2026年CPA稅法政策卷附答案解析與實務(wù)應(yīng)用

一、單選題（共20題）

1：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.接受捐贈收入

2：某企業(yè)2025年度會計利潤為1000萬元，其中營業(yè)外支出50萬元，計入營業(yè)外支出的罰款30萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為多少萬元？

A.1000B.970C.950D.930

3：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物

4：某企業(yè)2025年度應(yīng)納增值稅額為100萬元，已預(yù)繳增值稅50萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補繳增值稅多少萬元？

A.50B.0C.100D.無法確定

5：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，以下哪項不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得？

A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.資產(chǎn)收益所得

6：某個人2025年度工資薪金所得為30萬元，該個人當(dāng)年應(yīng)繳納個人所得稅多少萬元？

A.3.5B.4.5C.5.5D.6.5

7：根據(jù)《中華人民共和國契稅法》規(guī)定，以下哪項不屬于契稅的征稅范圍？

A.購買土地使用權(quán)B.購買房屋C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓房屋

8：某個人2025年購買房屋價值200萬元，該個人應(yīng)繳納契稅多少萬元？

A.2B.3C.4D.5

9：根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》規(guī)定，以下哪項不屬于城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)？

A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.企業(yè)所得稅

10：某企業(yè)2025年度應(yīng)納增值稅額為100萬元，該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅多少萬元？

A.10B.8C.6D.4

11：根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》規(guī)定，以下哪項不屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍？

A.排放大氣污染物B.排放水污染物C.排放固體廢物D.排放噪聲

12：某企業(yè)2025年度排放大氣污染物，應(yīng)繳納環(huán)境保護稅多少萬元？

A.5B.3C.2D.1

13：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，以下哪項不屬于印花稅的征稅范圍？

A.購買股票B.購買債券C.購買房屋D.購買土地使用權(quán)

14：某個人2025年購買房屋價值200萬元，該個人應(yīng)繳納印花稅多少萬元？

A.0.2B.0.3C.0.4D.0.5

15：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》規(guī)定，以下哪項不屬于車船稅的征稅范圍？

A.摩托車B.小汽車C.輪船D.船舶

16：某個人2025年擁有小汽車一輛，該個人應(yīng)繳納車船稅多少元？

A.300B.500C.1000D.1500

17：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅法》規(guī)定，以下哪項不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍？

A.建設(shè)用地B.工業(yè)用地C.商業(yè)用地D.居住用地

18：某企業(yè)2025年度使用工業(yè)用地1000平方米，該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅多少萬元？

A.1B.2C.3D.4

19：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅法》規(guī)定，以下哪項不屬于土地增值稅的征稅范圍？

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓房屋C.轉(zhuǎn)讓其他不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓自然資源

20：某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值額為100萬元，該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅多少萬元？

A.10B.20C.30D.40

答案：

1.D2.B3.D4.A5.D6.A7.C8.B9.D10.A11.D12.A13.C14.A15.D16.B17.D18.A19.D20.B

解析：

1.錯誤選項A、B、C均屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，只有D項不屬于。

2.營業(yè)外支出中的罰款不計入應(yīng)納稅所得額，所以應(yīng)納稅所得額為1000-50=950萬元。

3.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)均屬于增值稅的征稅范圍，只有D項不屬于。

4.應(yīng)補繳增值稅=100-50=50萬元。

5.銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、接受捐贈均屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得，只有D項不屬于。

6.個人所得稅計算公式：應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得額為30萬元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為0，所以應(yīng)繳納個人所得稅=30×10%-0=3萬元。

7.購買土地使用權(quán)、購買房屋、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓房屋均屬于契稅的征稅范圍，只有C項不屬于。

8.契稅計算公式：計稅依據(jù)×稅率，計稅依據(jù)為200萬元，稅率為3%，所以應(yīng)繳納契稅=200×3%=6萬元。

9.增值稅、消費稅、營業(yè)稅均屬于城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，只有D項不屬于。

