企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化模板一、適用范圍與應(yīng)用場(chǎng)景本模板適用于各類企業(yè)（含制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等）的內(nèi)部審計(jì)部門開展常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（如財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控合規(guī)、經(jīng)營效率等）及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（如第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管機(jī)構(gòu)）進(jìn)駐企業(yè)開展審計(jì)工作時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)化流程指引。具體場(chǎng)景包括：內(nèi)部常規(guī)審計(jì)：企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃中的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)控有效性審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)等；專項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)特定事項(xiàng)（如重大項(xiàng)目投資、反舞弊、數(shù)據(jù)安全等）開展的深入審計(jì)；外部審計(jì)配合：為滿足上市監(jiān)管、稅務(wù)檢查、融資需求等，配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的資料與流程支持；整改跟蹤審計(jì)：對(duì)歷史審計(jì)發(fā)覺問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行復(fù)查驗(yàn)證。二、標(biāo)準(zhǔn)化操作流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與資源匹配審計(jì)立項(xiàng)與目標(biāo)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)：由審計(jì)委員會(huì)或管理層根據(jù)企業(yè)年度戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)清單（如財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）確定審計(jì)項(xiàng)目，明確審計(jì)目標(biāo)（如“評(píng)估采購流程內(nèi)控有效性”“驗(yàn)證研發(fā)費(fèi)用歸集準(zhǔn)確性”）。外部審計(jì)：根據(jù)委托方要求（如年報(bào)審計(jì)、IPO盡職調(diào)查）或監(jiān)管規(guī)定確定審計(jì)范圍，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。組建審計(jì)小組與分工內(nèi)部審計(jì)：由審計(jì)組長(zhǎng)經(jīng)理牽頭，成員包括財(cái)務(wù)專家專員、內(nèi)控專家主管、業(yè)務(wù)部門對(duì)接人專員（如涉及生產(chǎn)流程審計(jì)需加入生產(chǎn)部*主管），明確各成員職責(zé)（如資料收集、訪談?dòng)涗洝⒌赘寰幹疲?。外部審?jì)：由項(xiàng)目合伙人總監(jiān)負(fù)責(zé)，團(tuán)隊(duì)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)理、審計(jì)助理*專員，分工需覆蓋會(huì)計(jì)科目、重要交易、內(nèi)控測(cè)試等模塊。制定審計(jì)計(jì)劃與方案編制《審計(jì)計(jì)劃表》（模板見下文），明確審計(jì)范圍（如“2023年1-12月采購業(yè)務(wù)”）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如“2024年3月1日-3月15日”）、關(guān)鍵審計(jì)程序（如“檢查采購合同100份、抽樣驗(yàn)收單50份”）、資源需求（如需查閱ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)憑證等）。計(jì)劃需經(jīng)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人或外部審計(jì)合伙人審批，重大審計(jì)項(xiàng)目（如涉及上市主體）需提交審計(jì)委員會(huì)或委托方確認(rèn)。