(2025年)自考《07946稅法原理》(湖南)練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列關(guān)于稅收的表述，正確的是（）A.稅收是國(guó)家憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)力強(qiáng)制征收的B.稅收的無(wú)償性是指國(guó)家不向納稅人支付任何報(bào)酬C.稅收的固定性意味著稅率永遠(yuǎn)不變D.稅收的強(qiáng)制性是由稅收的無(wú)償性決定的2.我國(guó)現(xiàn)行增值稅的類型是（）A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.混合型增值稅3.下列行為中，屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某企業(yè)將外購(gòu)的鋼材用于建造廠房C.某企業(yè)將外購(gòu)的飲料用于集體福利D.某公司將外購(gòu)的食品用于個(gè)人消費(fèi)4.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，新冰箱每臺(tái)零售價(jià)為3390元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)300元。已知增值稅稅率為13%，則該商場(chǎng)當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）A.3390×10÷(1+13%)×13%=3900元B.(3390-300)×10÷(1+13%)×13%=3510元C.3390×10×13%=4407元D.(3390-300)×10×13%=4017元5.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A.高檔手表B.木制一次性筷子C.電動(dòng)汽車D.高爾夫球及球具6.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售化妝品取得含稅收入45200元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）A.45200×15%=6780元B.45200÷(1+13%)×15%=6000元C.45200÷(1-15%)×15%=7976.47元D.45200×(1-15%)×15%=5763元7.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的表述，錯(cuò)誤的是（）A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅D.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策8.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%9.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中符合條件的公益性捐贈(zèng)支出為40萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）A.(300+40)×25%=85萬(wàn)元B.[300+(40-300×12%)]×25%=79萬(wàn)元C.(300-40)×25%=65萬(wàn)元D.300×25%=75萬(wàn)元10.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除任何費(fèi)用的是（）A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得11.某作家2025年3月取得稿酬收入3000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）A.(3000-800)×20%×(1-30%)=308元B.3000×(1-20%)×20%×(1-30%)=336元C.(3000-800)×20%=440元D.3000×(1-20%)×20%=480元12.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，錯(cuò)誤的是（）A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋B.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人C.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為12%D.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅13.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為500萬(wàn)元，已知房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）A.500×1.2%=6萬(wàn)元B.500×(1-30%)×1.2%=4.2萬(wàn)元C.500×(1+30%)×1.2%=7.8萬(wàn)元D.500×30%×1.2%=1.8萬(wàn)元14.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積15.某公司實(shí)際占用土地面積為20000平方米，已知該土地每平方米年稅額為5元，則該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）A.20000×5=100000元B.20000÷12×5=8333.33元C.20000×5÷12=8333.33元D.20000×5×12=1200000元16.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是（）A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等D.以上表述均正確17.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓取得收入10000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用為5000萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為550萬(wàn)元（不含印花稅），已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）A.10000-5000-550-(5000×10%)-(5000×20%)=2950萬(wàn)元增值率=2950÷(5000+550+500+1000)×100%=43.24%應(yīng)繳納土地增值稅=2950×30%=885萬(wàn)元B.10000-5000-550-(5000×10%)=3950萬(wàn)元增值率=3950÷(5000+550+500)×100%=62.74%應(yīng)繳納土地增值稅=3950×40%-(5000+550+500)×5%=1580-302.5=1277.5萬(wàn)元C.10000-5000-550=4450萬(wàn)元增值率=4450÷(5000+550)×100%=79.46%應(yīng)繳納土地增值稅=4450×40%-(5000+550)×5%=1780-277.5=1502.5萬(wàn)元D.10000-5000=5000萬(wàn)元增值率=5000÷5000×100%=100%應(yīng)繳納土地增值稅=5000×50%-5000×15%=2500-750=1750萬(wàn)元18.車輛購(gòu)置稅的稅率是（）A.5%B.10%C.15%D.20%19.某企業(yè)2025年7月購(gòu)置一輛小汽車，不含稅價(jià)格為20萬(wàn)元，已知車輛購(gòu)置稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）A.20×10%=2萬(wàn)元B.20÷(1+13%)×10%=1.77萬(wàn)元C.20×(1+13%)×10%=2.26萬(wàn)元D.20÷(1-10%)×10%=2.22萬(wàn)元20.下列關(guān)于印花稅的表述，錯(cuò)誤的是（）A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按每件5元貼花，不再繳納印花稅二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性E.靈活性2.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)E.提供金融服務(wù)3.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的有（）A.以外購(gòu)已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以外購(gòu)已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品C.以外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石D.以外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火E.以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板4.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.聯(lián)營(yíng)企業(yè)E.股份制企業(yè)5.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，適用20%比例稅率的有（）A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得6.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有（）A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值E.房產(chǎn)重置價(jià)值7.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人包括（）A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地的實(shí)際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權(quán)的各方E.農(nóng)村土地的承包人8.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目9.車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括（）A.汽車B.摩托車C.電車D.掛車E.農(nóng)用運(yùn)輸車10.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營(yíng)業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照E.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）1.稅收2.增值稅3.消費(fèi)稅4.企業(yè)所得稅5.個(gè)人所得稅四、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述稅收的作用。2.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目。五、計(jì)算題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1.某增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元；（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，同類貨物的不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品取得不含稅收入200萬(wàn)元；（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬(wàn)元，同類化妝品的不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅稅額。3.