(2025年)土地增值稅知識(shí)測試題附答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.土地增值稅的征稅范圍不包括（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓C.存量房地產(chǎn)的買賣D.國有土地使用權(quán)出讓2.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.出租房屋的企業(yè)B.出讓國有土地使用權(quán)的國土局C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D.繼承房產(chǎn)的個(gè)人3.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用4200萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金510.5萬元（其中印花稅3.5萬元）。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.993.45B.1000.75C.1123.75D.1147.755.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入不包括（）。A.貨幣收入B.實(shí)物收入C.無形資產(chǎn)收入D.依照有關(guān)規(guī)定代收的價(jià)外費(fèi)用6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是（）。A.營業(yè)稅、印花稅B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅C.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅7.某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價(jià)400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價(jià)格2000萬元，支付有關(guān)稅費(fèi)500萬元，該不動(dòng)產(chǎn)占用的土地，購進(jìn)發(fā)票上注明原購買支付價(jià)款100萬元，轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅為（）萬元。A.90B.168C.198D.3488.土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（）日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.3B.5C.7D.109.對于房地產(chǎn)開發(fā)公司，可以作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)的是（）。A.銷售費(fèi)用B.與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用C.建筑工程安裝費(fèi)D.與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的管理費(fèi)用10.下列項(xiàng)目中，不屬于土地增值稅免稅范圍的是（）。A.因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額30%的11.某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（）萬元。A.1500B.2000C.2500D.300012.土地增值稅由（）征收。A.房產(chǎn)管理部門B.納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C.房地產(chǎn)坐落地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.納稅人經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)13.按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照（）。A.稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除C.房地產(chǎn)評估價(jià)格扣除D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除14.某工業(yè)企業(yè)2024年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.96.75B.97.50C.306.75D.307.5015.納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款加開發(fā)成本之和的（）計(jì)算扣除。A.5%以內(nèi)B.10%以內(nèi)C.15%以內(nèi)D.20%以內(nèi)二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.出讓國有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)C.城市房地產(chǎn)的出租D.地上的建筑物及其附著物連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓2.計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金3.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對其超過部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金有（）。A.營業(yè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.印花稅5.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的6.土地增值稅扣除項(xiàng)目中的取得土地使用權(quán)所支付的金額，其形式有（）。A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金B(yǎng).以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款D.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金7.下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有（）。A.國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)C.對國有企業(yè)進(jìn)行評估增值的房產(chǎn)D.因?yàn)閲医ㄔO(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)8.計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（）。A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.前期工程費(fèi)C.建筑安裝工程費(fèi)D.公共配套設(shè)施費(fèi)9.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有（）。A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納給國家的各項(xiàng)稅費(fèi)B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房屋及建筑物的評估價(jià)格C.當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用D.取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)10.土地增值稅的納稅地點(diǎn)可以是（）。A.房地產(chǎn)坐落地B.納稅人機(jī)構(gòu)所在地C.房地產(chǎn)合同簽訂地D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方居住所在地三、判斷題（每題2分，共20分）1.土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅，已列入管理費(fèi)用中，故不允許單獨(dú)再扣除。（）3.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其超過部分的增值額按規(guī)定計(jì)稅。（）4.土地增值稅的扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。（）5.對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。（）6.土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同10日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用一律不得扣除。（）8.企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。（）9.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。（）10.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額，即轉(zhuǎn)讓收入扣除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。（）四、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2024年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2024年2月至2025年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率且能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2025年4月～6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年4～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年4～6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。（6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。（7）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。2.位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2024年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元。