2025四川九州光電子技術(shù)有限公司招聘審計崗擬錄用人員筆試歷年典型考點(diǎn)題庫附帶答案詳解（第1套）一、單項選擇題下列各題只有一個正確答案，請選出最恰當(dāng)?shù)倪x項（共30題）1、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估主要影響以下哪一項？A．審計報告的類型

B．審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

C．審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂時間

D．審計收費(fèi)的計算標(biāo)準(zhǔn)2、下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部控制中“職責(zé)分離”的原則？A．由同一人登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

B．采購員負(fù)責(zé)申請采購并驗收貨物

C．出納不得兼任收入、費(fèi)用賬目的登記工作

D．財務(wù)經(jīng)理審核所有會計憑證并親自編制3、在審計過程中，函證程序最常用于驗證下列哪類賬戶的余額？A．固定資產(chǎn)

B．應(yīng)收賬款

C．管理費(fèi)用

D．實收資本4、下列哪項屬于審計抽樣中的“非抽樣風(fēng)險”？A．樣本量過小導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)重大錯報

B．選取的樣本不具有代表性

C．審計人員誤解審計證據(jù)導(dǎo)致結(jié)論錯誤

D．使用統(tǒng)計抽樣方法時計算錯誤5、在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，審計人員的主要目標(biāo)是驗證存貨的哪一項認(rèn)定？A．計價和分?jǐn)?/p>

B．完整性

C．存在

D．權(quán)利和義務(wù)6、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列關(guān)于職業(yè)懷疑的表述中，錯誤的是：A.職業(yè)懷疑要求對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師默認(rèn)管理層不具備誠信C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)D.職業(yè)懷疑有助于注冊會計師避免全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋7、下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素之一的是：A.風(fēng)險評估B.審計監(jiān)督C.財務(wù)報告D.業(yè)績評價8、在審計過程中，注冊會計師為獲取應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的審計證據(jù)，最有效的審計程序是：A.檢查銷售合同和發(fā)票B.向客戶函證應(yīng)收賬款余額C.重新計算壞賬準(zhǔn)備金額D.檢查銀行對賬單9、下列關(guān)于審計重要性的表述中，正確的是：A.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低B.重要性水平越高，需要收集的審計證據(jù)越多C.重要性與審計風(fēng)險呈正向變動D.重要性水平的確定應(yīng)在審計完成階段進(jìn)行10、審計工作底稿的歸檔期限為：A.財務(wù)報表報出日后30天內(nèi)B.審計報告日后60天內(nèi)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后90天內(nèi)D.審計業(yè)務(wù)約定書簽訂后60天內(nèi)11、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，以下哪項措施最有助于應(yīng)對該風(fēng)險？A.擴(kuò)大控制測試的樣本規(guī)模B.增加對管理層估計的依賴C.改變審計程序的性質(zhì)、時間或范圍D.僅依賴以前年度的審計證據(jù)12、下列哪項屬于審計證據(jù)中最可靠的證據(jù)類型？A.被審計單位內(nèi)部會議紀(jì)要B.注冊會計師直接獲取的銀行對賬單C.客戶口頭提供的銷售確認(rèn)D.會計人員編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表13、在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪一因素以判斷其適用性？A.被審計單位的員工人數(shù)B.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定可預(yù)期的關(guān)系C.審計報告的出具時間D.會計師事務(wù)所的規(guī)模14、下列哪項最能體現(xiàn)審計的“獨(dú)立性”原則？A.審計人員熟悉被審計單位業(yè)務(wù)流程B.審計項目負(fù)責(zé)人未持有被審計單位股票C.審計團(tuán)隊按時完成現(xiàn)場工作D.審計報告采用標(biāo)準(zhǔn)格式15、在應(yīng)收賬款函證過程中，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先采用積極式函證的情形是？A.應(yīng)收賬款金額較小且客戶眾多B.預(yù)期不存在重大錯報C.個別賬戶余額重大或存在爭議風(fēng)險D.被審計單位內(nèi)部控制健全16、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的主要目的是什么？A．評價內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理

B．測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C．發(fā)現(xiàn)舞弊行為的具體線索

D．直接替代實質(zhì)性程序17、審計證據(jù)的充分性主要與下列哪項因素相關(guān)？A．審計證據(jù)的質(zhì)量高低

B．重大錯報風(fēng)險的評估水平

C．審計報告的意見類型

D．審計人員的專業(yè)判斷偏好18、下列哪項屬于注冊會計師在審計過程中應(yīng)保持的“職業(yè)懷疑”態(tài)度？A．默認(rèn)管理層提供的所有聲明均真實

B．對相互矛盾的證據(jù)保持警覺并追查

C．依賴以往年度的審計結(jié)論進(jìn)行判斷

D．優(yōu)先采納被審計單位的解釋而不驗證19、在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師的主要目標(biāo)是獲取關(guān)于存貨的哪項認(rèn)定的審計證據(jù)？A．計價和分?jǐn)?/p>

