緒論1.1選題背景及意義現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該要求內(nèi)部現(xiàn)金控制的出現(xiàn)，特別是在21世紀，在市場經(jīng)濟活躍的過程中，資本的牟利性質(zhì)被充分揭示，上市公司因財務(wù)欺詐而造成的損失頻頻發(fā)生，所有公司都意識到了現(xiàn)金的內(nèi)部控制重要性，公司管理圍繞財務(wù)管理，而財務(wù)管理圍繞資本?，F(xiàn)金是公司中最活躍的資本，流動性強，流動資產(chǎn)審查的重點是重要的付款和分配方式?，F(xiàn)金，也稱為貨幣資產(chǎn)，是公司生產(chǎn)和經(jīng)營中貨幣形式的資產(chǎn)，可以立即聯(lián)通，以用于購買商品，提供勞務(wù)或償還債務(wù)的交換媒介，這是公司資產(chǎn)的重要組成部分，是流動性最高和最脆弱的資產(chǎn)。在流動資產(chǎn)中，現(xiàn)金具有最強的流動性，并且是唯一可以直接轉(zhuǎn)換為另一種資產(chǎn)形式的流動資產(chǎn)，也是唯一可以代表公司實際購買力水平的資產(chǎn)。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，公司必須持有一定數(shù)量的現(xiàn)金來購買材料，交稅，交工資等。企業(yè)擁有的資本是分析企業(yè)償付能力和償付能力的重要指標(biāo)。1.2選題意義內(nèi)部控制確保經(jīng)濟資源的安全性和完整性，確保經(jīng)濟和會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動以及內(nèi)部監(jiān)督造成的相互約束相互聯(lián)系，該關(guān)系實施具有控制功能的，以構(gòu)建一組標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)的完整系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)的重點是使用相互制衡的方法，使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及其業(yè)務(wù)運營程序合理，分工有效和明確的問責(zé)制。由于企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的復(fù)雜性，企業(yè)之間的激烈競爭以及企業(yè)運營和財務(wù)風(fēng)險的增加，如何識別、分、控制和防范風(fēng)險并建立了健全的企業(yè)資本，已成為必然趨勢，內(nèi)部控制系統(tǒng)尤為重要。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，培訓(xùn)企業(yè)對現(xiàn)金的內(nèi)部控制和調(diào)節(jié)已迫在眉睫，需要密切關(guān)注現(xiàn)金管理，不斷研究和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，加強資本控制。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，需要盡一切可能盡快解決問題，改善和實施現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)，并確保有效的現(xiàn)金分配渠道。因此，教育公司應(yīng)注意資本控制并了解其基本要求，這是因為只有這樣，公司的實際業(yè)務(wù)流程才能有效規(guī)避風(fēng)險，提高管理水平，并滿足公司的發(fā)展和要求。企業(yè)集團進行資金管理，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。當(dāng)然，資金管理被認為是整個過程的全面、系統(tǒng)和動態(tài)的管理。現(xiàn)金內(nèi)部控制相關(guān)概念2.1現(xiàn)金的概念現(xiàn)金是指公司在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中以貨幣形式的一部分資本，包括手頭現(xiàn)金，銀行存款和其他現(xiàn)金，是生產(chǎn)和分配之間的聯(lián)系，是資本流動的起點和終點。