2025年稅法考試目標(biāo)簽定試題及答案單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D分析：選項A，將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，屬于視同銷售，但按規(guī)定是要計算銷項稅額并按成本結(jié)轉(zhuǎn)；選項B，將購買貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，其進(jìn)項稅額不得抵扣；選項C，將購買貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不涉及視同銷售；選項D，將購買的貨物無償贈送他人，屬于視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。同時收取包裝物押金5萬元，約定3個月后歸還。該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額為（）萬元。A.13B.13.65C.14.5D.15答案：A分析：一般貨物的包裝物押金，單獨記賬核算且時間在1年以內(nèi)又未逾期的，不并入銷售額征稅。本題中收取的包裝物押金5萬元約定3個月后歸還，未逾期，不計入銷售額計算銷項稅額，所以當(dāng)月銷項稅額就是發(fā)票上注明的13萬元。3.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石飾品C.高檔手表D.木制一次性筷子答案：B分析：選項A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項B，鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項D，木制一次性筷子在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅。4.某化妝品廠2025年4月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費1.13萬元；另取得逾期包裝物押金收入1.13萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.6B.6.15C.6.3D.6.45答案：C分析：首先將含稅收入換算為不含稅收入。（45.2+1.13+1.13）÷（1+13%）=42（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=42×15%=6.3（萬元）。手續(xù)費和逾期包裝物押金都應(yīng)并入銷售額計算消費稅。5.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不可以在稅前扣除的是（）。A.向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出B.向非金融機(jī)構(gòu)借款不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息答案：D分析：選項A、B、C的利息支出在符合規(guī)定的情況下都可以在稅前扣除；選項D，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除。6.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額為300萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為40萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.75B.76C.77D.78答案：B分析：公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4036=4（萬元）。應(yīng)納稅所得額=300+4=304（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304×25%=76（萬元）。7.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的是（）。A.勞務(wù)報酬所得B.財產(chǎn)租賃所得C.偶然所得D.利息、股息、紅利所得答案：A分析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。選項B、C、D不屬于綜合所得。8.居民個人取得的下列所得中，按次計征個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.偶然所得D.經(jīng)營所得答案：C分析：選項A，工資、薪金所得按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳，年度匯算清繳；選項B，勞務(wù)報酬所得按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳；選項C，偶然所得按次計征個人所得稅；選項D，經(jīng)營所得按年計算個人所得稅。9.某作家2025年5月取得稿酬收入30000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額為（）元。A.3360B.4800C.5200D.6000答案：A分析：稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。每次收入超過4000元的，減除費用按收入的20%計算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=30000×（120%）×70%×20%=3360（元）。10.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.個人所有的營業(yè)用房C.企業(yè)生產(chǎn)用房產(chǎn)D.宗教寺廟出租的房產(chǎn)答案：A分析：選項A，國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項B，個人所有的營業(yè)用房應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項C，企業(yè)生產(chǎn)用房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅；選項D，宗教寺廟出租的房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。11.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人使用土地而產(chǎn)生的收益C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入D.納稅人實際擁有的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。12.某企業(yè)實際占地面積為20000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)所在地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米稅額為2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為（）元。A.20000B.30000C.40000D.50000答案：C分析：全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=實際占用土地面積×適用稅額=20000×2=40000（元）。13.下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊專用車輛C.警用車船D.企業(yè)自用的小汽車答案：D分析：選項A、B、C屬于免征車船稅的范圍；選項D，企業(yè)自用的小汽車應(yīng)繳納車船稅。14.甲公司與乙公司簽訂一份購銷合同，合同金額為100萬元，已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰。甲公司應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。A.30B.300C.3000D.30000答案：B分析：應(yīng)繳納印花稅稅額=1000000×0.3‰=300（元）。15.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)的代建行為答案：C分析：選項A，房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B，房地產(chǎn)的出租不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，房地產(chǎn)的代建行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCD分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。2.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD分析：以上選項均符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計算應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A.城市的房產(chǎn)B.縣城的房產(chǎn)C.建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)D.工礦區(qū)的房產(chǎn)答案：ABCD分析：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)。6.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.財產(chǎn)租賃合同D.借款合同答案：ABCD分析：印花稅的征稅范圍包括各類合同（如購銷合同、加工承攬合同、財產(chǎn)租賃合同、借款合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。7.