B．完整性

C．存在

D．權(quán)利和義務(wù)20、下列哪項最能體現(xiàn)審計工作中的“重要性”概念？A．所有錯報都必須被調(diào)整

B．僅關(guān)注金額較大的交易

C．錯報的性質(zhì)和金額可能影響財務(wù)報表使用者決策

D．重要性水平在審計結(jié)束后確定21、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師識別到被審計單位存在一項重大會計估計的不確定性，且該事項對財務(wù)報表影響重大。此時，注冊會計師最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵篈.發(fā)表無法表示意見B.發(fā)表保留意見或在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段C.直接修改財務(wù)報表D.要求管理層更換會計政策22、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師識別出某項控制缺陷，該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報。此類缺陷應(yīng)被認(rèn)定為：A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.輕微缺陷23、下列哪項最能體現(xiàn)審計的“獨(dú)立性”原則？A.審計人員應(yīng)具備足夠的專業(yè)勝任能力B.審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理決策C.審計工作底稿應(yīng)完整保存D.審計報告需按標(biāo)準(zhǔn)格式出具24、在進(jìn)行應(yīng)收賬款函證程序時，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先選擇以下哪類賬戶進(jìn)行函證？A.余額較小且交易頻繁的客戶B.賬齡較短的應(yīng)收賬款C.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款D.已全額計提壞賬的賬戶25、下列哪項屬于審計證據(jù)中最可靠的證據(jù)類型？A.被審計單位內(nèi)部會議紀(jì)要B.注冊會計師親自盤點(diǎn)存貨獲取的記錄C.客戶口頭提供的交易說明D.從管理層獲取的財務(wù)報表電子版26、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列關(guān)于職業(yè)懷疑的表述中，錯誤的是：A.職業(yè)懷疑要求對可能表明舞弊的跡象保持警覺B.職業(yè)懷疑等同于假設(shè)管理層不誠實，需全面驗證所有陳述C.職業(yè)懷疑有助于提升審計程序的有效性D.職業(yè)懷疑貫穿于審計全過程27、下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部控制中“職責(zé)分離”的原則？A.由同一員工負(fù)責(zé)采購訂單的填寫與審批B.會計人員同時管理現(xiàn)金和登記現(xiàn)金日記賬C.出納不得兼任收入、費(fèi)用等賬目登記工作D.管理層直接干預(yù)財務(wù)報表編制過程28、在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師最有效的實質(zhì)性程序是：A.檢查銷售合同的審批流程B.向客戶函證應(yīng)收賬款余額C.觀察倉庫發(fā)貨流程D.復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計提表的計算過程29、下列關(guān)于重要性水平的表述，正確的是：A.重要性水平越高，審計證據(jù)的需要量越多B.重要性水平由被審計單位管理層確定C.重要性水平越低，審計風(fēng)險越高D.重要性水平與審計范圍無關(guān)30、審計工作底稿的歸檔期限為：A.財務(wù)報表發(fā)布日后30天內(nèi)B.審計報告日后60天內(nèi)C.審計業(yè)務(wù)約定書簽訂后90天內(nèi)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后45天內(nèi)二、多項選擇題下列各題有多個正確答案，請選出所有正確選項（共15題）31、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列各項中屬于職業(yè)懷疑具體體現(xiàn)的有：A.對存在重大非常規(guī)交易的會計處理保持審慎態(tài)度B.盲目依賴被審計單位提供的書面聲明而不進(jìn)行驗證C.對管理層提供的信息進(jìn)行獨(dú)立評價和必要的核實D.對審計證據(jù)之間的矛盾保持警覺并追查原因32、下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，正確的有：A.內(nèi)部控制可以絕對保證財務(wù)報告的可靠性B.內(nèi)部控制的運(yùn)行受成本效益原則的制約C.內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)和人員D.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)33、注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括：A.了解被審計單位及其環(huán)境B.實施控制測試以確定控制有效性C.識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D.設(shè)計和實施實質(zhì)性程序34、下列審計程序中，可用于驗證應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的有：A.向客戶發(fā)送積極式詢證函B.檢查銷售合同和發(fā)貨單據(jù)C.重新計算應(yīng)收賬款賬齡D.檢查期后收款的銀行進(jìn)賬單35、下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的內(nèi)容有：A.重大事項的識別與處理情況B.審計過程中實施的具體程序及其結(jié)果C.被審計單位的內(nèi)部培訓(xùn)資料D.與管理層就重大審計發(fā)現(xiàn)的溝通情況36、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以下哪些行為體現(xiàn)了職業(yè)懷疑的要求？A.對看似異常的交易保持警覺并追查其商業(yè)合理性B.默認(rèn)管理層提供的書面聲明足以作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.在缺乏充分證據(jù)的情況下，假設(shè)會計估計是恰當(dāng)?shù)腄.對審計證據(jù)相互矛盾的情況進(jìn)行調(diào)查并獲取進(jìn)一步證據(jù)E.僅依賴以往年度的審計經(jīng)驗判斷當(dāng)前期間的錯報風(fēng)險37、下列關(guān)于內(nèi)部控制五要素的說法中，正確的有？A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響員工的控制意識B.風(fēng)險評估是指識別和分析實現(xiàn)組織目標(biāo)所面臨的內(nèi)部與外部風(fēng)險C.信息與溝通僅限于企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞，不包括外部信息D.監(jiān)控活動可通過持續(xù)監(jiān)督和單獨(dú)評估兩種方式進(jìn)行E.控制活動包括授權(quán)、業(yè)績評價、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等政策與程序38、在審計過程中，以下哪些因素會影響審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？A.審計證據(jù)的來源，如外部獨(dú)立來源通常更具可靠性B.審計證據(jù)的形式，書面證據(jù)一般優(yōu)于口頭證據(jù)C.審計人員的職稱高低D.重大錯報風(fēng)險的評估水平E.審計證據(jù)之間的相互印證程度39、下列屬于注冊會計師在審計過程中應(yīng)識別的舞弊風(fēng)險因素的有？A.管理層受到異常盈利壓力，如滿足上市業(yè)績預(yù)期B.公司采用行業(yè)通用的會計政策進(jìn)行收入確認(rèn)C.存在大量復(fù)雜且缺乏明確商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)方交易D.內(nèi)部審計職能薄弱，監(jiān)督機(jī)制缺失E.員工對舉報舞弊行為有暢通渠道且受保護(hù)40、在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)考慮以下哪些因素以確定函證范圍？A.應(yīng)收賬款在財務(wù)報表中的重要程度B.被審計單位內(nèi)部控制的有效性C.客戶以往回函率的高低D.是否存在舞弊風(fēng)險跡象E.被審計單位是否使用ERP系統(tǒng)41、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列各項中屬于職業(yè)懷疑核心要素的有：A.對可能表明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺B.評價審計證據(jù)時，不應(yīng)忽略相互矛盾的審計證據(jù)C.不能僅依賴管理層聲明替代充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.以客觀、公正的態(tài)度評價管理層的誠信度42、下列關(guān)于內(nèi)部控制五要素的表述中，正確的有：A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響員工的控制意識B.風(fēng)險評估過程要求企業(yè)識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險C.信息與溝通僅限于企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞D.監(jiān)控活動可通過持續(xù)監(jiān)督或單獨(dú)評估實現(xiàn)43、在進(jìn)行應(yīng)收賬款函證時，注冊會計師應(yīng)考慮選擇以下哪些項目作為函證對象：A.賬齡較長且金額較大的應(yīng)收賬款B.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款C.交易頻繁但期末余額為零的客戶D.客戶已提出退貨但尚未沖銷的應(yīng)收賬款44、下列審計程序中，可用于驗證固定資產(chǎn)存在性的有：A.實地觀察固定資產(chǎn)的使用狀況B.檢查固定資產(chǎn)購置合同及發(fā)票C.重新計算固定資產(chǎn)折舊金額D.向資產(chǎn)管理部門人員詢問設(shè)備使用情況45、下列情形中，可能對注冊會計師獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有：A.會計師事務(wù)所為審計客戶提供財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計服務(wù)B.審計項目組成員的直系親屬在被審計單位擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理C.會計師事務(wù)所就審計業(yè)務(wù)收取的費(fèi)用占其總收入比例過高D.審計項目合伙人長期未輪換三、判斷題判斷下列說法是否正確（共10題）46、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以確保財務(wù)報表不存在重大錯報。A.正確B.錯誤47、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以確保審計質(zhì)量。A.正確B.錯誤48、如果審計證據(jù)之間存在矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部證據(jù)為準(zhǔn)，因其更直接反映企業(yè)財務(wù)狀況。A.正確B.錯誤49、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出若符合資本化條件，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，并調(diào)整原預(yù)計折舊年限重新計算折舊。A.正確B.錯誤50、審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位，注冊會計師無權(quán)保留。A.正確B.錯誤51、在實質(zhì)性程序中，分析程序只能作為輔助手段，不能單獨(dú)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.正確B.錯誤52、在實施實質(zhì)性審計程序時，注冊會計師通常會優(yōu)先執(zhí)行控制測試，再進(jìn)行實質(zhì)性程序。A.正確B.錯誤53、審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位，注冊會計師不得擅自對外提供。A.正確B.錯誤54、如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在重大錯報，而管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。A.正確B.錯誤55、分析程序不適用于風(fēng)險評估階段，僅可用于實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段。A.正確B.錯誤