10.城市維護建設(shè)稅計算公式：應(yīng)納增值稅額×稅率，稅率為7%，所以應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=100×7%=7萬元。

11.排放大氣污染物、排放水污染物、排放固體廢物均屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍，只有D項不屬于。

12.環(huán)境保護稅計算公式：排放污染物數(shù)量×單位稅額，單位稅額為每噸1元，所以應(yīng)繳納環(huán)境保護稅=5×1=5萬元。

13.購買股票、購買債券、購買房屋均屬于印花稅的征稅范圍，只有C項不屬于。

14.印花稅計算公式：計稅依據(jù)×稅率，計稅依據(jù)為200萬元，稅率為0.05%，所以應(yīng)繳納印花稅=200×0.05%=1萬元。

15.摩托車、小汽車、輪船均屬于車船稅的征稅范圍，只有D項不屬于。

16.車船稅計算公式：應(yīng)納稅額=計稅單位×適用稅額，適用稅額為500元，所以應(yīng)繳納車船稅=1×500=500元。

17.建設(shè)用地、工業(yè)用地、商業(yè)用地均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，只有D項不屬于。

18.城鎮(zhèn)土地使用稅計算公式：計稅面積×適用稅額，適用稅額為每平方米10元，所以應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×10=10000元。

19.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓房屋、轉(zhuǎn)讓其他不動產(chǎn)均屬于土地增值稅的征稅范圍，只有D項不屬于。

20.土地增值稅計算公式：增值額×稅率，稅率為30%，所以應(yīng)繳納土地增值稅=100×30%=30萬元。

二、多選題（共10題）

21：以下關(guān)于增值稅的敘述，正確的有哪些？

A.增值稅是一種按照貨物或勞務(wù)增值額征稅的稅種。

B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。

C.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

D.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。

E.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物銷售或勞務(wù)完成的當(dāng)天。

答案：ABCD

解析：

A.正確。增值稅是按照貨物或勞務(wù)的增值額征稅，即銷售額減去進項稅額。

B.正確。增值稅的稅率根據(jù)不同的貨物或勞務(wù)有不同的設(shè)定，包括基本稅率、低稅率和零稅率。

C.正確。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅收管理和稅率上有所不同。

D.正確。增值稅的征稅范圍廣泛，包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。

E.錯誤。增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間通常是在貨物發(fā)出或勞務(wù)完成的當(dāng)天，但具體情況可能因行業(yè)和交易方式而異。

22：在個人所得稅中，以下哪些屬于應(yīng)納稅所得項目？

A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.利息、股息、紅利所得E.免稅所得

答案：ABCD

解析：

A.正確。工資、薪金所得是個人所得稅的常見稅基之一。

B.正確。勞務(wù)報酬所得也是個人所得稅的應(yīng)納稅所得項目。

C.正確。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，如賣出房產(chǎn)或股票等，也需要繳納個人所得稅。

D.正確。利息、股息、紅利所得也是個人所得稅的應(yīng)納稅所得項目。

E.錯誤。免稅所得不屬于應(yīng)納稅所得項目，而是在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。

23：關(guān)于企業(yè)所得稅，以下哪些說法是正確的？

A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)會計利潤。

B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%的基本稅率和15%的優(yōu)惠稅率。

C.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、合理的支出。

D.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收入確認(rèn)的當(dāng)天。

E.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠和虧損結(jié)轉(zhuǎn)優(yōu)惠。

答案：BCDE

解析：

A.錯誤。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)應(yīng)納稅所得額，而不是會計利潤。

B.正確。企業(yè)所得稅的稅率確實分為25%的基本稅率和15%的優(yōu)惠稅率。

C.正確。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除合理的支出。

D.正確。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間通常是在收入確認(rèn)的當(dāng)天。

E.正確。企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠和虧損結(jié)轉(zhuǎn)優(yōu)惠。