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為400萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資總額為200萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元；（2）通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元；（3）國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2025年自考《07946稅法原理》（湖南）練習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1.B。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收的，A錯(cuò)誤；稅收的固定性是指稅收制度相對(duì)穩(wěn)定，不是稅率永遠(yuǎn)不變，C錯(cuò)誤；稅收的無(wú)償性是由稅收的強(qiáng)制性決定的，D錯(cuò)誤。2.C。我國(guó)自2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。3.A。將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，不視同銷售貨物，B、C、D選項(xiàng)不符合視同銷售規(guī)定。4.A。以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。5.C。電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。6.B。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)需先將含稅收入換算為不含稅收入。7.D。一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策是在“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間，目前已無(wú)此政策。8.C。企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。9.B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10.C。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。11.A。稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算，再按應(yīng)納稅額減征30%。12.C。房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%。13.B。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×稅率。14.A。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。15.A。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，本題未提及分期情況，按全年計(jì)算應(yīng)納稅額為實(shí)際占用土地面積乘以每平方米年稅額。16.D。A、B、C選項(xiàng)關(guān)于土地增值稅的表述均正確。17.A。計(jì)算土地增值稅時(shí)，要考慮房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除等因素，按照規(guī)定的步驟計(jì)算增值額、增值率和應(yīng)納稅額。18.B。車輛購(gòu)置稅的稅率是10%。19.A。車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是不含稅價(jià)格，直接乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。20.D。權(quán)利、許可證照按每件5元貼花，貼花后即完成納稅義務(wù)，但不是不再繳納印花稅，若有其他應(yīng)稅行為仍需繳納。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。2.ABCDE。以上選項(xiàng)均屬于增值稅征稅范圍。3.ABCDE。以上各項(xiàng)均準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款。4.ABCDE。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)等。5.ABCDE。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)均適用20%比例稅率。6.BC。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為房產(chǎn)余值和房產(chǎn)租金收入兩種。7.ABCD。農(nóng)村土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，E選項(xiàng)錯(cuò)誤。8.ABCDE。土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。9.ABCDE。車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。10.ABCDE。印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。三、名詞解釋題1.稅收：是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人之間的一種特定分配關(guān)系。2.增值稅：是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。3.消費(fèi)稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。它是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要目的是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。4.企業(yè)所得稅：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。5.個(gè)人所得稅：是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。四、簡(jiǎn)答題1.稅收的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）組織財(cái)政收入：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，為國(guó)家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持，保證國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：通過(guò)稅收政策的制定和調(diào)整，如稅率的高低、稅收優(yōu)惠的設(shè)置等，可以對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控。例如，對(duì)某些行業(yè)或產(chǎn)品給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其發(fā)展；對(duì)高污染、高耗能行業(yè)提高稅率，限制其發(fā)展。（3）公平分配：稅收可以對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行再分配，縮小貧富差距。例如，個(gè)人所得稅實(shí)行累進(jìn)稅率，高收入者多納稅，低收入者少納稅或不納稅，有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。（4）監(jiān)督管理：稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。（5）維護(hù)國(guó)家權(quán)益：在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，稅收是維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。例如，通過(guò)關(guān)稅等措施，可以保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易。2.增值稅的特點(diǎn)如下：（1）保持稅收中性：增值稅只對(duì)增值額征稅，避免了重復(fù)征稅，不會(huì)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的不同而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)按照市場(chǎng)需求進(jìn)行專業(yè)化分工和協(xié)作生產(chǎn)。（2）普遍征收：增值稅的征稅范圍廣泛，涵蓋了貨物的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域，只要有增值額的產(chǎn)生，就需要繳納增值稅。（3）稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)：增值稅是一種間接稅，在商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下一環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)者，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。（4）實(shí)行稅款抵扣制度：納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以將購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所支付的增值稅稅額從其銷售貨物或提供勞務(wù)所收取的增值稅稅額中抵扣，只對(duì)增值部分納稅。（5）實(shí)行比例稅率：增值稅一般采用比例稅率，計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征收管理。（6）實(shí)行價(jià)外稅制度：增值稅的計(jì)稅依據(jù)不包含增值稅稅額，在銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，需要將銷售額和增值稅稅額分別核算，使企業(yè)的成本和利潤(rùn)核算不受增值稅的影響。3.企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目主要包括以下幾類：（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：-不征稅收入：如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，應(yīng)從收入總額中扣除。-免稅收入：如國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。-視同銷售收入：企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，確認(rèn)收入并進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：-職工薪酬：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照工資、薪金總額的一定比例扣除，超過(guò)部分不得扣除或在以后年度扣除。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%（化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)為30%）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。-公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。-利息支出：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：-固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但如果企業(yè)的折舊方法、折舊年限等不符合稅法規(guī)定，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。-無(wú)形資產(chǎn)攤銷：企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。不符合稅法規(guī)定的攤銷方法和年限，應(yīng)進(jìn)行調(diào)