參考答案及解析1.【參考答案】B【解析】重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險模型的重要組成部分，直接影響注冊會計師所需獲取審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。風(fēng)險越高，所需證據(jù)越充分、越可靠。因此，注冊會計師會根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以將檢查風(fēng)險降至可接受水平。審計報告類型受審計意見影響，審計收費(fèi)和業(yè)務(wù)約定書簽訂時間與風(fēng)險評估無直接關(guān)聯(lián)。2.【參考答案】C【解析】職責(zé)分離是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，旨在防止舞弊和錯誤。出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，若同時登記收入、費(fèi)用賬目，將形成“一手清”局面，缺乏監(jiān)督。C項明確劃分了出納與記賬職責(zé)，符合不相容職務(wù)分離原則。A、B、D均存在職責(zé)重疊，容易導(dǎo)致控制失效，不符合內(nèi)部控制基本要求。3.【參考答案】B【解析】函證是注冊會計師直接向第三方獲取書面答復(fù)的程序，主要用于驗證賬戶余額的存在性和準(zhǔn)確性。應(yīng)收賬款因涉及外部客戶，具有較高的舞弊風(fēng)險，函證是驗證其真實性的最直接、最有效方法。固定資產(chǎn)可通過盤點(diǎn)驗證，管理費(fèi)用為損益類賬戶，實收資本通常依賴法律文件確認(rèn)，均較少依賴函證程序。4.【參考答案】C【解析】非抽樣風(fēng)險是指與抽樣無關(guān)的、因人為判斷錯誤或程序不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險。C項中審計人員誤解證據(jù)屬于專業(yè)判斷失誤，是典型的非抽樣風(fēng)險。A、B屬于抽樣風(fēng)險中的“信賴不足”或“信賴過度”問題，D雖為操作失誤，但仍屬于抽樣技術(shù)應(yīng)用中的風(fēng)險，歸類于抽樣風(fēng)險范疇。非抽樣風(fēng)險可通過加強(qiáng)復(fù)核和培訓(xùn)降低。5.【參考答案】C【解析】存貨監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場觀察和檢查存貨的程序，核心目的是確認(rèn)存貨是否真實存在，防止虛增資產(chǎn)。因此，主要驗證“存在”認(rèn)定。計價和分?jǐn)傂柰ㄟ^計價測試驗證，完整性需結(jié)合采購和生產(chǎn)循環(huán)檢查，權(quán)利和義務(wù)依賴合同等文件證明。監(jiān)盤雖可提供部分其他認(rèn)定的證據(jù)，但其主要目標(biāo)是存在性。6.【參考答案】B【解析】職業(yè)懷疑并不要求注冊會計師默認(rèn)管理層不誠信，而是要求在審計過程中保持客觀和警覺，對異常情況追查到底。選項B錯誤地將職業(yè)懷疑等同于“預(yù)設(shè)不信任”，違背了審計準(zhǔn)則的本意。職業(yè)懷疑強(qiáng)調(diào)的是審慎判斷，而非先入為主的否定態(tài)度，因此B項表述錯誤。7.【參考答案】A【解析】根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制的五大要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動。選項A“風(fēng)險評估”是其中之一。B、D不屬于五要素，C是內(nèi)部控制的目標(biāo)結(jié)果，而非構(gòu)成要素。因此，正確答案為A。8.【參考答案】B【解析】函證程序是驗證應(yīng)收賬款“存在性”認(rèn)定最直接、最可靠的審計證據(jù)來源。通過向第三方客戶直接發(fā)函確認(rèn)余額，可以有效識別虛構(gòu)或高估的應(yīng)收賬款。其他選項雖有關(guān)聯(lián)，但無法直接證實“存在”認(rèn)定，因此B為最有效程序。9.【參考答案】A【解析】重要性水平與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系：重要性水平越高，意味著可容忍錯報越大，審計風(fēng)險相對降低，所需證據(jù)量也減少。重要性應(yīng)在審計計劃階段確定，而非完成階段。因此，B、C、D均錯誤，A表述正確。10.【參考答案】B【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)完成歸檔。若審計業(yè)務(wù)中止，也應(yīng)自中止日起60天內(nèi)歸檔。選項B符合準(zhǔn)則要求，其他選項時間點(diǎn)與規(guī)定不符，因此正確答案為B。11.【參考答案】C【解析】舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)采取有針對性的應(yīng)對措施。改變審計程序的性質(zhì)（如從詢問改為實質(zhì)性測試）、時間（如突擊盤點(diǎn)）或范圍（如擴(kuò)大抽樣）能有效提高發(fā)現(xiàn)舞弊的可能性。擴(kuò)大控制測試或依賴過往證據(jù)無法充分應(yīng)對當(dāng)前舞弊風(fēng)險，而依賴管理層估計可能加劇偏倚。因此，C項是最恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對策略。12.【參考答案】B【解析】審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)。外部證據(jù)由獨(dú)立第三方提供且未經(jīng)被審計單位干預(yù)，可靠性最高。銀行對賬單由銀行直接提供，屬于外部原始證據(jù)，可靠性強(qiáng)。內(nèi)部會議紀(jì)要和會計人員編制的表格可能受主觀影響，口頭證據(jù)則難以驗證。因此，注冊會計師直接獲取的銀行對賬單是四者中最可靠的審計證據(jù)。13.【參考答案】B【解析】實質(zhì)性分析程序的有效性依賴于數(shù)據(jù)的可預(yù)期性。當(dāng)財務(wù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定、合理的關(guān)系（如銷售收入與用電量的匹配）時，分析程序才能有效識別異常波動。員工人數(shù)、事務(wù)所規(guī)?；驁蟾鏁r間與分析程序的適用性無直接關(guān)聯(lián)。因此，判斷數(shù)據(jù)間是否存在穩(wěn)定可預(yù)期關(guān)系是決定是否采用實質(zhì)性分析程序的關(guān)鍵前提。14.【參考答案】B【解析】獨(dú)立性是審計工作的核心原則，要求審計人員在形式和實質(zhì)上均保持獨(dú)立。持有被審計單位股票會形成經(jīng)濟(jì)利益沖突，損害獨(dú)立性。B項表明審計人員無財務(wù)利益關(guān)聯(lián)，符合獨(dú)立性要求。熟悉業(yè)務(wù)、按時工作或使用標(biāo)準(zhǔn)格式雖有助于審計效率和質(zhì)量，但不直接體現(xiàn)獨(dú)立性。因此，B項是體現(xiàn)獨(dú)立性的關(guān)鍵行為。15.【參考答案】C【解析】積極式函證要求收件人必須回函確認(rèn)信息是否正確，適用于重大賬戶或高風(fēng)險情形。當(dāng)個別應(yīng)收賬款余額重大、賬齡長或存在爭議可能時，必須獲取回函以獲取充分證據(jù)。消極式函證適用于金額小、風(fēng)險低且預(yù)期錯報率低的情況。因此，C項是必須采用積極式函證的典型場景，以確保審計證據(jù)的充分性和可靠性。16.【參考答案】A【解析】注冊會計師了解內(nèi)部控制的主要目的是評價其設(shè)計是否合理，以及是否得以執(zhí)行，這是風(fēng)險評估程序的重要組成部分。只有在認(rèn)為控制運(yùn)行有效且擬信賴時，才會進(jìn)一步實施控制測試。了解內(nèi)部控制不能替代實質(zhì)性程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有舞弊。因此，B選項是控制測試的目的，而非了解階段的目標(biāo)；C、D均不符合審計準(zhǔn)則規(guī)定。17.【參考答案】B【解析】審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量，其主要受重大錯報風(fēng)險評估水平和證據(jù)質(zhì)量的影響。評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越多。雖然證據(jù)質(zhì)量高可減少數(shù)量需求，但風(fēng)險水平是決定證據(jù)充分性的核心因素。A影響的是數(shù)量與質(zhì)量的權(quán)衡，C和D與證據(jù)充分性無直接關(guān)系。該考點(diǎn)源于審計準(zhǔn)則對證據(jù)適當(dāng)性的定義。18.【參考答案】B【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能表明舞弊或錯誤的跡象保持警覺，不輕信管理層聲明，對矛盾證據(jù)主動調(diào)查。A、D違背了懷疑原則，C屬于過度依賴歷史經(jīng)驗，均不符合職業(yè)懷疑要求。職業(yè)懷疑是審計準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)的核心職業(yè)道德之一，貫穿整個審計過程。19.【參考答案】C【解析】存貨監(jiān)盤的核心目的是驗證存貨是否真實存在，屬于“存在”認(rèn)定的證據(jù)獲取。雖然監(jiān)盤過程中也可能獲取完整性、權(quán)利和義務(wù)的部分線索，但主要目標(biāo)是確認(rèn)賬面存貨的實際存在性。計價和分?jǐn)傂柰ㄟ^計價測試實現(xiàn)，不能僅靠監(jiān)盤完成。該程序是實質(zhì)性程序中的重要環(huán)節(jié)。20.【參考答案】C【解析】重要性是指錯報的性質(zhì)或金額可能影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。注冊會計師在審計計劃階段設(shè)定重要性水平，用于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。并非所有錯報都需調(diào)整（A錯誤），小額但性質(zhì)嚴(yán)重的錯報（如舞弊）也可能重要（B錯誤），重要性應(yīng)在審計初期確定（D錯誤）。該概念是審計準(zhǔn)則的核心原則之一。21.【參考答案】B【解析】當(dāng)存在重大不確定性且已在財務(wù)報表中充分披露時，注冊會計師應(yīng)發(fā)表無保留意見并增加強(qiáng)調(diào)事項段；若披露不充分，則可能發(fā)表保留或否定意見。選項A過于嚴(yán)重，C和D超出注冊會計師職責(zé)范圍。根據(jù)審計準(zhǔn)則，強(qiáng)調(diào)事項段用于提醒使用者關(guān)注重大事項，不影響意見類型，因此B最恰當(dāng)。22.【參考答案】C【解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，重大缺陷是指一項或多項控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)，尤其是財務(wù)報告目標(biāo)。重要缺陷雖嚴(yán)重但程度低于重大缺陷，一般缺陷影響較小。題干中“導(dǎo)致無法及時防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報”符合重大缺陷定義，故選C。23.【參考答案】B【解析】獨(dú)立性是審計的靈魂，包括形式上和實質(zhì)上的獨(dú)立。選項B表明審計人員不介入管理，避免利益沖突，是獨(dú)立性的核心體現(xiàn)。A屬于專業(yè)勝任能力，C和D涉及審計程序和文檔規(guī)范，與獨(dú)立性無直接關(guān)聯(lián)。因此，B最符合獨(dú)立性要求。24.【參考答案】C【解析】函證程序應(yīng)優(yōu)先關(guān)注高風(fēng)險項目。關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送或虛構(gòu)交易風(fēng)險，即使余額不大也應(yīng)重點(diǎn)函證。余額小、賬齡短或已計提壞賬的賬戶風(fēng)險相對較低。根據(jù)審計準(zhǔn)則，關(guān)聯(lián)方交易屬于重點(diǎn)審計領(lǐng)域，故C為最佳選擇。25.【參考答案】B【解析】審計證據(jù)的可靠性取決于來源和性質(zhì)。外部證據(jù)、直接獲取的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部和間接證據(jù)。B項為注冊會計師親自實施的程序，屬于直接、第一手證據(jù)，可靠性最高。A和D為內(nèi)部書面證據(jù)，C為口頭證據(jù)，可靠性較低。因此，B為最可靠證據(jù)。26.