會計(jì)實(shí)操文庫31/31記賬實(shí)操-金融公司賬務(wù)處理分錄SOP一、存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（16個）（一）吸收活期存款分錄：客戶存入活期存款時(shí)，借：銀行存款—存放中央銀行款項(xiàng)；貸：吸收存款—活期存款—XX客戶（本金）。規(guī)范要求：存款本金按實(shí)際到賬金額核算（誤差≤1元），需實(shí)時(shí)登記存款臺賬（客戶名稱、賬號、金額、存入日期），存款利率按央行掛牌活期利率執(zhí)行（浮動幅度≤10%），每日核對存款余額與銀行對賬單一致，年度活期存款賬務(wù)處理準(zhǔn)確率100%，附存款憑條及客戶身份驗(yàn)證記錄。（二）活期存款利息計(jì)提（按季）分錄：每季度末計(jì)提利息，借：利息支出—活期存款利息；貸：應(yīng)付利息—活期存款利息—XX客戶。實(shí)際支付時(shí)，借：應(yīng)付利息—活期存款利息—XX客戶；貸：吸收存款—活期存款—XX客戶（或銀行存款）。規(guī)范要求：計(jì)息基數(shù)=每日存款余額合計(jì)數(shù)（精確到元），計(jì)息期間為上季末21日至本季末20日，利率按結(jié)息日掛牌活期利率（誤差≤0.0001%），利息計(jì)算采用積數(shù)計(jì)息法，季度利息計(jì)提誤差率≤0.01%，附利息計(jì)算表及復(fù)核記錄。（三）吸收定期存款分錄：客戶存入定期存款時(shí)，借：銀行存款—存放中央銀行款項(xiàng)；貸：吸收存款—定期存款—XX客戶（本金）。規(guī)范要求：定期存款期限分為3個月、6個月、1年、2年、3年、5年（誤差≤1天），起存金額≥50元，存款利率按央行同期定期利率執(zhí)行（浮動幅度≤30%），需簽訂存款協(xié)議明確存期、利率、付息方式，年度定期存款開戶合規(guī)率100%，附定期存款開戶申請書及協(xié)議。（四）定期存款提前支取處理分錄：客戶提前支取定期存款，借：吸收存款—定期存款—XX客戶（本金）；借：應(yīng)付利息—定期存款利息（已計(jì)提部分）；貸：銀行存款—存放中央銀行款項(xiàng)；貸：利息支出—定期存款提前支取利息（差額）。規(guī)范要求：提前支取需客戶本人持有效證件辦理，利息按支取日掛牌活期利率計(jì)算（原定期利率作廢），部分提前支取僅限1次（留存金額≥起存額），提前支取手續(xù)費(fèi)按本金0.1%-0.5%收?。ㄌ厥馇闆r可減免），年度提前支取業(yè)務(wù)差錯率≤0.5%，附提前支取申請書及身份驗(yàn)證記錄。（五）財(cái)政性存款繳存分錄：按規(guī)定比例繳存財(cái)政性存款，借：存放中央銀行款項(xiàng)—財(cái)政性存款；貸：銀行存款—存放同業(yè)款項(xiàng)。規(guī)范要求：繳存范圍包括財(cái)政預(yù)算存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款等，繳存比例按央行最新規(guī)定執(zhí)行（誤差≤0.1%），每月調(diào)整繳存金額（月末最后一日），繳存憑證需央行確認(rèn)回執(zhí)，年度財(cái)政性存款繳存準(zhǔn)確率100%，附繳存基數(shù)計(jì)算表及央行繳存回單。（六）單位協(xié)定存款賬務(wù)處理分錄：協(xié)定存款賬戶開戶，借：銀行存款—存放中央銀行款項(xiàng)；貸：吸收存款—協(xié)定存款—XX單位（結(jié)算戶）；貸：吸收存款—協(xié)定存款—XX單位（協(xié)定戶）。計(jì)息時(shí)，結(jié)算戶按活期利率，協(xié)定戶按協(xié)定利率，借：利息支出—協(xié)定存款利息；貸：應(yīng)付利息—協(xié)定存款利息。規(guī)范要求：協(xié)定存款需簽訂協(xié)議（期限1年），約定基本存款額度（≥50萬元），超過額度部分按協(xié)定利率計(jì)息（高于活期≤定期），每日自動劃轉(zhuǎn)結(jié)算戶與協(xié)定戶余額，年度協(xié)定存款利率執(zhí)行準(zhǔn)確率100%，附協(xié)定存款協(xié)議及余額劃轉(zhuǎn)記錄。（七）通知存款賬務(wù)處理分錄：客戶存入通知存款，借：銀行存款—存放中央銀行款項(xiàng)；貸：吸收存款—通知存款—XX客戶（本金）。提前通知支取，借：吸收存款—通知存款—XX客戶（本金）；借：應(yīng)付利息—通知存款利息；貸：銀行存款。規(guī)范要求：通知存款分為1天和7天通知存款（提前通知時(shí)限），起存金額≥5萬元，利率按央行規(guī)定執(zhí)行（7天通知＞1天通知），未提前通知按活期計(jì)息，通知記錄需客戶簽字確認(rèn)，年度通知存款計(jì)息合規(guī)率100%，附通知存款通知單及支取憑證。（八）存款賬戶銷戶處理分錄：客戶銷戶結(jié)清本息，借：吸收存款—XX存款—XX客戶（本金）；借：應(yīng)付利息—XX存款利息（未付部分）；貸：銀行存款—存放中央銀行款項(xiàng)；貸：利息支出—銷戶利息補(bǔ)提（如有差額）。