會計專業(yè)國際注冊稅務(wù)師考試題目及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.根據(jù)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，某項固定資產(chǎn)原值1,000,000元，預(yù)計使用年限10年，無殘值。若采用年數(shù)總和法計提折舊，則第3年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.100,000B.150,000C.250,000D.300,0002.甲公司為一般納稅人，2023年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500,000元，稅額65,000元；銷售產(chǎn)品確認收入1,200,000元，開具增值稅專用發(fā)票，稅額160,000元。當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出10,000元。甲公司2023年應(yīng)納增值稅額為（）元。A.95,000B.105,000C.90,000D.185,0003.按照某國稅法規(guī)定，居民企業(yè)來源于境外的股息所得，在境外已納稅額可以按照該國稅法規(guī)定稅率抵免，但抵免限額不得超過該項所得按我國稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額的（）。A.50%B.60%C.100%D.80%4.在應(yīng)用“可比非受控價格法”進行轉(zhuǎn)讓定價分析時，選擇可比交易的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)通常不包括（）。A.交易資產(chǎn)或勞務(wù)的性質(zhì)B.交易雙方的關(guān)聯(lián)關(guān)系C.交易的數(shù)量、金額和條件D.交易發(fā)生的時間5.根據(jù)OECD稅收協(xié)定典型條款，若一方企業(yè)同時是締約國雙方的企業(yè)居民，該企業(yè)取得的下列所得中，通常被視為來源于該企業(yè)居住國的所得是（）。A.在締約國另一方境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所的營業(yè)利潤B.從締約國另一方境內(nèi)獲得的特許權(quán)使用費C.向締約國另一方居民個人提供的獨立個人勞務(wù)所得D.在締約國另一方境內(nèi)擁有的不動產(chǎn)產(chǎn)生的所得6.某居民企業(yè)2023年度財務(wù)報表顯示會計利潤1,000萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為1,200萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.250B.300C.275D.2257.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算B.利潤表中的收入和費用項目均采用交易發(fā)生日的即期匯率折算C.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量項目均采用期末匯率折算D.折算產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益8.根據(jù)國際稅收實踐，跨國公司進行稅務(wù)籌劃時，利用不同國家或地區(qū)間稅負差異進行利益轉(zhuǎn)移安排，通常被稱為（）。A.轉(zhuǎn)讓定價避稅B.虛假交易避稅C.利益轉(zhuǎn)移定價D.減免稅收利用9.某項無形資產(chǎn)原值500萬元，預(yù)計使用年限5年，無殘值。采用直線法攤銷，則在第2年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.200B.300C.400D.50010.下列項目中，通常不應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)期利潤表中的營業(yè)外收入的是（）。A.接受現(xiàn)金捐贈B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.債務(wù)重組利得D.營業(yè)外罰款收入11.根據(jù)國際稅收協(xié)定關(guān)于獨立個人勞務(wù)的規(guī)定，若個人在某一締約國境內(nèi)提供勞務(wù)，其居住國可以主張稅收權(quán)利，通常要求該個人在該國境內(nèi)停留時間（或連續(xù)停留期間）不超過（）個月。A.6B.183C.30D.6012.某公司擁有一處位于A國的房產(chǎn)，將其出租給B公司使用。A國對該房產(chǎn)征收的稅種主要是（）。A.所得稅B.營業(yè)稅C.財產(chǎn)稅D.增值稅13.在編制合并財務(wù)報表時，子公司向母公司銷售商品形成的內(nèi)部未實現(xiàn)利潤，在合并工作底稿中需要進行抵銷處理的項目是（）。A.母公司個別資產(chǎn)負債表中的存貨項目B.子公司個別利潤表中的營業(yè)收入項目C.合并利潤表中的營業(yè)收入項目D.合并資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)項目14.