【參考答案】B【解析】職業(yè)懷疑并不要求注冊會計師默認(rèn)管理層不誠實，而是要求在審計過程中保持質(zhì)疑的思維方式，客觀評價審計證據(jù)，不輕信管理層聲明。選項B將職業(yè)懷疑誤解為“全面驗證所有陳述”和“假設(shè)不誠實”，違背了審計準(zhǔn)則中關(guān)于合理保證與成本效益原則的平衡，因此錯誤。其他選項正確描述了職業(yè)懷疑的警覺性、持續(xù)性和對審計質(zhì)量的促進(jìn)作用。27.【參考答案】C【解析】職責(zé)分離要求將授權(quán)、執(zhí)行、記錄和資產(chǎn)保管等職能分配給不同人員，以減少錯誤與舞弊風(fēng)險。選項C中出納（資產(chǎn)保管）與賬目登記（記錄）分離，符合該原則。A、B均存在明顯職責(zé)重疊，D涉及管理層越權(quán)，均違反內(nèi)部控制要求。因此C為正確答案。28.【參考答案】B【解析】函證應(yīng)收賬款是獲取外部證據(jù)的最直接方式，能有效驗證余額的存在性和準(zhǔn)確性，屬于高證明力的實質(zhì)性程序。A、C屬于控制測試，D雖為實質(zhì)性程序，但僅驗證計價，無法確認(rèn)余額真實存在。因此B是最有效的程序。29.【參考答案】C【解析】重要性水平與審計風(fēng)險成反向關(guān)系：重要性越低，意味著可容忍錯報越小，需執(zhí)行更多審計程序以降低風(fēng)險，因此審計風(fēng)險相對更高。選項A錯誤（應(yīng)為證據(jù)需求越多）；B錯誤（由注冊會計師判斷）；D錯誤（重要性直接影響審計范圍）。故C正確。30.【參考答案】B【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)完成歸檔。若審計業(yè)務(wù)中止，也應(yīng)在中止日后60天內(nèi)歸檔。選項B符合規(guī)定。其他選項的時間節(jié)點(diǎn)無準(zhǔn)則依據(jù)，因此錯誤。31.【參考答案】A、C、D【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師對審計證據(jù)保持質(zhì)疑態(tài)度，不能盲目采信。A項體現(xiàn)對異常交易的審慎處理；C項強(qiáng)調(diào)獨(dú)立判斷，避免完全依賴管理層；D項要求對證據(jù)矛盾追查，是職業(yè)懷疑的核心體現(xiàn)。B項違背職業(yè)懷疑原則，屬于錯誤做法。32.【參考答案】B、D【解析】內(nèi)部控制只能合理保證目標(biāo)實現(xiàn)，無法絕對保證，故A錯誤；C項中“所有”過于絕對，實踐中需聚焦關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域。B正確，內(nèi)控設(shè)計需考慮成本效益；D正確，控制環(huán)境影響員工控制意識，是五要素之首。因此BD為正確選項。33.【參考答案】A、C【解析】識別和評估風(fēng)險階段，注冊會計師應(yīng)先了解被審計單位及其環(huán)境（A），進(jìn)而識別風(fēng)險（C）。B和D屬于風(fēng)險應(yīng)對階段的程序：控制測試用于測試控制有效性，實質(zhì)性程序用于應(yīng)對已評估風(fēng)險，均在風(fēng)險評估之后執(zhí)行，故不屬于本階段程序。34.【參考答案】A、B、D【解析】A項通過第三方確認(rèn)直接驗證存在性；B項通過檢查原始憑證確認(rèn)交易真實性，支持存在認(rèn)定；D項通過期后收款間接驗證應(yīng)收賬款真實性。C項主要用于評估壞賬準(zhǔn)備，與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定更相關(guān)，而非存在認(rèn)定，故不選。35.【參考答案】A、B、D【解析】審計工作底稿應(yīng)完整記錄審計過程，A、B、D均為準(zhǔn)則要求記錄的核心內(nèi)容，包括重大事項、程序執(zhí)行情況及與管理層溝通。C項屬于被審計單位內(nèi)部管理資料，非注冊會計師工作記錄范疇，無需納入底稿，除非直接用于審計證據(jù)。36.【參考答案】A、D、E【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師對審計證據(jù)保持質(zhì)疑態(tài)度，不能盲目信任管理層聲明（B錯誤），也不能在無證據(jù)支持下默認(rèn)估計合理（C錯誤）。A、D體現(xiàn)了對異常情況的警覺和追查，E強(qiáng)調(diào)不能僅依賴過往經(jīng)驗，需結(jié)合當(dāng)前情況評估風(fēng)險，符合審計準(zhǔn)則對職業(yè)懷疑的核心要求。37.【參考答案】A、B、D、E【解析】信息與溝通不僅包括內(nèi)部信息，也涵蓋企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間的信息傳遞（C錯誤）。A、B、D、E均符合COSO內(nèi)部控制框架的定義：控制環(huán)境奠定基調(diào)，風(fēng)險評估識別風(fēng)險，控制活動執(zhí)行具體措施，監(jiān)控確保運(yùn)行有效，內(nèi)容科學(xué)準(zhǔn)確。38.【參考答案】A、B、D、E【解析】審計證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性，充分性則指數(shù)量。A、B、E影響可靠性與相關(guān)性，D中風(fēng)險越高，所需證據(jù)越多，影響充分性。C與證據(jù)質(zhì)量無關(guān)，審計人員職稱不影響證據(jù)本身的有效性，故不選。39.【參考答案】A、C、D【解析】舞弊風(fēng)險因素包括動機(jī)（A）、機(jī)會（C、D）和借口。B為正常會計行為，E屬于反舞弊機(jī)制，能降低風(fēng)險而非風(fēng)險因素本身。A代表舞弊動機(jī)，C和D提供舞弊機(jī)會，符合審計準(zhǔn)則中關(guān)于舞弊三角理論的應(yīng)用。40.【參考答案】A、B、C、D【解析】函證范圍應(yīng)基于重要性（A）、內(nèi)控有效性（B）、歷史回函情況（C）及舞弊風(fēng)險（D）綜合判斷。E中是否使用ERP系統(tǒng)雖影響審計方法，但不直接決定函證范圍，故不選。以上因素均符合審計準(zhǔn)則對函證程序設(shè)計的指導(dǎo)原則。41.【參考答案】A、B、C【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師對審計證據(jù)保持質(zhì)疑的思維方式，尤其對可能表明錯報的跡象保持警覺（A正確），對相互矛盾的證據(jù)進(jìn)行追查（B正確），并避免以管理層聲明替代實質(zhì)性證據(jù)（C正確）。D雖相關(guān)，但“評價管理層誠信”屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容，非職業(yè)懷疑的核心要素。42.【參考答案】A、B、D【解析】控制環(huán)境奠定組織基調(diào)（A正確）；風(fēng)險評估需識別影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險（B正確）；監(jiān)控可通過日常監(jiān)督或?qū)ｍ棛z查進(jìn)行（D正確）。C錯誤，信息與溝通包括內(nèi)外部信息的收集與傳遞，如與客戶、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。43.【參考答案】A、B、C、D【解析】函證對象應(yīng)覆蓋高風(fēng)險和重要項目。賬齡長、金額大（A）易存在壞賬風(fēng)險；關(guān)聯(lián)方交易（B）可能涉及利益輸送；交易頻繁但余額為零（C）可能存在未記錄負(fù)債；已退貨未沖銷（D）可能導(dǎo)致收入高估。四項均具審計重要性。44.【參考答案】A、B、D【解析】實地觀察（A）可直接驗證資產(chǎn)存在；檢查購置憑證（B）確認(rèn)資產(chǎn)真實性；詢問管理人員（D）可獲取使用信息，佐證存在性。C屬于準(zhǔn)確性測試，用于驗證計價與分?jǐn)?，而非存在性?5.【參考答案】A、B、C、D【解析】提供財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計（A）屬于非鑒證服務(wù)，可能自我評價；親屬任職關(guān)鍵崗位（B）產(chǎn)生密切關(guān)系威脅；收費(fèi)依賴（C）導(dǎo)致利益沖突；長期未輪換（D）削弱客觀性。四項均屬《職業(yè)道德守則》明確的獨(dú)立性威脅情形。46.【參考答案】B【解析】注冊會計師無需測試被審計單位的所有內(nèi)部控制，而應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，針對可能影響財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施控制測試。審計工作強(qiáng)調(diào)重要性原則和審計效率，僅對與審計相關(guān)的、擬依賴的控制進(jìn)行測試，而非全面覆蓋所有控制環(huán)節(jié)。因此，并非所有內(nèi)部控制都必須測試。47.【參考答案】B【解析】注冊會計師無需測試所有內(nèi)部控制，只需針對與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制進(jìn)行測試。審計需遵循重要性原則，重點(diǎn)關(guān)注可能影響報表公允性的高風(fēng)險領(lǐng)域，而非全面覆蓋所有控制環(huán)節(jié)，否則將導(dǎo)致審計效率低下。測試范圍應(yīng)基于風(fēng)險評估結(jié)果確定，屬于審計計劃的核心內(nèi)容。48.【參考答案】B【解析】當(dāng)證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先采信外部、獨(dú)立來源的證據(jù)，因其可靠性高于內(nèi)部證據(jù)。例如銀行對賬單（外部）比企業(yè)自制的記賬憑證（內(nèi)部）更具證明力。審計準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，外部證據(jù)通常更客觀、更不易被管理層操縱。49.【參考答案】A【解析】根據(jù)會計準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)后續(xù)支出若能延長使用壽命、提升產(chǎn)能或改善質(zhì)量，應(yīng)資本化。資本化后，資產(chǎn)賬面價值增加，需重新評估剩余使用年限并據(jù)此計提折舊，原折舊年限不再適用，以確保折舊與資產(chǎn)實際使用情況匹配。50.【參考答案】B【解析】審計工作底稿所有權(quán)歸屬于會計師事務(wù)所，而非被審計單位。底稿是注冊會計師執(zhí)行審計程序的記錄，受執(zhí)業(yè)規(guī)范和保密義務(wù)約束。即使審計業(yè)務(wù)結(jié)束，事務(wù)所也需按規(guī)定期限保管底稿，以備監(jiān)管檢查或后續(xù)審計參考。51.【參考答案】B【解析】在某些情況下，分析程序可作為主要實質(zhì)性程序，尤其當(dāng)數(shù)據(jù)間存在穩(wěn)定可預(yù)期關(guān)系時（如毛利率分析）。審計準(zhǔn)則允許在風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)可靠的前提下，單獨(dú)使用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，提高審計效率。52.【參考答案】B【解析】實質(zhì)性程序是獲取審計證據(jù)的直接手段，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險較高時，可能不依賴內(nèi)部控制，直接實施實質(zhì)性程序?？刂茰y試僅在預(yù)期內(nèi)部控制有效或僅實施實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時才執(zhí)行，因此實質(zhì)性程序不一定在控制測試之后進(jìn)行。53.【參考答案】B【解析】審計工作底稿的所有權(quán)歸屬于會計師事務(wù)所，而非被審計單位。盡管底稿涉及被審計單位的信息，需保密，但其編制主體為注冊會計師，歸事務(wù)所管理。未經(jīng)許可對外披露可能違反職業(yè)道德，但所有權(quán)性質(zhì)明確屬于事務(wù)所。54.【參考答案】B【解析】是否出具否定意見取決于錯報的性質(zhì)和廣泛性。只有當(dāng)錯報重大且對財務(wù)報表整體產(chǎn)生廣泛影響時，才出具否定意見。若影響不廣泛，可能出具保留意見。因此，不能一概而論，需結(jié)合具體情境判斷。55.【參考答案】B【解析】分析程序可用于審計全過程。在風(fēng)險評估階段，注冊會計師通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，識別異常波動，評估重大錯報風(fēng)險。因此，其應(yīng)用不僅限于實質(zhì)性程序和復(fù)核階段。