24：在契稅的計算中，以下哪些因素會影響契稅的金額？

A.土地或房屋的交易價格

B.土地或房屋的用途

C.土地或房屋的面積

D.土地或房屋的所有權(quán)轉(zhuǎn)移方式

E.地方政府的稅收政策

答案：ABCE

解析：

A.正確。交易價格是計算契稅的主要因素。

B.正確。不同用途的房屋或土地可能適用不同的契稅率。

C.錯誤。面積本身不影響契稅的計算，影響的是契稅率。

D.正確。所有權(quán)轉(zhuǎn)移方式可能影響契稅的計算，例如贈與和繼承可能享有優(yōu)惠政策。

E.正確。地方政府的稅收政策可能會調(diào)整契稅的稅率或減免政策。

25：以下關(guān)于環(huán)境保護稅的說法，正確的有哪些？

A.環(huán)境保護稅是對排放污染物造成的環(huán)境污染直接收費。

B.環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是污染物排放的數(shù)量。

C.環(huán)境保護稅的納稅人包括工業(yè)企業(yè)和個體工商戶。

D.環(huán)境保護稅的征收范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

E.環(huán)境保護稅的稅率根據(jù)污染物種類和排放量不同而有所區(qū)別。

答案：ABCDE

解析：

A.正確。環(huán)境保護稅是對排放污染物造成的環(huán)境污染直接收費。

B.正確。環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是污染物排放的數(shù)量。

C.正確。環(huán)境保護稅的納稅人包括工業(yè)企業(yè)和個體工商戶。

D.正確。環(huán)境保護稅的征收范圍包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

E.正確。環(huán)境保護稅的稅率根據(jù)污染物種類和排放量不同而有所區(qū)別。

26：以下關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法，正確的有哪些？

A.城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

B.城市維護建設(shè)稅的稅率根據(jù)地區(qū)不同而有所區(qū)別。

C.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。

D.城市維護建設(shè)稅的征收范圍與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收范圍相同。

E.城市維護建設(shè)稅的稅款專項用于城市維護和建設(shè)。

答案：ABCDE

解析：

A.正確。城市維護建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的。

B.正確。不同地區(qū)的稅率可能不同。

C.正確。城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。

D.正確。城市維護建設(shè)稅的征收范圍與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的征收范圍相同。