規(guī)范要求：銷戶需核對賬戶余額、利息無誤（誤差≤1元），收回空白憑證及印鑒卡，注銷賬戶信息（系統(tǒng)實(shí)時(shí)更新），大額銷戶（≥50萬元）需雙人復(fù)核，年度銷戶賬戶檔案歸檔率100%，附銷戶申請書及本息結(jié)算單。（九）存款利息稅代扣代繳分錄：計(jì)提利息時(shí)代扣個稅，借：應(yīng)付利息—XX存款利息；貸：銀行存款（實(shí)付利息）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅—利息稅。代繳時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅—利息稅；貸：銀行存款。規(guī)范要求：利息稅率按國家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行（如暫免需文件依據(jù)），代扣金額=應(yīng)付利息×稅率（誤差≤1分），按月匯總申報(bào)繳納（次月15日前），年度利息稅代扣準(zhǔn)確率100%，附利息稅計(jì)算表及完稅憑證。（十）同業(yè)存款存入處理分錄：其他金融機(jī)構(gòu)存入同業(yè)存款，借：銀行存款—存放中央銀行款項(xiàng)；貸：同業(yè)存放—XX金融機(jī)構(gòu)（本金）。計(jì)提利息，借：利息支出—同業(yè)存款利息；貸：應(yīng)付利息—同業(yè)存款利息。規(guī)范要求：同業(yè)存款期限靈活（1天至1年），利率參考SHIBOR加點(diǎn)確定（誤差≤0.01%），需簽訂同業(yè)存款協(xié)議明確利率、結(jié)息方式，每日核對同業(yè)存款余額，年度同業(yè)存款賬務(wù)處理與協(xié)議一致，附同業(yè)存款協(xié)議及劃款憑證。（十一）存款錯賬沖正處理分錄：當(dāng)日錯賬，借：吸收存款—XX存款—XX客戶（紅字）；貸：銀行存款—存放中央銀行款項(xiàng)（紅字）?？缛斟e賬，借：吸收存款—XX存款—XX客戶（紅字）；貸：應(yīng)付利息—XX存款利息（紅字，如涉及利息）；貸：以前年度損益調(diào)整（跨年涉及損益）。規(guī)范要求：錯賬沖正需經(jīng)授權(quán)（柜員→主管→經(jīng)理分級授權(quán)），沖正理由需書面說明（如錄入錯誤、重復(fù)記賬），跨日錯賬需注明原記賬日期及憑證號，年度存款錯賬率≤0.05%，附錯賬沖正審批單及情況說明。（十二）結(jié)構(gòu)性存款發(fā)行賬務(wù)處理分錄：客戶購買結(jié)構(gòu)性存款，借：銀行存款—存放中央銀行款項(xiàng)；貸：吸收存款—結(jié)構(gòu)性存款—XX客戶（本金）；貸：衍生工具—結(jié)構(gòu)性存款掛鉤工具（公允價(jià)值）。期末調(diào)整公允價(jià)值，借：公允價(jià)值變動損益；貸：衍生工具—結(jié)構(gòu)性存款掛鉤工具（或相反）。規(guī)范要求：結(jié)構(gòu)性存款本金部分計(jì)入吸收存款，衍生部分按公允價(jià)值計(jì)量，掛鉤標(biāo)的包括利率、匯率、股票等（需披露），每日盯市估值（誤差≤0.5%），風(fēng)險(xiǎn)等級與客戶風(fēng)險(xiǎn)承受能力匹配，年度結(jié)構(gòu)性存款公允價(jià)值調(diào)整經(jīng)風(fēng)控部門確認(rèn)，附估值報(bào)告及產(chǎn)品說明書。（十三）存款質(zhì)押貸款處理（存款方）分錄：客戶用存款質(zhì)押，借：吸收存款—定期存款—XX客戶（凍結(jié)）；貸：吸收存款—定期存款—XX客戶（質(zhì)押凍結(jié)）。質(zhì)押解除，借：吸收存款—定期存款—XX客戶（質(zhì)押凍結(jié)）；貸：吸收存款—定期存款—XX客戶（正常）。規(guī)范要求：質(zhì)押存款需辦理凍結(jié)手續(xù)（系統(tǒng)標(biāo)記），凍結(jié)金額≥貸款本金及利息，存期≥貸款期限，質(zhì)押期間照常計(jì)息（利息可用于還貸），質(zhì)押解除需貸款結(jié)清證明，年度存款質(zhì)押合規(guī)率100%，附質(zhì)押合同及凍結(jié)通知書。（十四）存款利息結(jié)息日賬務(wù)處理分錄：活期存款按季結(jié)息，借：應(yīng)付利息—活期存款利息—XX客戶；貸：吸收存款—活期存款—XX客戶。定期存款到期結(jié)息，借：應(yīng)付利息—定期存款利息—XX客戶；貸：吸收存款—定期存款—XX客戶（本息合計(jì)）。規(guī)范要求：結(jié)息日為每季度末月20日（活期）、存款到期日（定期），利息自動入賬（系統(tǒng)批量處理），結(jié)息后向客戶推送利息清單，大額利息（≥1萬元）需短信提醒，年度存款結(jié)息成功率100%，附結(jié)息批量處理日志及客戶確認(rèn)記錄。（十五）外匯存款賬務(wù)處理分錄：客戶存入外匯存款，借：銀行存款—外匯存款—XX幣種；貸：吸收存款—外匯存款—XX客戶（XX幣種，原幣）。