)略調(diào)整、法規(guī)變化）可能帶來(lái)新風(fēng)險(xiǎn)，需定期（至少每年）更新風(fēng)險(xiǎn)清單與控制措施，避免“一套制度用到底”。文檔留存是保障：所有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)督過(guò)程中的文檔（如訪談?dòng)?/p>