資料收集與前置分析向被審計(jì)部門發(fā)出《審計(jì)資料清單》（模板見下文），要求提供財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)合同、會(huì)議紀(jì)要、電子數(shù)據(jù)（如Excel臺(tái)賬、系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)）等資料，明確提交截止時(shí)間（如“審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前3個(gè)工作日”）。對(duì)收集的資料進(jìn)行初步分析，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如“采購價(jià)格波動(dòng)異?！薄百M(fèi)用報(bào)銷審批不全”），調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。（二）審計(jì)實(shí)施階段：證據(jù)收集與問題驗(yàn)證進(jìn)場(chǎng)溝通與宣導(dǎo)召開審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)，參會(huì)人員包括審計(jì)小組、被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)理、關(guān)鍵崗位員工專員，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排及配合要求（如“每日17:00提供當(dāng)日業(yè)務(wù)憑證”），發(fā)放《審計(jì)告知函》（模板見下文）。穿行測(cè)試與流程梳理選取關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如“銷售-收款”“采購-付款”），從流程起點(diǎn)到終點(diǎn)跟蹤1-2筆完整業(yè)務(wù)（如“從客戶訂單到收款入賬”），記錄流程節(jié)點(diǎn)、審批權(quán)限、單據(jù)傳遞路徑，驗(yàn)證實(shí)際操作與制度規(guī)定的一致性。形成《業(yè)務(wù)流程穿行測(cè)試記錄表》（模板見下文），標(biāo)注流程缺陷（如“銷售合同未經(jīng)法務(wù)審核”）。細(xì)節(jié)測(cè)試與抽樣檢查根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，對(duì)關(guān)鍵科目或交易進(jìn)行抽樣：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：應(yīng)收賬款賬齡分析、存貨盤點(diǎn)差異核查、費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)性檢查（如發(fā)票真?zhèn)?、審批簽字）；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：合同執(zhí)行情況（如“未按合同約定履約比例”）、項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算對(duì)比（如“研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際支出超預(yù)算20%”）。抽樣方法采用隨機(jī)抽樣或分層抽樣（如“金額前20%的采購合同全部檢查，其余隨機(jī)抽取10%”），樣本量需滿足審計(jì)證據(jù)充分性要求（如“總體100筆，樣本量不少于30筆”）。訪談與溝通記錄對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行訪談（如財(cái)務(wù)經(jīng)理主管、采購專員助理、倉庫管理員*師傅），訪談內(nèi)容包括流程執(zhí)行情況、問題原因、改進(jìn)建議等，提前準(zhǔn)備《訪談提綱》（模板見下文）。訪談過程需有2名審計(jì)人員在場(chǎng)，記錄《訪談?dòng)涗洷怼罚０逡娤挛模?，由訪談人簽字確認(rèn)，重要內(nèi)容需通過郵件或書面函證補(bǔ)充驗(yàn)證。審計(jì)底稿編制按照審計(jì)程序逐項(xiàng)編制《審計(jì)工作底稿》（模板見下文），內(nèi)容包括審計(jì)程序、執(zhí)行過程、證據(jù)索引（如“憑證編號(hào)：ZY2024001”）、審計(jì)結(jié)論、問題描述及初步定性。底稿需做到“一事一稿、要素齊全”，引用數(shù)據(jù)需注明來源（如“數(shù)據(jù)來源：財(cái)務(wù)部2023年12月利潤表”），并由審計(jì)編制人助理、復(fù)核人經(jīng)理簽字。（三）審計(jì)報(bào)告階段：結(jié)論呈現(xiàn)與溝通確認(rèn)問題匯總與定性分析匯總審計(jì)底稿中的問題，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高、中、低）分類（如“高風(fēng)險(xiǎn)：資金支付未審批；中風(fēng)險(xiǎn)：存貨盤點(diǎn)不及時(shí)；低風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)議紀(jì)要要素不全”），分析問題原因（如制度缺失、執(zhí)行偏差、人員能力不足）。