2025年財稅計算試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：選項A，稅收滯納金不得在稅前扣除；選項B，非廣告性質(zhì)的贊助支出不允許在稅前扣除；選項D，企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除。而按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除。2.某小規(guī)模納稅人銷售貨物取得含稅銷售額30900元，其應(yīng)納增值稅額為（）元。A.900B.300C.927D.309答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）=30900÷（1+3%）=30000（元），應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×征收率=30000×3%=900（元）。3.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的重新評估答案：B解析：選項A，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，房地產(chǎn)的重新評估，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。而企業(yè)間房地產(chǎn)的交換，發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。4.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金罰款10萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.47.5B.50C.52.5D.55答案：A解析：國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金罰款=200-20+10=190（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=190×25%=47.5（萬元）。5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售化妝品取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金2.26萬元，約定3個月后歸還。已知化妝品消費稅稅率為15%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.7.5B.7.8C.8.1D.8.4答案：A解析：對于化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品收取的包裝物押金，單獨核算且未逾期的，不并入銷售額征收消費稅。所以該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅=不含稅銷售額×消費稅稅率=50×15%=7.5（萬元）。6.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，所有的應(yīng)稅憑證都適用比例稅率C.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，一律免征印花稅D.同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花答案：A解析：選項B，印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，“權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”中的其他賬簿適用定額稅率；選項C，已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，視同正本使用的，應(yīng)另貼印花；選項D，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花，表述正確，但本題要求選擇正確的說法，A選項是最全面準確的。7.某企業(yè)2025年年初擁有房產(chǎn)原值1000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值800萬元，幼兒園用房原值100萬元，出租房屋原值100萬元，年租金收入12萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%，從價計征房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，從租計征房產(chǎn)稅的稅率為12%。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.9.36B.8.4C.10.08D.11.52答案：A解析：幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。從價計征的房產(chǎn)稅=（1000-100-100）×（1-30%）×1.2%=6.72（萬元）；從租計征的房產(chǎn)稅=12×12%=1.44（萬元）。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=6.72+1.44=9.36（萬元）。8.某企業(yè)2025年5月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進口貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B解析：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=100×10%=10（萬元）；組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+10=110（萬元）；進口貨物應(yīng)繳納的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=110×13%=14.3（萬元）。9.某企業(yè)2025年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，發(fā)生職工福利費15萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，工會經(jīng)費2萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出分別不超過工資、薪金總額14%、8%、2%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2025年計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費合計為（）萬元。A.18B.19C.20D.21答案：A解析：職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生3萬元，可全額扣除；工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2（萬元），實際發(fā)生2萬元，可全額扣除。準予扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費合計=14+3+2=19（萬元）。10.下列關(guān)于資源稅的說法中，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，免征資源稅D.對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅答案：C解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項A、B、D說法均正確。11.某企業(yè)2025年3月轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該專利權(quán)的成本為60萬元，已攤銷20萬元。已知轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.3.6B.4C.5.66D.6答案：D解析：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)繳納的增值稅=轉(zhuǎn)讓收入÷（1+稅率）×稅率=100÷（1+6%）×6%≈5.66（萬元），但本題未考慮含稅問題，若按不含稅收入計算，應(yīng)繳納的增值稅=100×6%=6（萬元）。12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)建造普通標準住宅，取得銷售收入2000萬元，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的金額為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為800萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為100萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為110萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.0B.60C.120D.180答案：A解析：扣除項目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+加計扣除=200+800+（200+800）×5%+110+（200+800）×20%=1460（萬元）；增值額=銷售收入-扣除項目金額=2000-1460=540（萬元）；增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=540÷1460×100%≈37%。因為增值率未超過20%的普通標準住宅，免征土地增值稅。13.某企業(yè)2025年年初擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸；掛車3輛，每輛整備質(zhì)量為5噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，掛車車船稅年稅額按照貨車稅額的50%計算。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.4000B.4600C.5200D.5800答案：B解析：載貨汽車應(yīng)繳納的車船稅=5×10×80=4000（元）；掛車應(yīng)繳納的車船稅=3×5×80×50%=600（元）。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的車船稅=4000+600=4600（元）。14.某企業(yè)2025年簽訂了一份貨物運輸合同，合同注明運輸費用為50萬元，裝卸費為5萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.150B.165C.180D.225答案：A解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=50×0.3‰×10000=150（元）。15.某企業(yè)2025年7月因管理不善導(dǎo)致一批庫存材料被盜，該批材料的成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.3萬元。已知該企業(yè)取得了相關(guān)的責(zé)任賠償2萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的損失金額為（）萬元。A.8B.9.3C.10D.11.3答案：B解析：企業(yè)因管理不善造成的存貨被盜損失，其進項稅額不得抵扣，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。準予扣除的損失金額=材料成本+進項稅額轉(zhuǎn)出-責(zé)任賠償=10+1.3-2=9.3（萬元）。16.某企業(yè)2025年10月將一臺閑置的設(shè)備出租，取得租金收入5萬元。已知該設(shè)備的原值為20萬元，已計提折舊10萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。（假設(shè)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人）A.0.15B.0.25C.0.3D.0.5答案：A解析：小規(guī)模納稅人出租設(shè)備，按照3%的征收率計算繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅=5÷（1+3%）×3%≈0.15（萬元）。17.某企業(yè)2025年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=10×60%=6（萬元）；業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=1000×5‰=5（萬元）。兩者取其小，所以準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為5萬元。18.某企業(yè)2025年12月購置一輛小汽車自用，支付不含增值稅價款15萬元，另支付車輛裝飾費0.5萬元，車輛保險費1萬元。已知車輛購置稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）萬元。A.1.5B.1.55C.1.6D.1.65答案：A解析：車輛購置稅的計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包括增值稅稅款），車輛裝飾費和車輛保險費不屬于車輛購置稅的計稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅=15×10%=1.5（萬元）。19.某企業(yè)2025年年初欠繳稅款10萬元，當(dāng)年6月補繳了欠稅，并按規(guī)定繳納了滯納金0.5萬元。