期末匯率調(diào)整，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益；貸：吸收存款—外匯存款—XX客戶（人民幣折算差額）（或相反）。規(guī)范要求：外匯存款按原幣記賬，同時(shí)折算人民幣反映（采用即期匯率，誤差≤0.0001），利率按對應(yīng)幣種央行利率執(zhí)行，結(jié)息時(shí)按結(jié)息日匯率折算，年度外匯存款匯兌損益需單獨(dú)核算，附外匯存款明細(xì)賬及匯率中間價(jià)證明。（十六）睡眠存款賬務(wù)處理分錄：識別睡眠賬戶（≥1年無交易且余額＜100元），借：吸收存款—活期存款—XX客戶；貸：其他應(yīng)付款—睡眠存款。按規(guī)定上繳國庫，借：其他應(yīng)付款—睡眠存款；貸：營業(yè)外收入—睡眠存款上繳。規(guī)范要求：睡眠賬戶需提前通知客戶（短信、電話），通知無果后納入睡眠賬戶管理，超過規(guī)定年限（通常3-5年）按規(guī)定上繳國庫，睡眠存款臺賬需記錄賬戶信息、休眠時(shí)間，年度睡眠存款處理符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，附睡眠賬戶清單及上繳國庫憑證。二、貸款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（16個）（一）發(fā)放流動資金貸款分錄：貸款發(fā)放時(shí)，借：貸款—短期貸款—XX客戶（本金）；貸：吸收存款—活期存款—XX客戶。規(guī)范要求：貸款金額≤授信額度（誤差≤1元），期限≤1年，利率按LPR加點(diǎn)確定（浮動幅度≤30%），需簽訂借款合同明確用途、利率、還款方式，放款前審核借款用途證明，年度流動資金貸款發(fā)放合規(guī)率100%，附借款合同及放款審批單。（二）貸款利息計(jì)提（按月）分錄：月末計(jì)提利息，借：應(yīng)收利息—XX客戶貸款利息；貸：利息收入—貸款利息收入。實(shí)際收到利息，借：吸收存款—活期存款—XX客戶；貸：應(yīng)收利息—XX客戶貸款利息。規(guī)范要求：計(jì)息基數(shù)=貸款本金×實(shí)際天數(shù)/360（或365，按合同約定），逾期貸款利息按原利率加收50%（或合同約定），每月20日為計(jì)息日，利息計(jì)提誤差率≤0.01%，年度貸款利息計(jì)提覆蓋率100%，附利息計(jì)算表及臺賬。（三）中長期貸款發(fā)放及還款處理分錄：發(fā)放中長期貸款，借：貸款—中長期貸款—XX客戶（本金）；貸：吸收存款—活期存款—XX客戶。分期還款，借：吸收存款—活期存款—XX客戶；貸：貸款—中長期貸款—XX客戶（本金）；貸：應(yīng)收利息—XX客戶貸款利息。規(guī)范要求：期限＞1年，還款方式包括等額本息、等額本金、分期付息到期還本等，需編制還款計(jì)劃表（誤差≤1元），每年對貸款進(jìn)行減值測試，建設(shè)期貸款按實(shí)際用途劃款（受托支付），年度中長期貸款還款計(jì)劃執(zhí)行率≥95%，附還款計(jì)劃表及用途證明。（四）逾期貸款賬務(wù)處理分錄：貸款逾期（超約定期限），借：貸款—逾期貸款—XX客戶；貸：貸款—XX貸款—XX客戶。計(jì)提逾期罰息，借：應(yīng)收利息—逾期貸款罰息；貸：利息收入—罰息收入。規(guī)范要求：逾期認(rèn)定時(shí)點(diǎn)為還款日次日，逾期天數(shù)=實(shí)際還款日-約定還款日，罰息利率=合同利率×（1+50%）（或合同約定），逾期貸款納入不良貸款監(jiān)測，每月發(fā)送逾期催收通知，年度逾期貸款信息披露準(zhǔn)確，附逾期貸款認(rèn)定表及催收記錄。（五）不良貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提分錄：按五級分類計(jì)提減值，借：信用減值損失—貸款減值損失；貸：貸款損失準(zhǔn)備—專項(xiàng)準(zhǔn)備。規(guī)范要求：正常類貸款計(jì)提比例≥1.5%，關(guān)注類≥3%，次級類≥30%，可疑類≥60%，損失類100%（或按內(nèi)部模型），減值測試需考慮借款人還款能力、擔(dān)保情況等，每年至少進(jìn)行一次減值評估，年度貸款損失準(zhǔn)備充足率≥100%，附減值測試報(bào)告及五級分類認(rèn)定表。（六）貸款展期賬務(wù)處理分錄：辦理貸款展期，借：貸款—XX貸款—XX客戶（展期）；貸：貸款—XX貸款—XX客戶（原期限）。展期后利息計(jì)提，借：應(yīng)收利息—展期貸款利息；貸：利息收入—貸款利息收入（展期利率）。規(guī)范要求：展期需客戶申請并經(jīng)審批（展期期限≤原期限一半，最長≤3年），展期利率≥原利率（或協(xié)商確定），展期次數(shù)≤2次，展期后貸款五級分類不得優(yōu)于原分類，年度貸款展期審批合規(guī)率100%，附展期申請書及審批單。（七）票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理分錄：辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票—XX客戶（面值）；貸：吸收存款—活期存款—XX客戶（實(shí)付金額）；貸：利息收入—貼現(xiàn)利息收入（貼現(xiàn)息）。