2025四川九州光電子技術(shù)有限公司招聘審計崗擬錄用人員筆試歷年典型考點(diǎn)題庫附帶答案詳解（第2套）一、單項選擇題下列各題只有一個正確答案，請選出最恰當(dāng)?shù)倪x項（共30題）1、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列措施中最為有效的是：A.增加對期末交易的截止測試樣本量B.采用實質(zhì)性分析程序替代細(xì)節(jié)測試C.對管理層可能操縱的會計估計進(jìn)行復(fù)核D.在臨近審計結(jié)束時實施分析程序2、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師識別出一項重大缺陷，其最直接的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：A.該缺陷可能導(dǎo)致企業(yè)違反法律法規(guī)B.該缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報且未被及時防止或發(fā)現(xiàn)C.該缺陷已導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失D.該缺陷涉及多個部門的協(xié)同失效3、下列哪項最能體現(xiàn)審計證據(jù)的適當(dāng)性？A.證據(jù)的數(shù)量足夠覆蓋所有會計科目B.證據(jù)來源于被審計單位內(nèi)部信息系統(tǒng)C.證據(jù)具有相關(guān)性和可靠性D.證據(jù)由審計人員親自編制4、在進(jìn)行應(yīng)收賬款函證時，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先選擇下列哪類客戶發(fā)送積極式詢證函？A.余額較小且交易頻繁的客戶B.余額較大或賬齡較長的客戶C.長期合作且信用良好的客戶D.采用預(yù)付款結(jié)算方式的客戶5、下列關(guān)于審計工作底稿的表述，正確的是：A.審計工作底稿僅需保存電子版本B.底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)完成歸檔C.底稿可以隨意刪除修改以保持整潔D.所有審計程序均需在底稿中詳細(xì)記錄執(zhí)行過程6、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制的主要目的是什么？A．評價內(nèi)部控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行