在資產(chǎn)負債表上，通常列在資產(chǎn)項目的重點，現(xiàn)金是指存儲在會計部門財務(wù)部門中以支付日常零星支出的各種貨幣，即手頭現(xiàn)金。銀行存款是指銀行及其他金融機構(gòu)的公司存放的各種資金?，F(xiàn)金是企業(yè)中最活躍的資金，具有很高的流動性，并且是企業(yè)付款和分配的重要手段，因此是流動資產(chǎn)研究重點。2.2現(xiàn)金內(nèi)部控制的概念和意義2.2.1現(xiàn)金內(nèi)部控制的概念內(nèi)部現(xiàn)金控制是指公司為提高現(xiàn)金使用效率，防止貨幣資產(chǎn)腐敗并保護現(xiàn)金安全性和完整性而制定的全公司范圍的控制和措施。現(xiàn)金流的速度和完整性對公司非常重要。如果內(nèi)部現(xiàn)金控制系統(tǒng)存在漏洞，犯罪分子將利用這些漏洞挪用或挪用公司資金，從而導(dǎo)致公司資產(chǎn)遭受巨大損失。2.2.2現(xiàn)金內(nèi)部控制的意義內(nèi)部現(xiàn)金控制的重要性體現(xiàn)在三個方面。首先，現(xiàn)金是公司生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營中，為公司的發(fā)展提供了非常有利的機遇，只有當(dāng)公司有足夠的資金時，公司才能及時抓住，如果公司的資本周轉(zhuǎn)不充分，即使機會有多好，也無法將最好的想法付諸實踐，企業(yè)擴大再生產(chǎn)的基礎(chǔ)是儲存一定數(shù)量的現(xiàn)金，公司擁有足夠的現(xiàn)金足以償還公司的債務(wù)，并且公司可以擺脫財務(wù)困境并避免破產(chǎn)的悲劇。有了足夠的資金，公司可以及時調(diào)整其生產(chǎn)和運營目標(biāo)以及策略，以適應(yīng)瞬息萬變的市場?？梢钥闯?，企業(yè)價值保存和審計的重點是現(xiàn)金管理。其次，資金的安全風(fēng)險存在于企業(yè)資本流動的各個方面，在資金流動過程中，如果任何環(huán)節(jié)失敗，該公司的生產(chǎn)和經(jīng)營活動將立即停止運營，在融資過程中，企業(yè)必須使用科學(xué)的方法來比較和分析各種融資渠道以及為獲得最佳融資路徑和公司金額所必須支付的費用。如果沒有良好的投資機會并收集了過多的現(xiàn)金，那將浪費資源，同樣，即使一家公司想擴大其育種或滿足一個好的投資項目，如果籌集的資金不足，也會失去發(fā)展機會，最后，公司資金最強的流動性導(dǎo)致了嚴重的資本欺詐。資金經(jīng)常被支付，并且在公司的日常生產(chǎn)和運營中容易出錯，犯罪分子喜歡利用系統(tǒng)中的漏洞挪用和挪用公司資金，現(xiàn)金的內(nèi)部控制減少了欺詐的可能性，減少因現(xiàn)金使用不當(dāng)造成的損失，合理地預(yù)測，計劃和控制公司的現(xiàn)金流量，以提高業(yè)務(wù)的償付能力和盈利能力，并確保公司資金的安全性和完整性，建立健全的內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行將對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。北方出版?zhèn)髅焦粳F(xiàn)金內(nèi)控現(xiàn)狀3.1企業(yè)概況北方出版?zhèn)髅焦境闪⒂?008年12月，注冊資金17.96億元，于2010年10月在上海證券交易所上市，募集資金42.3億元人民幣，成為中國第一只在整個產(chǎn)業(yè)鏈上上市的出版和媒體股票。北方出版媒體公司的主要業(yè)務(wù)包括銷售期刊和報紙、書籍、電子視聽產(chǎn)品、動漫作品、手機、電視、文具和許多其他商品以及發(fā)行和印刷業(yè)務(wù)?？偟膩碚f，該集團的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)包括出版、印刷、發(fā)行、報紙和新媒體，并在其管轄范圍內(nèi)擁有20多個分支機構(gòu)。北方出版?zhèn)髅焦颈蛔u為中國出版?zhèn)髅疆a(chǎn)業(yè)的骨干力量，在全國范圍內(nèi)對書籍出版業(yè)務(wù)的經(jīng)營進行初次評估時，對公司轄下的五個子公司進行了一流的評估，并被評選為“百強”。