E.正確。城市維護建設(shè)稅的稅款專項用于城市維護和建設(shè)。

27：在土地增值稅的計算中，以下哪些是影響土地增值稅金額的因素？

A.土地或房屋的購買價格

B.土地或房屋的出售價格

C.土地或房屋的面積

D.土地或房屋的用途

E.地方政府的稅收政策

答案：ABDE

解析：

A.正確。購買價格是計算土地增值稅的基礎(chǔ)。

B.正確。出售價格直接影響土地增值稅的增值額。

C.錯誤。面積本身不影響土地增值稅的計算，影響的是增值額。

D.正確。不同用途的房屋或土地可能適用不同的稅率。

E.正確。地方政府的稅收政策可能影響土地增值稅的計算。

28：以下關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有哪些？

A.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)所有者征收的一種稅。

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估價值。

C.房產(chǎn)稅的稅率根據(jù)房產(chǎn)類型和地區(qū)不同而有所區(qū)別。

D.房產(chǎn)稅的征收范圍包括個人住宅、商業(yè)房產(chǎn)和工業(yè)房產(chǎn)。

E.房產(chǎn)稅的稅款用于地方公共事業(yè)建設(shè)。

答案：ABCDE

解析：

A.正確。房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)所有者征收的。

B.正確。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)通常是房產(chǎn)的評估價值。

C.正確。不同類型和地區(qū)的房產(chǎn)可能適用不同的稅率。

D.正確。房產(chǎn)稅的征收范圍包括個人住宅、商業(yè)房產(chǎn)和工業(yè)房產(chǎn)。

E.正確。房產(chǎn)稅的稅款用于地方公共事業(yè)建設(shè)。

29：以下關(guān)于車船稅的說法，正確的有哪些？

A.車船稅是對擁有車船的單位和個人征收的一種稅。

B.車船稅的計稅依據(jù)是車船的種類和數(shù)量。

C.車船稅的稅率根據(jù)車船的類型和地區(qū)不同而有所區(qū)別。

D.車船稅的征收范圍包括汽車、摩托車、船舶等。

E.車船稅的稅款用于公共道路和橋梁的維護。

答案：ABCDE

解析：

A.正確。車船稅是對擁有車船的單位和個人征收的。

B.正確。車船稅的計稅依據(jù)是車船的種類和數(shù)量。

C.正確。不同類型和地區(qū)的車船可能適用不同的稅率。

D.正確。車船稅的征收范圍包括汽車、摩托車、船舶等。

E.正確。車船稅的稅款用于公共道路和橋梁的維護。

30：以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有哪些？

A.城鎮(zhèn)土地使用稅是對城鎮(zhèn)土地使用權(quán)人征收的一種稅。

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地的面積。

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率根據(jù)土地用途和地區(qū)不同而有所區(qū)別。

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括工商業(yè)用地、住宅用地和公共設(shè)施用地。

E.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅款用于城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護。

答案：ABCDE

解析：

A.正確。城鎮(zhèn)土地使用稅是對城鎮(zhèn)土地使用權(quán)人征收的。

B.正確。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是土地的面積。

C.正確。不同用途和地區(qū)的土地可能適用不同的稅率。

D.正確。城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍包括工商業(yè)用地、住宅用地和公共設(shè)施用地。

E.正確。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅款用于城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和維護。

三、判斷題（共5題）

31：企業(yè)所得稅的稅率為固定比例，不分地區(qū)和行業(yè)。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：企業(yè)所得稅的稅率并非固定比例，而是根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)和地區(qū)可能有所不同。例如，國家為了鼓勵某些行業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，可能會給予一定的稅收優(yōu)惠政策，因此稅率會有所變化。

32：增值稅的納稅人可以抵扣其購進貨物或接受服務(wù)的增值稅額。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其基本原理是允許納稅人抵扣其購進貨物或接受服務(wù)時已繳納的增值稅，以避免重復(fù)征稅。

33：個人所得稅的納稅人只需在取得收入時繳納個人所得稅。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：個人所得稅的納稅人不僅需要在取得收入時繳納，還需要在年度終了時進行匯算清繳，以確定全年的應(yīng)納稅額，并據(jù)此繳納或退還稅款。

34：契稅的稅率是根據(jù)土地或房屋的交易價格的一定比例確定的。

正確（）錯誤（）

答案：正確

解析：契稅的稅率確實是根據(jù)土地或房屋的交易價格的一定比例確定的，這個比例通常由地方政府規(guī)定，并適用于同一地區(qū)的所有土地或房屋交易。

35：環(huán)境保護稅的征收范圍僅限于工業(yè)企業(yè)的污染物排放。

正確（）錯誤（）

答案：錯誤

解析：環(huán)境保護稅的征收范圍并不僅限于工業(yè)企業(yè)的污染物排放，它適用于所有可能排放污染物的單位或個人，包括但不限于工業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)等各個領(lǐng)域。

四、材料分析題（共1題）

【給定材料】

近日，我國某沿海城市為了應(yīng)對日益嚴(yán)重的城市交通擁堵問題，市政府決定采取一系列措施。以下是市政府發(fā)布的通告和相關(guān)新聞報道：

通告：

1.通告自發(fā)布之日起，市區(qū)內(nèi)禁止所有非機動車在早晚高峰時段通行。

2.市區(qū)內(nèi)新增若干條單行道，以優(yōu)化交通流向。

3.優(yōu)化公共交通線路和班次，提高公交車的運行效率。

新聞報道：

A.《城市交通擁堵問題亟待解決，市政府發(fā)布新通告》

B.《新增單行道和優(yōu)化公交線路，市