編制審計(jì)報(bào)告初稿報(bào)告結(jié)構(gòu)包括：審計(jì)概況（目的、范圍、時(shí)間）、審計(jì)發(fā)覺（問題描述、影響范圍、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)）、審計(jì)建議（具體、可操作）、整改要求（責(zé)任部門、完成時(shí)限）。語言需客觀、準(zhǔn)確，避免主觀表述（如“建議財(cái)務(wù)部加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷審核”而非“財(cái)務(wù)部審核不嚴(yán)”）。報(bào)告溝通與修訂與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人溝通報(bào)告初稿，聽取反饋意見（如對(duì)問題定性、整改建議的異議），必要時(shí)補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)或修改結(jié)論。溝通后形成《審計(jì)報(bào)告溝通記錄》（模板見下文），由雙方簽字確認(rèn)，報(bào)告修訂后提交審計(jì)負(fù)責(zé)人或外部審計(jì)合伙人審批。正式報(bào)告出具與分發(fā)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批后，分發(fā)至管理層、被審計(jì)部門及相關(guān)職能部門；外部審計(jì)報(bào)告經(jīng)委托方確認(rèn)后，出具正式報(bào)告（如無保留意見、保留意見等），并附管理層聲明書。（四）整改跟蹤階段：閉環(huán)管理與持續(xù)優(yōu)化整改計(jì)劃確認(rèn)被審計(jì)部門在收到報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)提交《審計(jì)整改計(jì)劃表》（模板見下文），明確整改措施（如“修訂《費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》，增加發(fā)票復(fù)核環(huán)節(jié)”）、責(zé)任人（如財(cái)務(wù)部*經(jīng)理）、完成時(shí)限（如“2024年4月30日前”）。整改過程跟蹤審計(jì)小組通過定期檢查（如每周1次）、資料審閱（如整改后的制度文件、憑證）、現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核（如抽查整改后的報(bào)銷流程）跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)未按計(jì)劃整改的部門發(fā)出《整改提醒函》（模板見下文）。整改效果驗(yàn)證在整改期限后15個(gè)工作日內(nèi)，開展整改驗(yàn)證審計(jì)：對(duì)制度類整改：檢查新制度是否發(fā)布、是否組織培訓(xùn)（如“培訓(xùn)簽到表、考核記錄”）；對(duì)執(zhí)行類整改：重新抽樣檢查（如“整改后抽查20筆費(fèi)用報(bào)銷，審批合規(guī)率100%”）；對(duì)效果類整改：評(píng)估問題是否重復(fù)發(fā)生（如“整改后3個(gè)月內(nèi)同類問題投訴為0”）?？偨Y(jié)歸檔與閉環(huán)管理編制《審計(jì)整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》（模板見下文），對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)（“整改完成”“整改未完成”“需持續(xù)整改”），對(duì)未完成整改的部門說明原因及后續(xù)措施。整理審計(jì)全流程資料（計(jì)劃、底稿、報(bào)告、整改記錄等，保存期限不少于5年），形成審計(jì)檔案，錄入審計(jì)管理系統(tǒng)，為后續(xù)審計(jì)提供參考。三、核心工具表格模板（一）審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)類型（常規(guī)/專項(xiàng)/外部）審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍（時(shí)間/業(yè)務(wù)/部門）審計(jì)時(shí)間審計(jì)組長(zhǎng)審計(jì)小組成員關(guān)鍵審計(jì)程序（至少3項(xiàng)）資源需求（系統(tǒng)/工具）審批人審批日期2023年度采購業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)部常規(guī)審計(jì)評(píng)估采購流程內(nèi)控有效性及成本合理性2023年1-12月采購部、財(cái)務(wù)部2024年3月1-15日*經(jīng)理專員、主管1.檢查采購合同100份；2.抽樣驗(yàn)收單50份；3.