票據(jù)到期收回，借：存放中央銀行款項(xiàng)；貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票—XX客戶（面值）。規(guī)范要求：貼現(xiàn)利率按市場利率確定（誤差≤0.01%），貼現(xiàn)息=面值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)天數(shù)/360，貼現(xiàn)期限≤6個月，需審核票據(jù)真實(shí)性、背書連續(xù)性，年度票據(jù)貼現(xiàn)逾期率≤1%，附貼現(xiàn)協(xié)議、票據(jù)正反面復(fù)印件。（八）貸款核銷賬務(wù)處理分錄：經(jīng)批準(zhǔn)核銷呆賬貸款，借：貸款損失準(zhǔn)備；貸：貸款—逾期貸款—XX客戶（本金）；借：壞賬準(zhǔn)備；貸：應(yīng)收利息—XX客戶貸款利息（未收利息）。收回已核銷貸款，借：貸款—逾期貸款—XX客戶（本金）；貸：貸款損失準(zhǔn)備；借：吸收存款—活期存款—XX客戶；貸：貸款—逾期貸款—XX客戶（本金）；貸：利息收入—已核銷貸款利息收入。規(guī)范要求：核銷需符合呆賬認(rèn)定條件（如依法追索無果、借款人死亡無遺產(chǎn)等），核銷審批權(quán)限分級（金額越大權(quán)限越高），已核銷貸款仍需追索（建立臺賬），年度貸款核銷經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，附核銷審批文件、追索記錄。（九）抵押貸款抵押物評估及入賬分錄：收到抵押物（如房產(chǎn)、土地），借：抵債資產(chǎn)—XX抵押物（評估價(jià)）；貸：貸款—逾期貸款—XX客戶（本金）；貸：應(yīng)收利息—XX客戶貸款利息；貸：營業(yè)外收入—抵債資產(chǎn)凈收益（或借：營業(yè)外支出）。規(guī)范要求：抵押物評估需第三方機(jī)構(gòu)出具報(bào)告（評估誤差≤5%），抵押率≤70%（房產(chǎn)）、≤60%（土地），抵債資產(chǎn)需辦理過戶手續(xù)，每月計(jì)提折舊或攤銷，年度抵債資產(chǎn)處置率≥30%，附評估報(bào)告、抵押合同。（十）銀團(tuán)貸款牽頭行賬務(wù)處理分錄：發(fā)放銀團(tuán)貸款（牽頭行部分），借：貸款—銀團(tuán)貸款—XX客戶（牽頭行份額）；貸：吸收存款—活期存款—XX客戶。收到參團(tuán)行資金，借：存放同業(yè)款項(xiàng)—XX參團(tuán)行；貸：貸款—銀團(tuán)貸款—XX客戶（參團(tuán)行份額）。收取手續(xù)費(fèi)，借：吸收存款—活期存款—XX客戶；貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—銀團(tuán)貸款手續(xù)費(fèi)。規(guī)范要求：牽頭行負(fù)責(zé)貸款管理、本息催收，按份額分配利息收入（誤差≤0.01%），手續(xù)費(fèi)按銀團(tuán)貸款金額的0.1%.財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算流程一般包括以下步驟：確定成本核算對象成本核算對象是指企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)，所確定的歸集和分配成本的具體對象。它可以是產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟、車間等。例如，在大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，通常以產(chǎn)品品種為成本核算對象；而在單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)中，則以產(chǎn)品批次或訂單為成本核算對象。確定成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目是指構(gòu)成產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途所作的分類。一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車間管理人員的工資、車間設(shè)備的折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)這一步需要收集與成本核算對象相關(guān)的各種成本數(shù)據(jù)，包括原材料采購發(fā)票、考勤記錄、工資發(fā)放明細(xì)、設(shè)備使用時(shí)間記錄、水電費(fèi)賬單等。這些數(shù)據(jù)是成本核算的基礎(chǔ)，必須確保其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對成本進(jìn)行分類和歸集根據(jù)成本項(xiàng)目，將收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，分別歸集到相應(yīng)的成本項(xiàng)目中。