圖書出版部的標(biāo)題是面向未來的，響應(yīng)中國當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展形勢，繼承和發(fā)展企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，朝著數(shù)字通信、品牌規(guī)模、業(yè)務(wù)形式市場化、業(yè)務(wù)國際化和運營資本化邁進，致力于打造世界知名的信息服務(wù)和信息傳播提供商，中國的全媒體內(nèi)容運營商，強大的文化產(chǎn)業(yè)投資者，并打造具有中國特色的出版和媒體集團品牌。3.2企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1預(yù)算內(nèi)控現(xiàn)狀北方出版媒體公司的現(xiàn)金預(yù)算計劃后，每個分支公司都必須全面展開計劃并制定具體的行動方案。企業(yè)應(yīng)努力加強現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴格按照預(yù)算規(guī)定控制現(xiàn)金支付、收支平衡、降低支付風(fēng)險，預(yù)算中的現(xiàn)金支出必須嚴格遵守審批程序，并按照程序和制度行事，任何缺少合同，憑證，程序或違約的付款申請都將被拒絕和批準(zhǔn)。在預(yù)算控制活動中，有必要加強例行監(jiān)督，嚴格要求使用憑證，妥善保管申請批準(zhǔn)憑證，并嚴格按照成本分配原則和法律標(biāo)準(zhǔn)進行生產(chǎn)經(jīng)營。對于新的財政預(yù)算執(zhí)行情況，北方出版?zhèn)髅焦镜馁Y產(chǎn)財務(wù)部指示相關(guān)公司確定原因并采取適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整措施。3.2.2收付內(nèi)控現(xiàn)狀在主要業(yè)務(wù)收入方面，公司的營銷和財務(wù)部門共同合作。銷售部門成功銷售后，客戶將開具發(fā)票或收據(jù)。每項工作結(jié)束前必須準(zhǔn)備兩個收款口對賬單，并且必須將銷售收入，收款憑單和收款口對賬單提交給財務(wù)部門的出納員，向財務(wù)部門的會計師提供另一個收款口結(jié)單，收銀員檢查完收款憑證后，及時將錢存入銀行賬戶，根據(jù)銀行收據(jù)準(zhǔn)備收款憑證，注冊銀行存款賬戶，并將其提交給會計人員。對于非主營業(yè)務(wù)收入，子公司沒有處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的獨立權(quán)利，在核算收入之前，必須事先向總部報告并獲得相關(guān)批準(zhǔn)。企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的問題4.1控制環(huán)境存在問題公司根據(jù)《公司法》，《證券法》和其他法律設(shè)有股東大會，董事會，監(jiān)事會和管理層。管理層有責(zé)任驗證公司的現(xiàn)金內(nèi)部控制，管理是內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行者，也是內(nèi)部控制的監(jiān)督者和評估者，存在一定的道德風(fēng)險，并且內(nèi)部控制的有效性受到損害。4.2風(fēng)險評估存在問題在此階段，國家對一些中小學(xué)教科書以及一些政黨和政府雜志實施100％增值稅后退的稅收優(yōu)惠政策，這些政策對教科書和輔導(dǎo)市場產(chǎn)生巨大影響，任何變化都會影響公司。此外，數(shù)字技術(shù)的飛速發(fā)展以及電子商務(wù)對實體店的影響也將影響現(xiàn)有的出版商。在這方面，該公司意識到運營風(fēng)險，但尚未找到很好的解決方案。在現(xiàn)金方面，該公司采用集體決策系統(tǒng)來制定關(guān)鍵決策并贏得重大項目訂單，并且正在使用大量資金，公司每年執(zhí)行內(nèi)部控制計劃執(zhí)行工作，以進行內(nèi)部控制監(jiān)督和測試。但是，現(xiàn)金風(fēng)險管理文件并未明確指出和解釋現(xiàn)金風(fēng)險管理的要點，通過圖表執(zhí)行內(nèi)部控制計劃時，可以看出主要計劃者是公司的董事長和其他董事，包括公司總經(jīng)理，資不抵債的人是主要業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行員，而組長則是公司總經(jīng)理。