企業(yè)內部控制制度模板及執(zhí)行要點前言企業(yè)內部控制是防范風險、規(guī)范管理、保障資產安全與完整，提升經(jīng)營效率與效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要機制。本模板結合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及應用指引要求，為企業(yè)提供一套可落地的內部控制制度框架及執(zhí)行指引，適用于各類大中型企業(yè)及中小型企業(yè)參考使用。企業(yè)可根據(jù)自身行業(yè)特點、規(guī)模大小及業(yè)務復雜程度，對模板內容進行個性化調整與細化。一、適用范圍與應用場景（一）適用范圍本模板適用于企業(yè)內部各層級、各業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制制度建設，涵蓋但不限于以下領域：公司層面治理結構（如股東會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層的權責劃分）采購與付款控制（供應商管理、招投標、合同審批、付款結算）銷售與收款控制（客戶信用管理、訂單處理、發(fā)貨開票、回款跟蹤）財務報告控制（會計核算、財務編制、審計監(jiān)督）資產安全控制（貨幣資金、存貨、固定資產、無形資產的保管與使用）人力資源控制（招聘、培訓、績效考核、薪酬管理、離職交接）信息系統(tǒng)控制（數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)權限、運維管理）合規(guī)管理控制（法律法規(guī)遵循、合同管理、糾紛處理）（二）典型應用場景初創(chuàng)企業(yè)規(guī)范期：企業(yè)處于成長階段，需通過制度明確權責分工，防范管理漏洞，避免因“人治”導致決策失誤或資源浪費。業(yè)務擴張期：企業(yè)新增業(yè)務板塊或分支機構，需同步建立跨區(qū)域、跨業(yè)務的內控流程，保證新業(yè)務與原有體系有效銜接。監(jiān)管合規(guī)期：因上市、融資、稅務檢查等外部監(jiān)管要求，需系統(tǒng)梳理內控流程，滿足《企業(yè)內部控制審計指引》等合規(guī)性標準。風險防控期：企業(yè)出現(xiàn)資金挪用、資產流失、效率低下等問題，需通過內控制度優(yōu)化流程、強化監(jiān)督，降低重復風險。二、內部控制制度搭建與執(zhí)行全流程（一）第一步：成立專項工作小組，明確職責分工操作說明：組建小組：由企業(yè)主要負責人（如總經(jīng)理/董事長）牽頭，成員包括財務、人力資源、法務、業(yè)務部門負責人及內控專員，必要時可聘請外部咨詢專家參與。職責劃分：組長：統(tǒng)籌內控制度建設整體工作，審批制度方案及資源投入；副組長（財務負責人）：牽頭梳理財務相關流程，協(xié)調跨部門協(xié)作；業(yè)務部門負責人：提供本部門業(yè)務流程細節(jié)，識別關鍵控制點；內控專員：負責制度文本撰寫、流程圖繪制、培訓組織及后續(xù)跟蹤。關鍵輸出：《內控建設項目小組職責清單》（明確成員姓名、職務、分工及完成時限）。（二）第二步：全面梳理業(yè)務流程，識別關鍵控制點操作說明：流程梳理范圍：覆蓋企業(yè)所有核心業(yè)務（如“采購-付款”“銷售-收款”“生產-倉儲”等）及支持性業(yè)務（如“財務報告”“人力資源”“信息系統(tǒng)”等）。梳理方法：訪談法：與各崗位員工、部門負責人溝通，知曉實際操作步驟及風險點；文檔分析法：查閱現(xiàn)有制度、流程手冊、審批單據(jù)等，梳理現(xiàn)有流程的完整性；流程圖繪制：使用Visio、Lucidchart等工具，將流程拆解為“步驟-節(jié)點-責任崗位”，標注關鍵控制點（如“審批權限”“雙重復核”“定期對賬”等）。