B．測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C．發(fā)現(xiàn)所有重大錯報風(fēng)險

D．代替實質(zhì)性程序7、下列哪項屬于審計證據(jù)的適當(dāng)性所包含的內(nèi)容？A．充分性和相關(guān)性

B．可靠性與充分性

C．相關(guān)性和可靠性

D．及時性與客觀性8、在審計過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師首先應(yīng)采取的措施是？A．直接出具保留意見審計報告

B．要求管理層識別所有關(guān)聯(lián)方并披露交易

C．向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

D．終止審計業(yè)務(wù)9、下列哪項最能體現(xiàn)審計的獨(dú)立性原則？A．審計人員具備會計專業(yè)背景

B．審計項目按時完成

C．審計人員不受被審計單位管理層干擾

D．審計工作底稿格式規(guī)范10、在實施應(yīng)收賬款函證程序時，下列哪種情況最適宜采用積極式函證？A．應(yīng)收賬款余額較小且客戶眾多

B．預(yù)計差錯率較低

C．有理由相信債務(wù)人可能忽視消極式函證

D．以往審計中未發(fā)現(xiàn)重大差異11、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制的主要目的是（）。A．判斷內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行

B．設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序

C．發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的所有缺陷

D．直接依據(jù)控制測試結(jié)果發(fā)表審計意見12、下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的內(nèi)容是（）。A．初步思考的非結(jié)論性記錄

B．已被取代的其他版本底稿

C．審計過程中的重大事項及結(jié)論

D．與被審計單位無關(guān)的備忘錄13、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，首先應(yīng)采取的措施是（）。A．直接出具保留意見審計報告

