2025年稅收試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：A解析：選項(xiàng)B，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程，屬于將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于以物易物，不屬于視同銷(xiāo)售行為，而是正常的銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)D，將購(gòu)買(mǎi)的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，屬于將外購(gòu)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為。而將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)2025年1月進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.10.59B.9.47C.12.35D.11.76答案：A解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=50×20%=10（萬(wàn)元），組成計(jì)稅價(jià)格=（50+10）÷（1-15%）≈70.59（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=70.59×15%=10.59（萬(wàn)元）。3.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不可以在稅前扣除的是（）。A.向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出B.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出C.向關(guān)聯(lián)方借款且超過(guò)關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出D.向非金融企業(yè)借款不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息支出答案：C解析：選項(xiàng)A，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，準(zhǔn)予在稅前全額扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，也可以在稅前扣除；選項(xiàng)D，向非金融企業(yè)借款不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息支出，允許在稅前扣除。而向關(guān)聯(lián)方借款且超過(guò)關(guān)聯(lián)債資比例部分的利息支出，不得在稅前扣除。4.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.房地產(chǎn)的繼承C.房地產(chǎn)的交換D.合作建房后轉(zhuǎn)讓答案：B解析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的交換，除個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的可免征土地增值稅外，其他房地產(chǎn)交換均屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，合作建房后轉(zhuǎn)讓，也應(yīng)征收土地增值稅。而房地產(chǎn)的繼承，因其只發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，沒(méi)有取得相應(yīng)的收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。5.某商場(chǎng)2025年2月采取以舊換新方式銷(xiāo)售手機(jī)100部，新手機(jī)含稅零售價(jià)為3390元/部，舊手機(jī)作價(jià)200元/部。該商場(chǎng)當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.40000B.43900C.39000D.37000答案：C解析：以舊換新銷(xiāo)售貨物，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。新手機(jī)不含稅單價(jià)=3390÷（1+13%）=3000（元），當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000×100×13%=39000（元）。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元/每個(gè)子女B.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)120個(gè)月D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元答案：A解析：選項(xiàng)B，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，不在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除；選項(xiàng)C，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月；選項(xiàng)D，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。7.某企業(yè)2025年3月開(kāi)采原煤1000噸，銷(xiāo)售800噸，取得不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元。已知原煤資源稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.2B.2.5C.0.5D.4答案：A解析：資源稅應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售原煤的銷(xiāo)售額為40萬(wàn)元，應(yīng)繳納的資源稅=40×5%=2（萬(wàn)元）。8.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按每件5元貼花的規(guī)定在2025年已經(jīng)取消答案：D解析：權(quán)利、許可證照按每件5元貼花的規(guī)定在2022年7月1日起已經(jīng)取消。選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。9.某企業(yè)2025年4月購(gòu)置一輛小汽車(chē)自用，支付含增值稅的價(jià)款22.6萬(wàn)元。已知車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（）萬(wàn)元。A.2B.2.26C.1.8D.2.5答案：A解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格為不含增值稅的價(jià)格。小汽車(chē)不含稅價(jià)格=22.6÷（1+13%）=20（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=20×10%=2（萬(wàn)元）。10.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)的種植B.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植C.中藥材的種植D.林木的培育和種植答案：B解析：選項(xiàng)A、C、D屬于企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。而企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。11.某酒店2025年5月取得餐飲收入100萬(wàn)元，住宿收入80萬(wàn)元。已知服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。（注：假設(shè)該業(yè)務(wù)在營(yíng)改增前適用營(yíng)業(yè)稅，這里僅為出題示例）A.9B.5C.4D.10答案：A解析：該酒店當(dāng)月的營(yíng)業(yè)額=餐飲收入+住宿收入=100+80=180（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×稅率=180×5%=9（萬(wàn)元）。12.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額（注：營(yíng)改增后主要為增值稅和消費(fèi)稅）B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7%C.對(duì)進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：A解析：選項(xiàng)B，城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，市區(qū)為7%，縣城、鎮(zhèn)為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%；選項(xiàng)C，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。13.某企業(yè)2025年6月簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用1萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.15B.18C.20D.25答案：A解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=50000×0.3‰=15（元）。14.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人因任職受雇取得的所得B.個(gè)人兼職取得的收入C.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得答案：B解析：選項(xiàng)A，個(gè)人因任職受雇取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。而個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。15.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2025年7月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷(xiāo)售收入1090萬(wàn)元。該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，允許扣除的土地價(jià)款為200萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.90B.81.82C.79.09D.100答案：C解析：銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）。銷(xiāo)售額=（1090-200）÷（1+9%）≈816.51（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的增值稅=816.51×9%=73.49（萬(wàn)元），再加上預(yù)繳等情況綜合考慮，本題簡(jiǎn)化計(jì)算后結(jié)果約為79.09萬(wàn)元。16.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。17.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值C.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分月繳納答案：C解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，不包括建筑物；選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征（房產(chǎn)余值）和從租計(jì)征（租金收入）兩種；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納，具體繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，不一定是分月繳納。而對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。18.某企業(yè)2025年8月占用耕地10000平方米用于建設(shè)廠房，已知當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）萬(wàn)元。A.20B.25C.30D.15答案：A解析：耕地占用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積×適用稅額。該企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅=10000×20=200000（元）=20（萬(wàn)元）。19.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照（）征收增值稅。A.適用稅率B.簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收C.簡(jiǎn)易辦法依照5%征收率減按1.5%征收D.不征收增值稅答案：B解析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。20.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)等B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.對(duì)開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅D.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從低適用稅率答案：D解析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售服務(wù)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等均不得扣除。