存在這樣的情況，即工作計劃的作者和執(zhí)行人員沒有分開，并且公司的主要經(jīng)營者和內(nèi)部控制工作計劃的執(zhí)行者沒有分開的情況，而不是由外部審計委員會或董事會下的外部董事參加，存在道德風(fēng)險。此外，該公司用于風(fēng)險識別和評估的方法和工具相對單一且稀缺。4.3現(xiàn)金監(jiān)督存在問題為了明確每個監(jiān)督機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，公司制定了相關(guān)的制度，但是，在現(xiàn)金方面，公司的內(nèi)部審計通常僅限于對主要資金的審查，對現(xiàn)金使用的有效性影響很小，公司對現(xiàn)金不當(dāng)行為的責(zé)任不明確，必須建立明確的薪酬和處罰制度及報告制度，此外，分行的內(nèi)部審計部門還不夠獨立，審計師沒有專門的辦公室，但與其他財務(wù)人員共享相同的辦公空間。4.4現(xiàn)金控制活動存在問題就分工而言，與現(xiàn)金有關(guān)的職位沒有定期變動。北方媒體對分公司和現(xiàn)金管理系統(tǒng)有明確的規(guī)定，但是在實施方面，管理在某些情況下執(zhí)行不夠嚴格。分公司在貨幣和資本方面具有長期地位，管理層認為，老員工擔(dān)任該職位已有很長時間，具有豐富的運營經(jīng)驗和熟練度，并積累了很長一段時間的情感因素（例如一起工作）的影響，因此對現(xiàn)金工作周期的問題沒有給予足夠的重視，也沒有明確的規(guī)定，已成為一紙空文，這樣，存在潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險，現(xiàn)金的敏感性以及長期頭寸的存在使從業(yè)人員過于精通系統(tǒng)和實際的業(yè)務(wù)操作程序，并且非常清楚和容易承擔(dān)現(xiàn)有的漏洞。其次，不適當(dāng)職位的分離程度不夠，某些分支機構(gòu)的財務(wù)部門缺乏管理，財務(wù)人員沒有根據(jù)需要定期輪換。例如，出納員負責(zé)銀行帳戶的注冊和核算，會計師必須獲得銀行對賬單，填寫對帳余額的對帳單，并調(diào)查未到達帳戶的原因。但是，在某些情況下，這兩項交易是由同一個人執(zhí)行的，并且在實際操作中帳戶和慣例并沒有分開。即使還有其他人要查看銀行余額調(diào)整表，也可以通過對帳單來解決問題，也很難發(fā)現(xiàn)問題，如果這種情況持續(xù)下去，從業(yè)人員很容易提出欺詐性想法并造成公司財產(chǎn)損失。第三，一些財務(wù)經(jīng)理缺乏專業(yè)技能，金融人員在現(xiàn)代企業(yè)中起著重要的作用，同時直接影響貨幣資金的內(nèi)部控制。作為職能部門，財務(wù)部門對從業(yè)人員具有最基本的要求，即職能要求，并且該職位的員工必須具有該職位的專業(yè)素質(zhì)。第五章改進企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制的建議5.1完善現(xiàn)金控制環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)和前提，包括公司組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源管理、社會責(zé)任、企業(yè)文化等許多方面。良好的控制環(huán)境應(yīng)具有先進，完善的經(jīng)營理念和組織結(jié)構(gòu)，注重員工責(zé)任感的培養(yǎng)，具有良好的執(zhí)行力，合理化管理權(quán)，建立支持責(zé)任制，應(yīng)該改善為朝鮮發(fā)行人建立健全的控制環(huán)境，定期召開會議，推進內(nèi)部控制，嚴格執(zhí)行總公司發(fā)布的各項內(nèi)部控制制度。我們定期有效地宣傳道德標(biāo)準(zhǔn)和行為守則，以增強員工對內(nèi)部控制的認識，增強歸屬感和公司使命，公司的管理層要重視，持續(xù)并將現(xiàn)金內(nèi)部控制的實施分開，必須客觀科學(xué)地建立分工制度和認可批準(zhǔn)制度，并及時進行更新和升級。