已知該企業(yè)在當(dāng)年7月又發(fā)生應(yīng)納稅款20萬元，該企業(yè)在7月申報納稅時，應(yīng)繳納的稅款和滯納金合計為（）萬元。A.20B.20.5C.21D.21.5答案：A解析：7月應(yīng)繳納的稅款為20萬元，之前補繳欠稅時繳納的滯納金與7月應(yīng)納稅款無關(guān)。所以該企業(yè)在7月申報納稅時，應(yīng)繳納的稅款和滯納金合計為20萬元。20.某企業(yè)2025年從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為50萬元。已知該項目享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.6.25C.12.5D.25答案：A解析：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。所以該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為0萬元。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD解析：選項B，將外購的貨物用于個人消費，不屬于增值稅視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣。而選項A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。2.下列各項中，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出D.企業(yè)繳納的增值稅答案：ABC解析：選項D，企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。選項A、B、C均準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，但公益性捐贈支出有一定的扣除限額規(guī)定。3.下列各項中，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計扣除等。4.下列各項中，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD解析：印花稅的應(yīng)稅憑證包括購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照等。5.下列關(guān)于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的計稅方法包括從價計征、從量計征和復(fù)合計征三種C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)D.消費稅的納稅人是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于消費稅的說法均正確。消費稅具有特定的征稅范圍、多種計稅方法、明確的納稅環(huán)節(jié)和特定的納稅人。6.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽等，原油、天然氣、煤炭屬于能源礦產(chǎn)，鹽也在資源稅征稅范圍內(nèi)。7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括從價計征和從租計征兩種C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD解析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的說法都是正確的。房產(chǎn)稅有明確的征稅范圍、不同的計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠政策以及征收方式。8.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的有（）。A.免稅收入B.加計扣除C.加速折舊D.減計收入答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括免稅收入、減稅、免稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。9.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的納稅人是指在我國境內(nèi)擁有或者管理車船的單位和個人B.車船稅的計稅依據(jù)包括輛、整備質(zhì)量噸位、凈噸位和艇身長度四種C.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納D.對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于車船稅的說法均正確。車船稅有明確的納稅人、計稅依據(jù)、征收方式以及稅收優(yōu)惠政策。10.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅的納稅人是指繳納增值稅、消費稅的單位和個人B.城市維護建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地的不同分為7%、5%和1%三檔C.城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)D.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅答案：ABCD解析：以上關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法都是正確的。城市維護建設(shè)稅有特定的納稅人、稅率、計稅依據(jù)以及稅收規(guī)定。三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。（）答案：√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：√解析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。3.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。（）答案：√解析：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。4.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。（）答案：√解析：印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。5.消費稅的納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。（）答案：√解析：這是消費稅關(guān)于納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，符合消費稅相關(guān)法規(guī)。6.資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。（）答案：√解析：資源稅對于不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的核算有明確規(guī)定，未分別核算的從高適用稅率。7.房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，但產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。（）答案：√解析：房產(chǎn)稅的納稅人一般是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，但產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。8.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。9.車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。（）答案：√解析：車船稅的納稅地點有明確規(guī)定，符合車船稅相關(guān)法規(guī)。10.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。（）答案：√解析：城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額為計稅依據(jù)。四、計算題（每題10分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元；（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元；（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物的不含稅售價為15萬元；（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為5萬元，增值稅進項稅額為0.65萬元。要求：計算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。（2）購進原材料的進項稅額為3.9萬元。（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）。（4）因管理不善丟失原材料，進項稅額轉(zhuǎn)出0.65萬元。應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出=（6.5+1.95）-3.9+0.65=5.2（萬元）。2.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額300萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金罰款10萬元，業(yè)務(wù)招待費超支5萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。（2）稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（3）業(yè)務(wù)招待費超支5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金罰款+業(yè)務(wù)招待費超支=300-20+10+5=295（萬元）。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=295×25%=73.75（萬元）。3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)建造一棟寫字樓，取得銷售收入5000萬元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為300萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為275萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。答案：（1）扣除項目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)費用=（500+1500）×5%=100（萬元）。-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為275萬元。-加計扣除=（500+1500）×20%=400（萬元）?？鄢椖拷痤~合計=500+1500+100+275+400=2775（萬元）。（2）增值額=銷售收入-扣除項目金額=5000-2775=2225（萬元）。（3）增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2225÷2775×100%≈80.18%。（4）土地增值稅稅額：增值率超過50%未超過100%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。土地增值稅稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=2225×40%-2775×5%=890-138.75=751.25（萬元）。五、綜合題（每題20分，共20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為800萬元，增值稅稅額為104萬元；同時收取包裝物押金10萬元，約定3個月后歸還。2.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元；支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元。3.因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為30萬元，增值稅進項稅額為3.9萬元。4.將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外投資，該批產(chǎn)品的成本為100萬元，同類產(chǎn)品的不含稅售價為150萬元。5.轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該專利權(quán)的成本為120萬元，已攤銷30萬元。6.全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費120萬元。7.全年實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金罰款5萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)增值稅稅率為6%。要求：1.計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：1.計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅稅額：-