年底結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)交稅費(fèi)科目期末結(jié)轉(zhuǎn)這么做！一、小規(guī)模納稅人對于小規(guī)模納稅人來講，其應(yīng)交增值稅的核算相對簡單，只需要在應(yīng)交稅費(fèi)下面設(shè)置應(yīng)交增值稅這個(gè)科目，不需要更多的明細(xì)科目，當(dāng)然除了“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外。1）取得收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2）實(shí)際繳納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款3）像小微企業(yè)還可以享受國家增值稅稅收減免政策，實(shí)際減免時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：營業(yè)外收入\其他收益如果小規(guī)模納稅人都繳納了，期末科目余額表“”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅余額就是0。但一般情況下如果企業(yè)是按季度申報(bào)，年底"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目通常會(huì)有貸方余額，即第四季度應(yīng)繳未繳的稅款。在年末結(jié)賬時(shí)，建議將此余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅經(jīng)過結(jié)轉(zhuǎn)后，"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目余額為零，未繳的稅款在"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"科目掛賬，待次年初申報(bào)繳納。二、一般納稅人（1）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅賬務(wù)處理月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。①轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅②轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（2）繳納增值稅的賬務(wù)處理①繳納當(dāng)月應(yīng)繳增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款②繳納以前期間應(yīng)繳增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款③符合規(guī)定的，可以用加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額的，實(shí)際繳納增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益④預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅貸：銀行存款月末，企業(yè)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅按照上述方法處理之后，就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)問題：實(shí)際上各三級(jí)專欄在期末都會(huì)有余額。也就是說這些三級(jí)專欄的余額自動(dòng)滾動(dòng)到下一期期初，不會(huì)清零。一些大公司可能積累余額會(huì)達(dá)到幾十上百億。在手工記賬階段，年末可以僅將“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年，各欄目累計(jì)發(fā)生額不再結(jié)轉(zhuǎn)。在實(shí)現(xiàn)電算化（財(cái)務(wù)軟件記賬）之后，企業(yè)可按手工記賬的方法，僅將“應(yīng)交增值稅”這一級(jí)科目的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年；或者通過紅字會(huì)計(jì)分錄，將相關(guān)專欄發(fā)生額做沖銷，實(shí)現(xiàn)將期末余額數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到下年期初數(shù)，避免應(yīng)交增值稅各專欄余額越滾越大，造成各專欄失去意義。這項(xiàng)會(huì)計(jì)處理，建議月末不做，年末做。如果年末是留抵稅額的情況，結(jié)轉(zhuǎn)完后整個(gè)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”就只有“進(jìn)項(xiàng)稅額”還有余額，其他三級(jí)明細(xì)科目都會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)平。或者可以這樣處理這項(xiàng)業(yè)務(wù)：將應(yīng)交增值稅下的各三級(jí)明細(xì)科目的相應(yīng)金額結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”。結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額類的科目相關(guān)發(fā)生額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額類的科目相關(guān)發(fā)生額：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)數(shù)額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方或貸方?！皯?yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方月可不結(jié)平，但是年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。4.其他稅金賬務(wù)處理1）計(jì)入稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交出口關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。2）不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金①印花稅借：稅金及附加貸：銀行存款②耕地占用稅借：在建工程/無形資產(chǎn)貸：銀行存款③車輛購置稅的核算借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款④契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資