示例：采購流程關鍵控制點識別流程步驟風險點關鍵控制點需求提報虛假需求、超預算采購需求部門負責人審批、預算核對供應商選擇圍標串標、供應商資質不符招標比價、資質審查、三人小組評議合同簽訂合同條款漏洞、付款條件寬松法務審核、總經(jīng)理審批付款審批超付、重復付款發(fā)票與訂單/合同核對、財務復核關鍵輸出：《核心業(yè)務流程清單及風險控制矩陣》。（三）第三步：制定制度文本，分層分類規(guī)范操作說明：制度框架設計：采用“總則+分則+附則”結構，保證邏輯清晰、層級分明：總則：明確目的、依據(jù)、適用范圍、基本原則（如全面性、重要性、制衡性、適應性）；分則：按業(yè)務模塊或部門劃分（如“第X章貨幣資金控制”“第Y章銷售與收款控制”），細化控制目標、崗位職責、操作流程、禁止性條款；附則：解釋權、生效日期、修訂程序等。條款撰寫要求：可操作性：避免“加強管理”“嚴格把關”等模糊表述，明確“誰做、做什么、怎么做、何時做”（如“采購經(jīng)理需在收到發(fā)票后3個工作日內完成訂單、入庫單、發(fā)票三單核對”）；權責對等：每個控制節(jié)點需明確責任崗位及監(jiān)督崗位（如“付款申請需經(jīng)需求部門負責人、財務經(jīng)理、總經(jīng)理三級審批，財務部門負責核對付款依據(jù)完整性”）；例外處理：明確特殊業(yè)務（如緊急采購）的審批流程及補救措施。關鍵輸出：《企業(yè)內部控制制度手冊》（含制度文本、流程圖、權限指引表）。（四）第四步：內部審批與發(fā)布，保證共識落地操作說明：分層審批：業(yè)務部門負責人：審核制度內容的業(yè)務適用性；財務/法務/風控部門：審核合規(guī)性、風險防控有效性；總經(jīng)理/董事會：審批制度最終版本（涉及重大事項或治理結構調整的，需提交股東會審議）。全員發(fā)布：通過企業(yè)內部OA系統(tǒng)、公告欄、培訓會議等渠道正式發(fā)布制度；附《制度執(zhí)行責任書》，要求各部門負責人簽字確認，保證傳達到每一位相關崗位員工。關鍵輸出：《制度審批簽批單》《制度執(zhí)行責任書》。（五）第五步：全員培訓與宣貫，提升執(zhí)行意識操作說明：分層培訓：高管層：培訓內控戰(zhàn)略意義、風險責任（如“董事長對內部控制有效性負最終責任”）；中層管理者：培訓流程審批、跨部門協(xié)作、風險識別方法；基層員工：培訓具體操作步驟、違規(guī)后果（如“出納不得兼任稽核、會計檔案保管，違者將按公司獎懲制度處理”）。培訓效果評估：通過閉卷測試、情景模擬、現(xiàn)場提問等方式，保證員工掌握關鍵控制要求，考核不合格者需重新培訓。關鍵輸出：《培訓簽到表》《培訓考核記錄表》。（六）第六步：執(zhí)行落地與日常監(jiān)控，保證制度有效運行操作說明：明確執(zhí)行要求：各部門需指定內控聯(lián)絡人，負責本部門制度執(zhí)行情況自查，每月向內控專員提交《執(zhí)行情況報告》。建立監(jiān)控機制：財務監(jiān)控：財務部門每月對資金收支、成本費用、往來款項等進行專項檢查；內部審計：內審部門每季度開展內控執(zhí)行穿行測試，重點關注高風險領域（如“大額資金支付”“重大合同履行”）；信息化監(jiān)控：通過ERP、OA等系統(tǒng)設置審批權限、預警規(guī)則（如“付款金額超10萬元且無合同附件時，系統(tǒng)自動攔截并提示風控部門”）。關鍵輸出：《部門執(zhí)行情況月報表》《內控缺陷整改跟蹤表》。（七）第七步：定期評估與持續(xù)優(yōu)化，適應企業(yè)發(fā)展操作說明：評估周期：每年至少開展一次全面內控評估，遇重大戰(zhàn)略調整、業(yè)務重組、外部監(jiān)管政策變化時，需及時啟動專項評估。評估方法：測試法：抽取樣本（如“2023年第三季度采購合同”），檢查審批流程、文檔記錄是否符合制度要求；訪談法：與員工、管理層溝通，知曉制度執(zhí)行中的障礙（如“審批流程過長影響業(yè)務效率”）；風險復盤：結合已發(fā)生的風險事件（如“客戶回款逾期”），分析制度漏洞及改進方向。