分析采購價(jià)格波動(dòng)ERP系統(tǒng)、Excel分析工具*總監(jiān)2024-2-25（二）審計(jì)工作底稿（示例：采購合同合規(guī)性檢查）審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)程序索引審計(jì)內(nèi)容證據(jù)索引（合同編號(hào)/日期）審計(jì)發(fā)覺（問題描述）審計(jì)結(jié)論編制人編制日期復(fù)核人復(fù)核日期2023年度采購業(yè)務(wù)審計(jì)P3.2（合同檢查）檢查采購合同是否經(jīng)法務(wù)審核CG2023001（2023-05-10）合同未經(jīng)法務(wù)部門簽字，僅采購部經(jīng)理審批合同審批流程不合規(guī)*助理2024-3-05*經(jīng)理2024-3-06（三）審計(jì)問題清單表問題編號(hào)問題描述（含發(fā)生時(shí)間、涉及金額/數(shù)量）涉及部門風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（高/中/低）問題原因分析審計(jì)建議整改責(zé)任人整改時(shí)限整改狀態(tài)（未開始/進(jìn)行中/已完成）驗(yàn)證結(jié)果WZ0012023年7-12月報(bào)銷差旅費(fèi)無行程單，涉及金額15萬元財(cái)務(wù)部中制度執(zhí)行不到位修訂《費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》，明確行程單附件要求*經(jīng)理2024-4-30進(jìn)行中待驗(yàn)證WZ0022023年9月采購A原材料未簽訂合同，金額8萬元采購部高未嚴(yán)格執(zhí)行采購流程立即補(bǔ)簽合同，加強(qiáng)采購審批環(huán)節(jié)*主管2024-3-31已完成合同已補(bǔ)簽（四）審計(jì)整改計(jì)劃表問題編號(hào)整改措施（具體步驟）責(zé)任部門責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間所需資源（如培訓(xùn)、制度修訂）驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)（可量化）WZ0011.財(cái)務(wù)部3月20日前完成《費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》修訂，增加“差旅費(fèi)需附行程單”條款；2.3月25日組織全員培訓(xùn)并考核財(cái)務(wù)部*經(jīng)理2024-3-31法務(wù)部支持制度審核；人力資源部組織培訓(xùn)1.新辦法發(fā)布；2.培訓(xùn)簽到率100%；3.4月起報(bào)銷單100%附行程單（五）審計(jì)整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告問題編號(hào)整改措施完成情況驗(yàn)證方式（如檢查資料/現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試）驗(yàn)證結(jié)果（符合/部分符合/不符合）未完成原因說明（如適用）后續(xù)措施驗(yàn)收人驗(yàn)收日期WZ0011.新辦法已于3月28日發(fā)布；2.培訓(xùn)簽到表顯示35人參與，考核通過率100%1.檢查文件編號(hào)：FG2024001；2.抽查4月報(bào)銷單30份，均附行程單符合-持續(xù)監(jiān)控報(bào)銷單合規(guī)性*主管2024-4-15WZ002合同已于3月29日補(bǔ)簽（編號(hào)：BG2023009）檢查合同臺(tái)賬及原件符合-將補(bǔ)簽合同納入檔案管理*專員2024-4-10四、關(guān)鍵執(zhí)行要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）審計(jì)獨(dú)立性保障內(nèi)部審計(jì)人員不得參與被審計(jì)業(yè)務(wù)（如審計(jì)采購部時(shí)，原采購部人員需回避）；外部審計(jì)人員與企業(yè)需無直接利益關(guān)系（如持有企業(yè)股份、曾在企業(yè)任職）。審計(jì)小組直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或委托方匯報(bào)，避免被審計(jì)部門干預(yù)審計(jì)結(jié)論。（二）證據(jù)充分性與適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)需“三性”：真實(shí)性（如發(fā)票需通過稅務(wù)平臺(tái)驗(yàn)證）、相關(guān)性（與審計(jì)目標(biāo)直接關(guān)聯(lián)）、充分性（樣本量足夠支撐結(jié)論）。電子證據(jù)需注明獲取路徑（如“ERP系統(tǒng)導(dǎo)出：財(cái)務(wù)模塊-應(yīng)收賬款明細(xì)，時(shí)間2024-3-10”），紙質(zhì)證據(jù)需簽字蓋章（如合同復(fù)印件需加蓋“與原件核對(duì)一致”章）。（三）溝通技巧與沖突處理訪談時(shí)采用“開放式+封閉式”提問（如“采購價(jià)格如何確定？”→“是否參考3家供應(yīng)商報(bào)價(jià)？”），避免誘導(dǎo)性提問。對(duì)被審計(jì)部門的異議，需提供證據(jù)支撐（如“根據(jù)合同第5條，審批需經(jīng)總監(jiān)簽字，此處僅經(jīng)理簽字”），必要時(shí)召開三方溝通會(huì)（審計(jì)組、被審計(jì)部門、管理層）。（四）合規(guī)性