根據(jù)國際避免雙重征稅協(xié)定條款，對于在締約國一方居住的個人從締約國另一方取得的所得，若該個人同時滿足一定條件，則居住國可以限制其征稅。這些條件通常包括（）。A.該個人在來源國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)B.該個人在來源國停留時間超過一定期限C.該個人在來源國沒有住所D.該個人在來源國從事的是非獨立個人勞務(wù)15.某居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，同時是甲國的居民企業(yè)。2023年從中國獲得股息100萬元，甲國稅法規(guī)定對此類所得征收20%的預(yù)提所得稅。中國與甲國簽訂稅收協(xié)定，約定股息所得的稅負不超過10%。該企業(yè)從中國獲得的股息在中國實際應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A.10B.20C.0D.5二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)16.下列項目中，屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定產(chǎn)生差異導(dǎo)致納稅調(diào)整的事項有（）。A.固定資產(chǎn)加速折舊與直線折舊的差異B.無形資產(chǎn)研究開發(fā)支出資本化與費用化的差異C.存貨成本核算方法（先進先出法與加權(quán)平均法）的差異D.商譽減值測試與稅法上不認可減值準(zhǔn)備的差異17.跨國公司在進行轉(zhuǎn)讓定價管理時，需要考慮的主要因素包括（）。A.關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)和類型B.可比非受控價格法的選擇和應(yīng)用C.經(jīng)濟實質(zhì)原則的考量D.各國稅收法規(guī)和稅收協(xié)定的規(guī)定18.國際稅收協(xié)定的主要作用包括（）。A.避免對同一筆所得在兩個締約國同時征稅B.減少國際間稅收征管成本C.促進國際貿(mào)易和投資D.確定各國企業(yè)的居民身份19.外幣財務(wù)報表折算過程中，下列表述正確的有（）。A.利潤表中的收入和費用項目通常采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目通常采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算C.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量項目通常采用發(fā)生目的即期匯率折算D.折算產(chǎn)生的匯兌差額，屬于調(diào)整后的凈投資應(yīng)計入所有者權(quán)益20.企業(yè)進行稅務(wù)籌劃可能涉及的主要手段包括（）。A.合理選擇企業(yè)的組織形式B.優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)設(shè)計C.利用稅收優(yōu)惠政策D.會計政策的選擇與變更21.根據(jù)國際稅收協(xié)定關(guān)于營業(yè)利潤的規(guī)定，若企業(yè)在一個締約國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，該機構(gòu)、場所的利潤通常被認定來源于（）。A.該機構(gòu)、場所所在地B.企業(yè)總機構(gòu)所在地C.控制該機構(gòu)、場所的股東所在地D.與該機構(gòu)、場所經(jīng)營活動相關(guān)的財產(chǎn)所在地22.在判斷關(guān)聯(lián)交易是否需要符合獨立交易原則進行轉(zhuǎn)讓定價時，需要考慮的因素有（）。A.交易的商業(yè)理由B.交易的經(jīng)濟實質(zhì)C.交易的條件是否與獨立交易相同D.交易雙方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系23.下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中收入確認的表述，符合規(guī)定或國際慣例的有（）。A.銷售商品采用預(yù)收賬款方式的，在收到貨款時確認收入B.建造合同，在合同完工百分比法下確認收入C.提供勞務(wù)，在提供勞務(wù)交易完成時確認收入D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，在相關(guān)資產(chǎn)可供使用時確認收入24.影響跨國公司選擇稅收居民身份的國家或地區(qū)的主要因素可能包括（）。A.稅率水平B.稅收政策穩(wěn)定性C.稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)D.法律和政治環(huán)境25.外國稅收抵免制度旨在解決國際雙重征稅問題，其基本原則包括（）。A.僅能抵免已在來源國實際繳納的稅額B.抵免的稅額不得超過按照居住國稅法計算應(yīng)納稅額中的相關(guān)部分C.抵免的稅額應(yīng)與在來源國產(chǎn)生的所得性質(zhì)相對應(yīng)D.抵免額應(yīng)按居住國貨幣重新計算三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)，直至得出答案。