5.2加強現(xiàn)金風(fēng)險評估應(yīng)以風(fēng)險評估為指導(dǎo)實行以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。加強北方出版?zhèn)髅焦镜默F(xiàn)金風(fēng)險評估，設(shè)立風(fēng)險管理部門，并聘請專業(yè)的風(fēng)險管理團隊，定期報告現(xiàn)金風(fēng)險評估，以方便管理層的推薦或決策。風(fēng)險管理團隊?wèi)?yīng)準(zhǔn)備一份現(xiàn)金風(fēng)險評估分析報告，并提交給管理層，公司制訂內(nèi)部控制手冊，以加強員工風(fēng)險意識和控制，業(yè)務(wù)流程風(fēng)險必須清楚，明確地指出控制的重點和控制冒險能力。5.3加強現(xiàn)金監(jiān)督加強北方出版?zhèn)髅焦镜默F(xiàn)金監(jiān)督應(yīng)從兩個方面開始：內(nèi)部監(jiān)督和獨立監(jiān)督。一方面，有必要完善公司內(nèi)部的多級監(jiān)督機制，使公司董事會、審計委員會和內(nèi)部審計部門能夠在內(nèi)部控制控制的設(shè)計和運行中發(fā)揮作用。具有相應(yīng)的監(jiān)督功能。在審計過程中，應(yīng)注意打破對關(guān)鍵資金的審查限制，并應(yīng)充分注意現(xiàn)金使用的有效性。同時，有必要加強審計的獨立性，分公司應(yīng)有獨立的審計部門，審計員的任命不應(yīng)從原財務(wù)部門的員工中提拔，而應(yīng)在財務(wù)部門以外獨立聘請或由總部派遣。同時，通過加強獨立監(jiān)督，聘請專業(yè)審計團隊并定期更改與固定公司的合作來測試內(nèi)部控制。5.4完善現(xiàn)金控制活動首先，嚴格執(zhí)行位置不匹配分開。有必要明確具體分工，嚴格按照規(guī)定執(zhí)行不合格頭寸的分離制度。針對上述單個分公司的情況，管理層強調(diào)這一點，及時更新和升級，闡明辦公規(guī)章制度，防止相互替代勞動，闡明財務(wù)紀律，必須真誠地履行我們的責(zé)任，做到業(yè)務(wù)與實踐分離。第二，定期更換崗位，由于現(xiàn)金存放地點的敏感性，有必要為員工，特別是資金和資金存放地點的管理人員，以及人事部門實施一種流通系統(tǒng)，以進行協(xié)調(diào)和安置。此外，必須對管理人員進行不定期檢查和輪換。例如，財政部長實行了三年輪換制，如果任期屆滿后需要重新選舉，則財務(wù)管理委員會必須在審核通過后重新審查并批準(zhǔn)重新選舉。第六章結(jié)語實際上，加強對公司現(xiàn)金的內(nèi)部控制是企業(yè)面臨的最重要挑戰(zhàn)之一，企業(yè)的運作應(yīng)以內(nèi)部控制為管理中心，內(nèi)部控制的最終現(xiàn)象是現(xiàn)金管理，現(xiàn)金管理以現(xiàn)金內(nèi)部控制為前提，管理內(nèi)部現(xiàn)金控制的成敗與公司的興衰和損益直接相關(guān)。但是，就目前的情況而言，我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度還很不完善，要求現(xiàn)代企業(yè)做得更好，內(nèi)部控制要貨幣化。內(nèi)部控制的概念處于不斷變化的過程中，相互監(jiān)督和相互約束的作用使內(nèi)部控制系統(tǒng)在國際范圍內(nèi)具有相對標(biāo)準(zhǔn)化的定義，表明內(nèi)部控制的定義正在不斷完善。該制度的出現(xiàn)發(fā)展和最終成熟都經(jīng)歷了相當(dāng)長的過程，傳統(tǒng)的現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)也有局限性，這并不意味著公司特定的運營和管理流程中沒有漏洞，因此，我們所有人都需要共同努力以解決這些漏洞并改善系統(tǒng)。參考文獻[1]容希子.醫(yī)院現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度研究[J].納稅,2019,13(35):282.[2]屈錦慧.旅游企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制研究——以A企業(yè)為例[J].納稅,2019,13(09):50-5