例如，將原材料采購發(fā)票上的金額歸集到直接材料成本項(xiàng)目中，將工人的工資歸集到直接人工成本項(xiàng)目中，將車間設(shè)備的折舊費(fèi)等歸集到制造費(fèi)用成本項(xiàng)目中。分配間接成本對于制造費(fèi)用等間接成本，需要采用一定的方法分配到各個成本核算對象中。常見的分配方法有按生產(chǎn)工時(shí)比例分配、按機(jī)器工時(shí)比例分配、按直接人工成本比例分配等。例如，某企業(yè)本月制造費(fèi)用總額為100,000元，生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)5,000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)3,000小時(shí)，那么制造費(fèi)用分配率=100,000÷(5,000+3,000)=12.5（元/小時(shí)），A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=5,000×12.5=62,500元，B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3,000×12.5=37,500元。計(jì)算產(chǎn)品成本將歸集到各個成本核算對象的直接材料、直接人工和分配的間接成本相加，就可以計(jì)算出產(chǎn)品的總成本。然后，根據(jù)產(chǎn)品的產(chǎn)量，計(jì)算出產(chǎn)品的單位成本。例如，某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工產(chǎn)品數(shù)量為1,000件，直接材料成本為300,000元，直接人工成本為150,000元，分配的制造費(fèi)用為62,500元，則A產(chǎn)品的總成本=300,000+150,000+62,500=512,500元，單位成本=512,500÷1,000=512.5元/件。成本分析和成本控制對計(jì)算出的成本進(jìn)行分析，了解成本的構(gòu)成和變化趨勢，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問題。通過與預(yù)算成本、歷史成本或同行業(yè)成本進(jìn)行比較，評估成本管理的效果，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行成本控制，如優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低原材料消耗、提高生產(chǎn)效率等，以降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作，保證會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算活動?；驹瓌t：公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門配備必要的會計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會計(jì)工作的順利進(jìn)行。會計(jì)人員任職資格：會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會計(jì)專業(yè)知識和技能，持有會計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會計(jì)人員職業(yè)道德：會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會計(jì)核算基礎(chǔ)工作會計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會計(jì)科目。會計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。常用會計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會計(jì)科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?？颇渴褂靡?guī)范：會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會計(jì)科目的名稱、編號和核算內(nèi)容。在使用會計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為。現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤點(diǎn)：定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成