B．要求管理層補(bǔ)充披露并評估其影響

C．立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

D．終止審計業(yè)務(wù)14、在實質(zhì)性程序中，注冊會計師通過函證銀行存款余額，主要驗證的認(rèn)定是（）。A．存在

B．完整性

C．計價與分?jǐn)?/p>

D．權(quán)利和義務(wù)15、注冊會計師在評估舞弊風(fēng)險時，下列哪項最可能表明存在管理層舞弊的“動機(jī)或壓力”？（）A．公司采用復(fù)雜的集團(tuán)架構(gòu)

B．管理層頻繁更換會計師事務(wù)所

C．企業(yè)面臨未達(dá)業(yè)績承諾的壓力

D．內(nèi)部控制環(huán)境薄弱16、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師識別到被審計單位存在重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域，此時應(yīng)采取的主要應(yīng)對措施是：A．減少控制測試的樣本量

B．主要依賴實質(zhì)性分析程序

C．設(shè)計和實施更具有針對性的實質(zhì)性程序

D．將審計工作推遲至下一年度進(jìn)行17、下列哪項最能體現(xiàn)審計的“獨(dú)立性”原則？A．審計人員應(yīng)具備會計專業(yè)背景

B．審計人員不得參與被審計單位的日常經(jīng)營管理

C．審計報告必須在規(guī)定時間內(nèi)提交

D．審計底稿應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)格式編制18、在進(jìn)行應(yīng)收賬款函證時，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先選擇下列哪類客戶進(jìn)行函證？A．交易頻繁但余額為零的客戶

B．賬齡較短且信用良好的客戶

C．余額較大或賬齡較長的客戶

D．近期新增的小額客戶19、下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的是：A．口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠

B．外部證據(jù)由被審計單位提供時可靠性增強(qiáng)

C．復(fù)印件與原件具有同等可靠性

D．直接獲取的證據(jù)比間接推斷的證據(jù)更可靠20、在內(nèi)部控制評價中，注冊會計師識別出一項控制缺陷，該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，但未達(dá)到“重大缺陷”標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將其認(rèn)定為：A．重大缺陷

B．一般缺陷

C．重要缺陷

D．輕微缺陷21、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是：A.銀行對賬單B.銷售發(fā)票C.公司內(nèi)部會議紀(jì)要D.客戶口頭回復(fù)的應(yīng)收賬款確認(rèn)信息22、下列哪項最能體現(xiàn)審計的“重要性”原則？A.對所有交易進(jìn)行100%詳細(xì)檢查B.僅關(guān)注金額較大的錯報，忽略小額差異C.根據(jù)錯報的性質(zhì)和金額判斷是否影響財務(wù)報表使用者決策D.優(yōu)先審計現(xiàn)金賬戶，因其流動性強(qiáng)23、在風(fēng)險評估程序中，注冊會計師通常不會執(zhí)行以下哪項程序？A.詢問管理層和內(nèi)部審計人員B.實施實質(zhì)性分析程序C.觀察企業(yè)經(jīng)營活動D.檢查內(nèi)部控制文件24、下列關(guān)于內(nèi)部控制五要素的表述，正確的是：A.控制活動是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B.風(fēng)險評估是識別目標(biāo)實現(xiàn)障礙的過程C.信息與溝通僅限于財務(wù)部門內(nèi)部傳遞D.監(jiān)督僅由外部審計機(jī)構(gòu)完成25、如果被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大火災(zāi)，導(dǎo)致主要生產(chǎn)車間損毀，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：A.營業(yè)收入的確認(rèn)是否準(zhǔn)確B.是否需要調(diào)整財務(wù)報表金額C.持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性D.固定資產(chǎn)折舊方法是否合理26、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師識別到被審計單位存在一項重大錯報風(fēng)險，該風(fēng)險與收入確認(rèn)相關(guān)。為應(yīng)對該風(fēng)險，最有效的審計程序是：A．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單

B．向客戶函證應(yīng)收賬款余額

C．對收入交易實施實質(zhì)性分析程序

D．對收入交易選取樣本，檢查支持性文件并測試截止性27、下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨(dú)立性要求？A．內(nèi)部審計部門定期向財務(wù)總監(jiān)匯報工作

B．內(nèi)部審計人員不參與被審計部門的日常運(yùn)營

C．內(nèi)部審計計劃由被審計單位管理層審批

D．內(nèi)部審計報告僅提交給審計委員會備案28、在審計固定資產(chǎn)時，注冊會計師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至實物，主要實現(xiàn)的審計目標(biāo)是：A．完整性

B．存在性

C．權(quán)利和義務(wù)

D．計價和分?jǐn)?9、下列各項中，屬于審計證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是：A．被審計單位內(nèi)部會議紀(jì)要

B．客戶通過電子郵件回復(fù)的函證

C．銀行直接寄給會計師事務(wù)所的詢證函回函

D．管理層提供的口頭解釋30、注冊會計師在評估控制風(fēng)險時，若擬信賴被審計單位的自動化控制，下列做法最恰當(dāng)?shù)氖牵篈．僅詢問IT部門員工控制運(yùn)行情況

B．檢查系統(tǒng)操作手冊作為主要證據(jù)

C．測試系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的有效性

D．依賴管理層出具的內(nèi)部控制聲明二、多項選擇題下列各題有多個正確答案，請選出所有正確選項（共15題）31、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列各項中屬于職業(yè)懷疑的核心要素的是：A.對審計證據(jù)進(jìn)行審慎評價B.不假設(shè)管理層具有誠信，也不盲目懷疑其誠信C.識別和評估舞弊風(fēng)險D.完全依賴被審計單位提供的書面聲明32、下列關(guān)于內(nèi)部控制五要素的表述中，正確的有：A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B.風(fēng)險評估是識別和分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險過程C.信息與溝通僅限于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞D.監(jiān)控活動包括持續(xù)監(jiān)督和個別評估33、在審計過程中，注冊會計師可能實施的進(jìn)一步審計程序包括：A.控制測試B.風(fēng)險評估程序C.實質(zhì)性程序D.初步業(yè)務(wù)活動34、下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有：A.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性相互影響B(tài).外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠C.口頭證據(jù)無需與其他證據(jù)相互印證D.證據(jù)的可靠性不受獲取方式影響35、在審計應(yīng)收賬款時，下列哪些程序可用于驗證其存在性認(rèn)定？A.向客戶發(fā)送積極式詢證函B.檢查銷售合同與發(fā)票C.審核應(yīng)收賬款賬齡分析表D.追查發(fā)貨單至應(yīng)收賬款明細(xì)賬36、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師為識別和評估重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實施的風(fēng)險評估程序包括哪些？A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.控制測試D.觀察和檢查37、下列各項中，屬于審計證據(jù)適當(dāng)性特征的有？A.相關(guān)性B.充分性C.可靠性D.及時性38、在應(yīng)收賬款函證過程中，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先選擇以下哪些項目作為函證對象？A.交易頻繁但期末余額較小的賬戶B.期末余額較大或賬齡較長的賬戶C.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款D.長期未結(jié)算且交易異常的客戶賬戶39、下列關(guān)于內(nèi)部控制五要素的表述中，正確的有？A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)B.風(fēng)險評估是識別和分析實現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)風(fēng)險的過程C.信息與溝通僅限于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞D.監(jiān)控活動包括持續(xù)監(jiān)督和個別評價40、在審計過程中，注冊會計師可能因哪些原因調(diào)整重要性水平？A.獲取新的信息B.審計成本超支C.被審計單位經(jīng)營狀況發(fā)生重大變化D.審計范圍受限41、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列各項中屬于職業(yè)懷疑核心要素的有：A.對審計證據(jù)中相互矛盾的情形保持警覺B.對可能導(dǎo)致重大錯報的舞弊跡象保持敏感C.默認(rèn)管理層不誠實，所有陳述均需驗證D.不依賴以往對管理層誠信的判斷來減少審計程序42、下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的有：A.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠B.原件比傳真件更可靠C.口頭證據(jù)在任何情況下都不具備可靠性D.通過觀察獲得的證據(jù)可靠性受限于觀察時點(diǎn)43、在風(fēng)險評估程序中，注冊會計師可能實施的審計程序包括：A.詢問管理層和內(nèi)部審計人員B.分析程序C.控制測試D.觀察和檢查44、下列各項中，屬于審計工作底稿的編制要求的有：A.完整記錄審計過程和結(jié)論B.便于第三方理解審計程序的執(zhí)行情況C.必須全部以電子形式保存D.包含充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持45、注冊會計師在確定重要性水平時，通常需要考慮的因素包括：A.財務(wù)報表整體的重要性B.特定類別交易、賬戶余額的重要性C.審計成本與時間預(yù)算D.財務(wù)報表使用者的共同信息需求三、判斷題判斷下列說法是否正確（共10題）46、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以確保財務(wù)報表不存在重大錯報。A.正確B.錯誤47、審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量越多越好，與證據(jù)的相關(guān)性和可靠性無關(guān)。A.正確B.錯誤48、如果被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大虧損，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)整財務(wù)報表中的相關(guān)項目金額。A.正確B.錯誤49、分析程序僅適用于審計的實質(zhì)性程序階段，不適用于風(fēng)險評估和審計結(jié)束階段。A.正確B.錯誤50、注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)首先與被審計單位的管理層進(jìn)行溝通，再決定是否繼續(xù)審計。A.正確B.錯誤51、在實施實質(zhì)性程序時，注冊會計師無需考慮內(nèi)部控制的有效性，因為此類程序主要針對交易和余額的直接驗證。A.正確B.錯誤52、審計工作底稿的所有權(quán)歸屬于被審計單位，因其記錄了該單位的財務(wù)信息。A.正確B.錯誤53、如果發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)主要依賴實質(zhì)性程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.正確B.錯誤54、函證程序只能用于核實應(yīng)收賬款的存在性，不能用于識別可能的舞弊行為。A.正確B.錯誤55、在審計過程中，分析程序僅適用于風(fēng)險評估和審計結(jié)論階段，不適用于實質(zhì)性測試。A.正確B.錯誤