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）26.某居民企業(yè)2023年度財務(wù)報表顯示會計利潤600萬元。經(jīng)納稅調(diào)整，增加的應(yīng)納稅所得額包括：廣告費超支100萬元（按稅法規(guī)定可扣除限額為年銷售收入的15%）；接受捐贈收入50萬元；罰款支出20萬元。假定該公司無其他調(diào)整事項，且適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該公司2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。27.甲公司為一般納稅人，2023年6月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價500萬元，稅額85萬元；另外收取包裝物租金5萬元（不含稅），單獨開具發(fā)票，稅額0.85萬元。當(dāng)期進項稅額為60萬元（全部為取得合規(guī)發(fā)票）。計算甲公司2023年6月應(yīng)納增值稅額。28.假設(shè)A公司是B公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)，A公司向B公司銷售一臺設(shè)備，售價為80萬元，成本為60萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，無殘值。B公司購買后作為固定資產(chǎn)管理，采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，無殘值。假設(shè)兩家公司均未對關(guān)聯(lián)交易進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。計算B公司持有該設(shè)備第2年年末資產(chǎn)負債表上該固定資產(chǎn)的賬面價值（不考慮其他因素）。29.某居民企業(yè)2023年度從境外C國取得股息所得100萬美元，C國稅法規(guī)定預(yù)提所得稅稅率為15%。已知該企業(yè)所在國與C國簽訂稅收協(xié)定，股息所得的協(xié)定稅率為10%。該企業(yè)從C國取得該筆股息在來源國實際繳納的稅額為12萬美元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)就境外所得在匯總納稅時，可以享受的稅收抵免額及其實際應(yīng)納稅額。四、簡答題（本題型共3題，每題6分，共18分。請簡要回答下列問題。）30.簡述國際稅收協(xié)定的核心條款及其主要作用。31.簡述轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中的“再銷售價格法”的基本原理及其適用條件。32.簡述企業(yè)進行稅務(wù)籌劃必須遵循的基本原則。五、論述題（本題型共1題，10分。請就下列問題進行論述。）33.結(jié)合會計與稅務(wù)知識，論述跨國公司進行轉(zhuǎn)讓定價管理的風(fēng)險與應(yīng)對措施。試卷答案一、單項選擇題1.B2.A3.C4.D5.A6.B7.B8.C9.A10.B11.A12.C13.A14.B15.A二、多項選擇題16.ABCD17.ABCD18.ABC19.ACD20.ABCD21.A22.ABCD23.BCD24.ABCD25.ABC三、計算題26.計算過程：(1)廣告費納稅調(diào)增=100-600*15%=100-90=10(萬元)(2)接受捐贈收入納稅調(diào)增=50(萬元)(3)罰款支出納稅調(diào)增=20(萬元)(4)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=600+10+50+20=680(萬元)(5)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=680*25%=170(萬元)答案：170萬元27.計算過程：(1)銷售商品應(yīng)納稅額=85(萬元)(2)包裝物租金應(yīng)納稅額=0.85(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=85+0.85-60=25.85(萬元)答案：25.85萬元28.計算過程：(1)B公司購入時成本=80(萬元)(2)B公司按其方法計提折舊=(80/4)/2=10(萬元/年)(3)B公司持有第2年末賬面價值=80-10*2=60(萬元)答案：60萬元29.計算過程：(1)按照協(xié)定稅率計算應(yīng)納稅額=100*10%=10(萬美元)(2)實際繳納稅額12萬美元大于協(xié)定稅額10萬美元，但未超過按協(xié)定稅率計算的應(yīng)納稅額，故可抵免額為實際繳納額12萬美元。(3)抵免限額=100*25%*10%=2.5(萬美元)(4)實際可抵免額=min(12,2.5)=2.5(萬美元)(5)實際應(yīng)納稅額=100*25%-2.5=25-2.5=22.5(萬美元)答案：可抵免額2.5萬美元，實際應(yīng)納稅額22.5萬美元四、簡答題30.解析：核心條款：獨立交易原則、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定、稅收協(xié)定適用、避免雙重征稅、無差別待遇（通常）、相互協(xié)商程序等。主要作用：避免對同一所得在兩國重復(fù)征稅；消除或減少稅收歧視；促進國家間稅收合作。31.解析：