下列情形中，應(yīng)繳納土地增值稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)用于職工福利B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)對外投資C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)用于出租D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)分配給股東答案：ABD分析：選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)用于出租，不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項A、B、D均屬于土地增值稅的征稅范圍。8.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)包括開采、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)答案：ABD分析：選項C，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷售，應(yīng)繳納資源稅。9.下列稅收優(yōu)惠政策中，符合企業(yè)所得稅規(guī)定的有（）。A.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，免征或減征企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除C.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：ABCD分析：以上選項均符合企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。10.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述中，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法B.小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額D.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票答案：ABCD分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易計稅辦法，征收率一般為3%，不得抵扣進(jìn)項稅額。自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。判斷題1.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合一定條件的可以按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，但如果該固定資產(chǎn)購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額，則應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。2.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。（）答案：正確分析：不同的應(yīng)稅消費品在不同的納稅環(huán)節(jié)征收消費稅，包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確分析：這是企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費扣除的規(guī)定。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用。（）答案：正確分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用。5.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)分為從價計征和從租計征兩種。（）答案：正確分析：從價計征是按照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納；從租計征是按照房產(chǎn)租金收入計算繳納。6.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確分析：這是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限規(guī)定。7.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。（）答案：正確分析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。8.印花稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人。（）答案：正確分析：這是印花稅納稅人的規(guī)定。9.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）答案：正確分析：符合土地增值稅納稅人的定義。10.資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。（）答案：正確分析：資源稅納稅期限規(guī)定如此。簡答題1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。答案：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。2.簡述企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。答案：不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。主要包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠，其對應(yīng)的成本費用不得在稅前扣除。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。免稅收入屬于稅收優(yōu)惠，其對應(yīng)的成本費用可以在稅前扣除。3.簡述個人所得稅專項附加扣除的項目及扣除標(biāo)準(zhǔn)。答案：個人所得稅專項附加扣除項目及扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：子女教育：按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。贍養(yǎng)老人：獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。4.簡述房產(chǎn)稅的計稅方法。答案：房產(chǎn)稅的計稅方法分為從價計征和從租計征兩種。從價計征是按照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%。從租計征是按照房產(chǎn)租金收入計算繳納，應(yīng)納稅額=租金收入×12%（對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅）。5.簡述土地增值稅的計算步驟。答案：土地增值稅的計算步驟如下：確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。確定扣除項目金額，包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項目（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除）。計算增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入扣除項目金額。計算增值率，增值率=增值額÷扣除項目金額×100%。根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。計算題1.某增值稅一般納稅人2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為20萬元，市場不含稅售價為30萬元。已知增值稅稅率為13%，計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額=100×13%=13（萬元）（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）（3）當(dāng)月銷項稅額合計=13+3.9=16.9（萬元）（4）當(dāng)月進(jìn)項稅額=6.5（萬元）（5）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=16.96.5=10.4（萬元）2.某化妝品廠2025年6月銷售高檔化妝品一批，取得含稅收入56.5萬元，同時收取包裝物押金2.26萬元，約定3個月后歸還。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，計算該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅和增值稅稅額。答案：（1）首先將含稅收入換算為不含稅收入。不含稅銷售額=56.5÷（1+13%）=50（萬元）（2）當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額=50×15%=7.5（萬元）（3）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=50×13%=6.5（萬元）包裝物押金在未逾期時不計入銷售額計算消費稅和增值稅。3.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額為500萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費為20萬元。（2）全年發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。已知該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費扣除限額：按照發(fā)生額的60%計算：20×60%=12（萬元）按照銷售（營業(yè)）收入的5‰計算：1000×5‰=5（萬元）取兩者較小值，業(yè)務(wù)招待費可扣除5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=205=15（萬元）（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000×15%=150（萬元），