（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元。（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（4）2025年1月寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額。（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金。（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。（6）企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答案一、單項(xiàng)選擇題1.D。國有土地使用權(quán)出讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。因?yàn)槌鲎屖菄覍⑼恋厥褂脵?quán)讓渡給土地使用者的行為，土地所有權(quán)仍歸國家，而土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額征收的稅。2.C。出租房屋的企業(yè)，未發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅納稅人；出讓國有土地使用權(quán)的國土局，出讓行為不屬于土地增值稅征稅范圍；繼承房產(chǎn)的個(gè)人，不征土地增值稅；轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)，發(fā)生了土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓并取得收入，屬于土地增值稅納稅人。3.D。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，按照增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率來確定適用稅率。4.C?？鄢?xiàng)目金額=4200+510.5-3.5=4707（萬元），增值額=8000-4707=3293（萬元），增值率=3293÷4707×100%≈70%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，應(yīng)繳納土地增值稅=3293×40%-4707×5%=1317.2-235.35=1123.75（萬元）。5.D。依照有關(guān)規(guī)定代收的價(jià)外費(fèi)用不屬于納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和無形資產(chǎn)收入。6.C。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，印花稅已列入管理費(fèi)用中，不允許單獨(dú)再扣除。7.B。評估價(jià)格=1200×70%=840（萬元），扣除項(xiàng)目金額=840+500+100=1440（萬元），增值額=2000-1440=560（萬元），增值率=560÷1440×100%≈38.89%，適用稅率為30%，應(yīng)繳納土地增值稅=560×30%=168（萬元）。8.C。土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。9.C。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司，加計(jì)20%扣除的基數(shù)是取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，建筑工程安裝費(fèi)屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，不能作為加計(jì)扣除的基數(shù)。10.D。企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅，而不是30%。A、B、C選項(xiàng)均屬于土地增值稅免稅范圍。11.D。應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=10000×10%=1000（萬元），“其他扣除項(xiàng)目”=10000×20%=2000（萬元），兩者合計(jì)=1000+2000=3000（萬元）。12.C。土地增值稅由房地產(chǎn)坐落地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，以保證稅款的及時(shí)足額征收和對房地產(chǎn)交易的有效監(jiān)管。13.C。納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價(jià)格扣除，以確保土地增值稅計(jì)算的準(zhǔn)確性和公平性。14.C?？鄢?xiàng)目金額=3700+277.5-2.5=3975（萬元），增值額=5000-3975=1025（萬元），增值率=1025÷3975×100%≈26%，適用稅率為30%，應(yīng)繳納土地增值稅=1025×30%=307.5（萬元）。15.B。納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款加開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.BD。出讓國有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅征稅范圍；城市房地產(chǎn)的出租，未發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅征稅范圍；轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上的建筑物及其附著物連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓屬于土地增值稅征稅范圍。2.ABCD。計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目等。3.BD。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅。4.ABC。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，印花稅已列入管理費(fèi)用中，不允許單獨(dú)再扣除。5.ABC。取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)主動(dòng)進(jìn)行清算。A、B、C選項(xiàng)屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。6.ABCD。取得土地使用權(quán)所支付的金額，其形式包括以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款；以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金。7.CD。國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，應(yīng)繳納土地增值稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)征收土地增值稅；對國有企業(yè)進(jìn)行評估增值的房產(chǎn)，未發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不征土地增值稅；因?yàn)閲医ㄔO(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)，免征土地增值稅。8.ABCD。房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)等。9.ABD。當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除，而不是直接扣除。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納給國家的各項(xiàng)稅費(fèi)、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)，允許在計(jì)算土地增值額時(shí)扣除。10.AC。土地增值稅的納稅地點(diǎn)為房地產(chǎn)坐落地或房地產(chǎn)合同簽訂地，以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)交易進(jìn)行監(jiān)管和征收稅款。三、判斷題1.錯(cuò)誤。土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。2.正確。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅，已列入管理費(fèi)用中，故不允許單獨(dú)再扣除。3.錯(cuò)誤。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅。4.正確。土地增值稅的扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。5.正確。對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。6.錯(cuò)誤。土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。7.錯(cuò)誤。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，又有其他借款的，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款加開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。8.正確。企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。9.正確。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅。10.正確。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額，即轉(zhuǎn)讓收入扣除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。四、計(jì)算題1.（1）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60×5%+14000×5%=3+700=703（萬元）（2）應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=703×（7%+3%）=70.3（萬元）（3）應(yīng)扣除的土地成本=6000×（1+3%）×70%×80%=3477.6（萬元）（4）應(yīng)扣除的開發(fā)成本=5800×80%=4640（萬元）（5）應(yīng)扣