東風(fēng)汽車企業(yè)增值稅納稅籌劃案例分析目錄TOC\o"1-3"\h\u10648東風(fēng)汽車企業(yè)增值稅納稅籌劃案例分析 1159231.1采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅納稅籌劃 1250071.1.1供應(yīng)商規(guī)模的選擇 1176031.1.2進(jìn)項(xiàng)稅的管理 278401.2固定資產(chǎn)購(gòu)入的增值稅納稅籌劃 311951.3廣告宣傳環(huán)節(jié)的增值稅納稅籌劃 31.1采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅納稅籌劃1.1.1供應(yīng)商規(guī)模的選擇噴油泵配件作為東風(fēng)汽車企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的主要配件，每年都要對(duì)它進(jìn)行足量的采購(gòu)。雖然每個(gè)廠家生產(chǎn)出來的噴油泵也許質(zhì)量會(huì)有稍許差異，但從整個(gè)零件的契合度來說在企業(yè)生產(chǎn)條件所允許的范圍內(nèi)，都是可以被接受的，就目前市場(chǎng)行情觀察來看，東風(fēng)汽車企業(yè)每件噴油泵價(jià)錢在2000元上下浮動(dòng)。近幾年，小型加工廠K工廠的報(bào)價(jià)比大型工廠的報(bào)價(jià)更低，故而出于節(jié)省開支的目的，公司就從小規(guī)模納稅人企業(yè)K工廠采購(gòu)噴油泵配件。根據(jù)實(shí)際價(jià)格對(duì)比，雖然K工廠在配件價(jià)錢上占有明顯優(yōu)勢(shì)，但K工廠作為小規(guī)模納稅人，只能按照3%的增值稅征收率抵扣稅款。身為一般納稅人的大型工廠，按照國(guó)家稅收制度所規(guī)定的基準(zhǔn)稅率，開具增值稅專業(yè)發(fā)票可抵扣13%的銷項(xiàng)稅額。通過納稅義務(wù)人身份的對(duì)比以及3%征收率和13%這兩檔稅率的繳稅差異，自然能明白在小型加工廠購(gòu)買低價(jià)配件卻成本更高的原因了。所以，原材料采購(gòu)中的學(xué)問可不少，我們可以通過供應(yīng)商的納稅性質(zhì)來判斷，看他是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，以此來對(duì)比購(gòu)貨成本，選擇納稅額更低者來降低東風(fēng)汽車整體稅收負(fù)擔(dān)。具體案例如下：企業(yè)日常生產(chǎn)所需的汽車燃油噴射系統(tǒng)均價(jià)2300元（不含稅價(jià)格）；小規(guī)模納稅人汽車燃油噴射系統(tǒng)報(bào)價(jià)2050元（不含稅價(jià)格）；一般納稅人汽車燃油噴射系統(tǒng)報(bào)價(jià)2100元（不含稅價(jià)格）；企業(yè)根據(jù)供應(yīng)商納稅規(guī)模不同進(jìn)行材料采購(gòu)對(duì)比，計(jì)算如下：方案一：選擇項(xiàng)，供應(yīng)商為一般納稅人，采購(gòu)過程中取得增值稅專用發(fā)票。交易過程中發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為：2300×13%=299（元）采購(gòu)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額為：2100×13%=273（元）則實(shí)際繳納增值稅為：299-273=26（元）方案二：選擇項(xiàng)，供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，采購(gòu)過程中按3%征收率計(jì)稅。交易過程中實(shí)際繳納的增值稅為：2300×13%-2050×3%=237.5（元）通過以上方案的提出及對(duì)比得出了以下結(jié)論：方案一雙方均為一般納稅人，按13%的增值稅率來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際繳納的增值稅少于方案二。由此可以判斷，東風(fēng)汽車企業(yè)在購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)所需零配件時(shí)，應(yīng)從一般納稅人供貨商處取貨。由此可以看出，對(duì)于企業(yè)原料的采購(gòu)，最好對(duì)相應(yīng)的供應(yīng)商計(jì)算出稅負(fù)金額，結(jié)合銷售價(jià)格雙方同時(shí)進(jìn)行比較，從企業(yè)角度出發(fā)，選擇適合的供應(yīng)商。1.1.2進(jìn)項(xiàng)稅的管理1.取得可抵進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采購(gòu)環(huán)節(jié)在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中尤為重要，從中取得的增值稅專用發(fā)票的是企業(yè)扣稅的主要依據(jù)。