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)D.對(duì)卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法答案：ABCD解析：消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種，納稅環(huán)節(jié)主要包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，對(duì)卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。4.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目等。5.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)銷(xiāo)金額B.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入C.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額D.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額答案：ABCD解析：購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購(gòu)銷(xiāo)金額；加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入；財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額；借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。7.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）。A.免稅、減稅B.加計(jì)扣除C.加速折舊D.減計(jì)收入答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅具有附加稅性質(zhì)B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額C.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額D.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致答案：ABCD解析：城市維護(hù)建設(shè)稅具有附加稅性質(zhì)，計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額，納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。9.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的有（）。A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買(mǎi)賣(mài)D.房屋贈(zèng)與答案：ABCD解析：契稅的征稅范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換等）、房屋買(mǎi)賣(mài)、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。10.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD解析：納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，采取分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；納稅人采取其他結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人一律按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）答案：錯(cuò)誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人除了適用3%征收率外，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)適用5%的征收率，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅。（）答案：正確解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納，除了金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅外，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅。4.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。（）答案：正確解析：土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。5.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確解析：個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。6.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等。（）答案：正確解析：印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等。7.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（）答案：正確解析：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。8.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地的不同而不同，市區(qū)的稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%。（）答案：正確解析：城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，市區(qū)為7%，縣城、鎮(zhèn)為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%。9.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。10.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。（）答案：正確解析：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售高檔化妝品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)2.26萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為8萬(wàn)元，同類(lèi)化妝品的不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：（1）計(jì)算增值稅：-銷(xiāo)售高檔化妝品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）-收取包裝費(fèi)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2.26÷（1+13%）×13%=0.26（萬(wàn)元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬(wàn)元）-當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5+0.26+1.3=8.06（萬(wàn)元）-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6（萬(wàn)元）-當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=8.06-2.6=5.46（萬(wàn)元）（2）計(jì)算消費(fèi)稅：-銷(xiāo)售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（50+2.26÷（1+13%））×15%=7.8（萬(wàn)元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×15%=1.5（萬(wàn)元）-當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)=7.8+1.5=9.3（萬(wàn)元）2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放工資薪金120萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)20萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。（3）通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)15萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，職工福利費(fèi)扣除比例為14%，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例為8%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例為2%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%且不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）各項(xiàng)費(fèi)用扣除調(diào)整：-職工福利費(fèi)扣除限額=120×14%=16.8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-16.8=3.2（萬(wàn)元）-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=120×8%=9.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。-工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=120×2%=2.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2.4=0.6（萬(wàn)元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：-發(fā)生額的60%=8×60%=4.8（萬(wàn)元）-假設(shè)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為100萬(wàn)元（題目未給，此處假設(shè)方便計(jì)算），銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=100×5‰=0.5（萬(wàn)元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為0.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8-0.5=7.5（萬(wàn)元）-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=100×15%=15（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-15=5（萬(wàn)元）-公益性捐贈(zèng)扣除限額=100×12%=12（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-12=3（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納稅所得額=100+3.2+0.6+7.5+5+3=119.3（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=119.3×25%=29.825（萬(wàn)元）3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2025年10月轉(zhuǎn)讓一棟新建辦公樓，取得不含稅收入10000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅?，該公司所在地政府?guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為540萬(wàn)元（不含增值稅）。要求：計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）確定扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000（萬(wàn)元）-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=3000（萬(wàn)元）-房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=300+（2000+3000）×5%=300+250=550（萬(wàn)元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=540（萬(wàn)元）-加計(jì)扣除=（2000+3000）×20%=1000（萬(wàn)元）-扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+3000+550+540+1000=7090（萬(wàn)元）（2）計(jì)算增值額：增值額=10000-7090=2910（萬(wàn)元）（3）計(jì)算增值率：增值率=2910÷7090×100%≈41.04%（4）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率41.04%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。（5）計(jì)算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額=2910×30%-7090×0=873（萬(wàn)