優(yōu)化流程：根據(jù)評估結果，修訂制度文本、調整控制措施，更新《流程圖》及《權限指引表》，保證內控體系與企業(yè)現(xiàn)狀匹配。關鍵輸出：《年度內部控制評估報告》《制度修訂記錄表》。三、配套工具表格模板（一）表1：風險評估表使用說明：每年度或遇重大變化時填寫，識別業(yè)務流程中的潛在風險，評估風險等級并制定應對措施。風險領域風險描述可能性（高/中/低）影響程度（高/中/低）風險等級（高/中/低）應對措施責任部門完成時限貨幣資金出納挪用資金，未定期盤點中高高實行不相容崗位分離，每日盤點財務部2024-12-31采購業(yè)務供應商圍標，采購價格虛高高中高建立供應商庫，實行公開招標采購部2024-06-30銷售業(yè)務客戶信用審核不嚴，形成壞賬中高高建立客戶信用評級，定期更新銷售部長期執(zhí)行（二）表2：控制活動執(zhí)行檢查表使用說明：內審部門或財務部門定期檢查，核實控制措施是否有效執(zhí)行，記錄發(fā)覺問題并跟蹤整改。檢查項目檢查內容檢查標準檢查方法檢查結果（合格/不合格）整改要求責任人整改時限付款審批付款申請是否附訂單、合同、發(fā)票三單一致且審批流程完整抽取30筆付款記錄合格無*經(jīng)理-存貨管理倉庫是否每月盤點，差異是否處理盤點表需經(jīng)財務、倉儲負責人簽字確認查看盤點記錄不合格2024年9月30日前完成差異分析*主管2024-09-30合同管理重大合同是否經(jīng)法務審核金額超50萬元合同需法務出具意見抽查2023年合同臺賬合格無*法務-（三）表3：內控權限指引表使用說明：明確各層級崗位的審批權限，避免越權審批，適用于所有業(yè)務環(huán)節(jié)（示例為貨幣資金部分）。事項類型金額范圍（元）審批人審批流程備注日常費用報銷≤5,000部門經(jīng)理員工提交→部門經(jīng)理審批需附發(fā)票及費用明細日常費用報銷5,000-50,000財務經(jīng)理員工提交→部門經(jīng)理→財務經(jīng)理需附合同（如適用）日常費用報銷＞50,000總經(jīng)理員工提交→部門經(jīng)理→財務經(jīng)理→總經(jīng)理需附專項說明及會議紀要對外付款≤100,000財務經(jīng)理申請單→合同核對→財務審批需附供應商對賬單對外付款＞100,000總經(jīng)理申請單→合同核對→財務→總經(jīng)理需附董事長審批（如適用）四、關鍵風險點與執(zhí)行保障（一）常見風險點識別制度設計缺陷：照搬模板未結合企業(yè)實際，導致流程與企業(yè)業(yè)務脫節(jié)，無法執(zhí)行（如“初創(chuàng)企業(yè)套用上市公司復雜的審批流程，影響效率”）。執(zhí)行流于形式：員工對制度理解不到位，或因人情關系規(guī)避審批，控制措施未落地（如“采購經(jīng)理未經(jīng)招標直接指定供應商”）。監(jiān)督機制缺失：內審部門獨立性不足，或檢查發(fā)覺問題后未跟蹤整改，導致風險重復發(fā)生（如“2023年已發(fā)覺存貨盤點差異未處理，2024年再次出現(xiàn)同類問題”）。動態(tài)更新滯后：企業(yè)業(yè)務調整后，未及時修訂制度，導致原有控制措施失效（如“新增跨境電商業(yè)務后，未制定外匯資金管理流程，存在匯率風險”）。（二）執(zhí)行保障措施高層推動：將內控執(zhí)行納入企業(yè)負責人績效考核，定期召開內控工作會議，解決跨部門協(xié)作問題。技術賦能：通過ERP、RPA（流程自動化）等工具固化審批流程，減少人為干預，提升執(zhí)行效率（如“系統(tǒng)自動校驗發(fā)票真?zhèn)?，避免虛假報銷”）。文化建設：通過案例宣講、知識競賽等方式，強化“人人都是內控第一責任人”的意識，將內控要求融入員工日常行為。責任追究：建立內控問責機制，對故意違規(guī)、重大失職導致企業(yè)損失的行為，嚴肅追究相關人員