企業(yè)的采購(gòu)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，應(yīng)當(dāng)掌握主導(dǎo)權(quán)，主動(dòng)向供應(yīng)商詢問增值稅專用發(fā)票的開辦，用以企業(yè)稅款的抵扣，助力增值稅納稅籌劃的推進(jìn)。所以，在采購(gòu)過程中，不能僅僅關(guān)注材料的價(jià)格，更應(yīng)當(dāng)透過現(xiàn)象看本質(zhì)，考慮供應(yīng)商納稅規(guī)模，稅款可否抵扣等多方面進(jìn)行綜合考慮。2.合理安排抵扣時(shí)間對(duì)于在采購(gòu)環(huán)節(jié)取得的增值稅發(fā)票，我們也應(yīng)當(dāng)在合適的時(shí)間節(jié)點(diǎn)安排抵扣。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家已出臺(tái)政策的規(guī)定，在一定的時(shí)間限制內(nèi)，結(jié)合企業(yè)該會(huì)計(jì)年度內(nèi)的相關(guān)涉稅活動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，不應(yīng)出現(xiàn)較大幅度的波動(dòng)，為企業(yè)現(xiàn)金流通提供保障。1.2固定資產(chǎn)購(gòu)入的增值稅納稅籌劃國(guó)家營(yíng)改增政策出臺(tái)后，由于進(jìn)項(xiàng)稅額的可抵扣性，企業(yè)發(fā)現(xiàn)新角度從固定資產(chǎn)入手，拓寬投資渠道，獲得跟多的資產(chǎn)投入，以此進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。隨著時(shí)代的變遷，為順應(yīng)發(fā)展變化我國(guó)不斷推陳出新，對(duì)稅收政策不斷進(jìn)行改革，從多個(gè)方面為企業(yè)實(shí)行降低稅負(fù)的可能性。減稅降費(fèi)作為固定資產(chǎn)又一項(xiàng)新實(shí)施的優(yōu)惠政策，在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃時(shí)減少應(yīng)納稅額對(duì)減免增值稅來說是至關(guān)重要的步驟，在為企業(yè)大大減少應(yīng)納稅額的同時(shí)，也獲得了可觀的現(xiàn)金流。無論從哪個(gè)角度來看，都未嘗不是一件美事。1.3廣告宣傳環(huán)節(jié)的增值稅納稅籌劃在日常經(jīng)營(yíng)過程中，東風(fēng)汽車十分注重廣告帶來的效益，經(jīng)常會(huì)支付大量廣告費(fèi)為新上市的產(chǎn)品做宣傳。然而在市場(chǎng)份額逐漸飽和的情況下，廣告的投入顯得尤為重要。廣告打得響才會(huì)被人民熟知，才能在原本就逐漸飽和的市場(chǎng)狀態(tài)下，爭(zhēng)奪所剩不多的市場(chǎng)份額。據(jù)研究調(diào)查顯示，2018年廣告投入超12億元，2019年上半年超5億元，由此可見廣告宣傳費(fèi)作為增值稅納稅籌劃的新缺口，對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的合理布局有著較為重要的意義。2017年5月8日，東風(fēng)汽車變更了主營(yíng)業(yè)務(wù)，新增了獨(dú)立核算的廣告設(shè)計(jì)與制作公司，承接廣告業(yè)務(wù)（增值稅稅率6%），因此，在營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)可以選擇自己制作廣告與宣傳，也可以外包給其他的公司，這兩種方式將對(duì)稅負(fù)產(chǎn)生不同的影響。具體案例如下：在新產(chǎn)品投產(chǎn)上市前，企業(yè)計(jì)劃廣告投入3000萬(wàn)元；3000萬(wàn)元投入東風(fēng)汽車企業(yè)自己獨(dú)立核算的廣告公司來完成新品的活動(dòng)推廣；或者將3000萬(wàn)元的廣告費(fèi)用承包給專業(yè)的廣告公司。面對(duì)兩種方案，本文從增值稅角度出發(fā)，與用所學(xué)知識(shí)，試計(jì)算哪種方案更好。方案一：選擇東風(fēng)汽車成立的獨(dú)立核算的廣告公司，業(yè)務(wù)成本為2000萬(wàn)。則企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×6%=180萬(wàn)廣告公司需繳納的增值稅=3000×6%-2000×6%=60萬(wàn)。方案二：選擇專業(yè)的廣告公司，進(jìn)行稅款抵扣籌劃?？傻挚劢痤~=3000×6%=180萬(wàn)。上述分析可以看出，選擇獨(dú)立核算的廣告公司與專業(yè)的廣告