參考答案及解析1.【參考答案】C【解析】舞弊往往通過操縱會計估計或選擇不當(dāng)?shù)臅嬚邔崿F(xiàn)。注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注管理層對會計估計的判斷是否存在偏向。復(fù)核會計估計的合理性，尤其是管理層做出的重大估計，有助于發(fā)現(xiàn)潛在的舞弊行為。雖然增加樣本量或?qū)嵤┓治龀绦蛞灿袔椭槍嫻烙嫷膹?fù)核更具針對性和有效性。2.【參考答案】B【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則，內(nèi)部控制重大缺陷是指一項或多項控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中的重大錯報。是否已發(fā)生實際損失或是否涉及多部門并非判斷核心，關(guān)鍵在于潛在錯報的風(fēng)險。因此，選項B符合準(zhǔn)則定義，是判斷重大缺陷的核心標(biāo)準(zhǔn)。3.【參考答案】C【解析】審計證據(jù)的適當(dāng)性包括兩個方面：相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性指證據(jù)與審計目標(biāo)相關(guān)，可靠性指證據(jù)來源可信、不受干擾。數(shù)量屬于充分性范疇，而非適當(dāng)性。即使證據(jù)來自內(nèi)部系統(tǒng)或由審計人員編制，也需評估其是否真實、客觀。因此，C項準(zhǔn)確概括了適當(dāng)性的核心要求。4.【參考答案】B【解析】積極式函證要求客戶確認(rèn)余額是否正確，適用于重大或風(fēng)險較高的項目。余額較大可能影響財務(wù)報表重大性，賬齡較長則存在回收風(fēng)險，均屬于高風(fēng)險領(lǐng)域。而小額、頻繁或信用良好客戶可考慮使用消極式函證。因此，優(yōu)先對重大或異常項目采用積極式函證，以獲取更可靠的外部證據(jù)。5.【參考答案】B【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)完成歸檔，保存期限不少于10年。底稿需以紙質(zhì)或電子形式保存，且不得隨意刪除或修改，以保證可追溯性。并非所有程序都需“詳細(xì)”記錄，但關(guān)鍵程序和結(jié)論必須清晰體現(xiàn)。B項符合準(zhǔn)則規(guī)定，其他選項均存在原則性錯誤。6.【參考答案】A【解析】注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的是評價其設(shè)計是否合理，并確認(rèn)其是否實際執(zhí)行，這是風(fēng)險評估程序的重要組成部分。此階段不涉及測試控制運(yùn)行的有效性（那是控制測試的內(nèi)容），也不要求發(fā)現(xiàn)所有錯報或替代實質(zhì)性程序。了解內(nèi)控有助于識別重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，但并非直接發(fā)現(xiàn)錯報本身。7.【參考答案】C【解析】審計證據(jù)的適當(dāng)性包括兩個方面：相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性指證據(jù)與審計目標(biāo)之間的邏輯聯(lián)系，可靠性則指證據(jù)是否真實可信。充分性是衡量證據(jù)數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)，與適當(dāng)性并列而非其組成部分。及時性和客觀性雖有助于提升證據(jù)質(zhì)量，但并非適當(dāng)性的法定構(gòu)成要素。8.【參考答案】B【解析】發(fā)現(xiàn)未披露關(guān)聯(lián)方交易時，注冊會計師應(yīng)首先要求管理層識別全部關(guān)聯(lián)方并完整披露相關(guān)交易，以評估其對財務(wù)報表的影響。只有在管理層拒絕配合或影響重大的情況下，才考慮修改審計意見。直接報告或終止業(yè)務(wù)不符合審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序順序。9.【參考答案】C【解析】獨(dú)立性是審計工作的核心要求，包括形式上和實質(zhì)上的獨(dú)立。選項C體現(xiàn)了審計人員在精神和行為上不受被審計單位影響，能夠客觀公正地開展工作。其他選項涉及專業(yè)能力、效率或文檔管理，雖重要但不直接體現(xiàn)獨(dú)立性本質(zhì)。10.【參考答案】C【解析】積極式函證要求收件人必須回復(fù)，適用于金額較大、存在爭議或預(yù)計對方可能不重視函證的情況。當(dāng)注冊會計師懷疑債務(wù)人可能忽視消極式函證時，應(yīng)選擇積極式以確保獲取可靠證據(jù)。其余選項更適用于消極式函證的應(yīng)用場景。11.【參考答案】B【解析】了解內(nèi)部控制是風(fēng)險評估程序的重要組成部分，主要目的是識別和評估重大錯報風(fēng)險，從而設(shè)計進(jìn)一步的審計程序。注冊會計師無需測試所有控制，也不要求發(fā)現(xiàn)所有缺陷，更不能僅憑了解就發(fā)表審計意見。故選B。12.【參考答案】C【解析】審計工作底稿應(yīng)真實、完整地記錄審計過程中的重大事項、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)及得出的結(jié)論。初步想法、被替代的草稿等不具保留價值，不應(yīng)納入正式底稿。故選C。13.【參考答案】B【解析】發(fā)現(xiàn)未披露重大事項時，注冊會計師應(yīng)首先與管理層溝通，要求其說明并補(bǔ)充披露，評估對財務(wù)報表的影響，再決定后續(xù)應(yīng)對措施。只有在管理層拒絕糾正且影響重大時，才考慮修改審計意見。故選B。14.【參考答案】A【解析】銀行存款函證主要用于確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表中列示的銀行存款是否真實存在，即驗證“存在”認(rèn)定。同時可間接支持“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定，但核心目標(biāo)是存在性。故選A。15.【參考答案】C【解析】舞弊三要素包括動機(jī)或壓力、機(jī)會、態(tài)度或借口。業(yè)績未達(dá)標(biāo)帶來的承諾壓力屬于典型的“動機(jī)或壓力”因素。復(fù)雜架構(gòu)、控制薄弱屬“機(jī)會”，更換事務(wù)所可能涉及“態(tài)度”，但C最直接體現(xiàn)壓力。故選C。16.【參考答案】C【解析】當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)增強(qiáng)審計程序的針對性和不可預(yù)見性，重點(diǎn)實施細(xì)節(jié)測試等實質(zhì)性程序，以獲取更充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。僅依賴分析程序（B）可能不足以應(yīng)對高風(fēng)險領(lǐng)域，減少樣本量（A）會降低審計質(zhì)量，推遲審計（D）違反審計時效性要求。因此，C為最恰當(dāng)應(yīng)對措施。17.【參考答案】B【解析】獨(dú)立性要求審計人員在形式和實質(zhì)上均不受被審計單位影響。不參與管理（B）可避免利益沖突，保障客觀性。專業(yè)背景（A）、報告時限（C）、底稿格式（D）雖重要，但不直接體現(xiàn)獨(dú)立性核心。故B最符合獨(dú)立性要求。18.【參考答案】C【解析】函證目的為驗證應(yīng)收賬款存在性和計價準(zhǔn)確性。余額大或賬齡長的項目錯報風(fēng)險更高，屬于重點(diǎn)審計領(lǐng)域。零余額（A）、小額（D）或信用良好（B）客戶風(fēng)險較低，通常作為次要函證對象。因此，C為最優(yōu)選擇。19.【參考答案】D【解析】審計證據(jù)可靠性遵循“外部>內(nèi)部、書面>口頭、原件>復(fù)印件、直接>間接”原則?？陬^證據(jù)（A）易失真，外部證據(jù)若經(jīng)被審計單位轉(zhuǎn)交（B）可能被篡改，復(fù)印件（C）易偽造。直接獲取的證據(jù)（如實地盤點(diǎn)結(jié)果）未經(jīng)過中間環(huán)節(jié)，可靠性最高，故D正確。20.【參考答案】C【解析】根據(jù)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，缺陷按嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重要缺陷指可能導(dǎo)致重大錯報但未達(dá)到重大缺陷程度的缺陷。A標(biāo)準(zhǔn)過高，B和D程度過低。故C為正確分類。21.【參考答案】A【解析】審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)。外部證據(jù)由獨(dú)立第三方提供，通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠。銀行對賬單由銀行直接提供，屬于外部證據(jù)，且具有書面形式，可靠性最強(qiáng)。銷售發(fā)票雖為書面證據(jù)，但由被審計單位開具，屬于內(nèi)部生成的外部流轉(zhuǎn)證據(jù)，可靠性次之。內(nèi)部會議紀(jì)要為內(nèi)部書面證據(jù)，可靠性較低?？陬^回復(fù)無書面支持，易受主觀影響，可靠性最弱。因此，銀行對賬單是可靠性最高的審計證據(jù)。22.【參考答案】C【解析】重要性原則是指錯報的規(guī)?；蛐再|(zhì)足以影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。審計不必追求絕對精確，而是關(guān)注可能影響決策的重大錯報。選項A違背審計成本效益原則；B忽略了性質(zhì)重要的小額錯報（如舞弊）；D雖合理但不體現(xiàn)重要性定義。C正確體現(xiàn)了重要性的核心：綜合考慮金額與性質(zhì)，判斷對報表整體的影響。23.【參考答案】B【解析】風(fēng)險評估程序用于識別和評估重大錯報風(fēng)險，常用方法包括詢問、觀察、檢查和分析性復(fù)核。但實質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計程序，用于直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報，通常在風(fēng)險評估之后實施。選項A、C、D均為典型的風(fēng)險評估程序。B屬于實質(zhì)性程序，不應(yīng)在初步風(fēng)險評估階段作為主要手段，故為正確答案。24.【參考答案】B【解析】內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。其中，風(fēng)險評估是識別和分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險過程，B表述正確。A錯誤，控制環(huán)境才是基礎(chǔ)；C錯誤，信息與溝通涵蓋企業(yè)內(nèi)外、各部門間的信息傳遞；D錯誤，監(jiān)督由企業(yè)內(nèi)部持續(xù)監(jiān)控和單獨(dú)評估構(gòu)成，外部審計非主要責(zé)任方。因此，僅B正確。25.【參考答案】C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，非調(diào)整事項雖不影響報表金額，但若嚴(yán)重影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，需在附注中披露。重大火災(zāi)雖發(fā)生于報表日后，不調(diào)整賬面金額，但可能使企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營。注冊會計師應(yīng)評估其對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的影響，并考慮披露或發(fā)表非無保留意見。A、D與事件無直接關(guān)聯(lián)；B錯誤，因該事項為非調(diào)整事項。故C為最恰當(dāng)關(guān)注點(diǎn)。26.【參考答案】D【解析】收入確認(rèn)是審計中的高風(fēng)險領(lǐng)域，尤其是虛構(gòu)收入。僅函證應(yīng)收賬款（B）或分析程序（C）不足以應(yīng)對舞弊風(fēng)險。檢查銀行對賬單（A）主要驗證現(xiàn)金，而非收入真實性。最有效程序是選取收入交易樣本，檢查合同、發(fā)貨單、發(fā)票等原始憑證，并測試收入是否計入恰當(dāng)會計期間（截止性），從而直接驗證發(fā)生性和準(zhǔn)確性，故選D。27.【參考答案】B【解析】獨(dú)立性要求內(nèi)部審計人員在履職時不受偏見或利益沖突影響。向財務(wù)總監(jiān)匯報（A）可能影響客觀性；管理層審批計劃（C）可能削弱審計自主性；僅備案（D）不解決實質(zhì)獨(dú)立問題。B項表明審計人員未參與被審計活動，避免自我評價威脅，是保障獨(dú)立性的關(guān)鍵措施，符合《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》要求。28.【參考答案】B【解析】從賬簿記錄追查至實物屬于“順查”，目的是驗證賬上記錄的資產(chǎn)是否真實存在，防止虛增資產(chǎn)，對應(yīng)“存在性”目標(biāo)。完整性目標(biāo)需從實物追查到賬簿（逆查），以發(fā)現(xiàn)未入賬資產(chǎn)。權(quán)利和義務(wù)需檢查產(chǎn)權(quán)證明，計價和分?jǐn)傂鑿?fù)核折舊計算和減值測試。因此，該程序主要驗證存在性，選B。29.【參考答案】C【解析】審計證據(jù)可靠性取決于來源和性質(zhì)。外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠，直接獲取的證據(jù)比間接獲取的更可靠。銀行回函（C）為外部直接提供，未經(jīng)過被審計單位之手，可靠性最高。會議紀(jì)要（A）和口頭解釋（D）為內(nèi)部證據(jù)，易被篡改。電子郵件函證（B）雖來自外部，但易偽造，可靠性低于紙質(zhì)直接回函，故C最優(yōu)。30.【參考答案】C【解析】自動化控制的可靠性依賴于系統(tǒng)控制環(huán)境。僅詢問（A）或檢查手冊（B）屬間接證據(jù)，不足以評估運(yùn)行有效性。管理層聲明（D）不能作為主要依據(jù)。應(yīng)測試系統(tǒng)的一般控制（如訪問權(quán)限、程序變更控制）和應(yīng)用控制（如輸入驗證、處理邏輯），以確認(rèn)控制持續(xù)有效運(yùn)行，這是審計準(zhǔn)則要求的必要程序，故選C。31.【參考答案】A、B、C【解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師對獲取的審計證據(jù)保持質(zhì)疑態(tài)度，審慎評估其可靠性（A正確）。不能無根據(jù)地相信管理層，也不能預(yù)設(shè)其不誠信，應(yīng)保持中立判斷（B正確）。識別舞弊風(fēng)險是職業(yè)懷疑的重要體現(xiàn)（C正確）。完全依賴書面聲明違背了驗證原則（D錯誤）。32.【參考答案】A、B、D【解析】控制環(huán)境是內(nèi)部控制的根基，影響員工的控制意識（A正確）。風(fēng)險評估旨在識別、分析影響目標(biāo)的風(fēng)險（B正確）。信息與溝通不僅包括內(nèi)部，也涵蓋外部信息傳遞（C錯誤）。監(jiān)控活動包括日常監(jiān)督和專項檢查（D正確）。33.【參考答案】A、C【解析】進(jìn)一步審計程序是在風(fēng)險評估基礎(chǔ)上實施的，包括控制測試（A正確）和實質(zhì)性程序（C正確）。風(fēng)險評估程序和初步業(yè)務(wù)活動屬于審計準(zhǔn)備階段，不屬于進(jìn)一步審計程序（B、D錯誤）。34.【參考答案】A、B【解析】審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性共同決定證據(jù)質(zhì)量（A正確）。外部證據(jù)因獨(dú)立性較高，通常更可靠（B正確）?？陬^證據(jù)需與其他證據(jù)印證才能采信（C錯誤）。證據(jù)可靠性受來源和獲取方式影響（D錯誤）。35.【參考答案】A、B【解析】函證是驗證應(yīng)收賬款存在的直接證據(jù)（A正確）。檢查合同與發(fā)票可佐證交易真實性（B正確）。賬齡分析用于評估可收回性，而非存在性（C錯誤）。追查發(fā)貨單至賬簿測試完整性（D錯誤）。36