本量利分析法在企業(yè)中的應(yīng)用以唐山豐華陶瓷有限公司為例摘要隨著國(guó)家改革的不斷深化，世界貿(mào)易的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的全球化，大多數(shù)中國(guó)公司正在通過(guò)自己的努力獲得更多的利潤(rùn)，由于快速的市場(chǎng)形勢(shì)的變化，為我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，公司財(cái)務(wù)運(yùn)作管理模型的水平高低也極大地決定了公司的營(yíng)銷(xiāo)收益。一些公司為了使自身不被淘汰，在公司的財(cái)務(wù)管理方面，尤其是本量利方面要嚴(yán)格的把關(guān)，將財(cái)務(wù)管理要求提高，成本和數(shù)量利潤(rùn)分析的作用著眼可見(jiàn)，并且在企業(yè)管理中起著越來(lái)越重要的作用。本量利的分析方法可為公司的當(dāng)前狀況提供全面的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)時(shí)監(jiān)控，并實(shí)時(shí)驗(yàn)證實(shí)際與計(jì)劃之間的偏差。對(duì)本量利數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，公司可以根據(jù)數(shù)據(jù)反映的情況及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，分析出銷(xiāo)售單價(jià)、銷(xiāo)售數(shù)量、變動(dòng)成本和固定成本中哪個(gè)因素的變化，對(duì)于公司利潤(rùn)來(lái)講是沒(méi)有益處，并且公司可以通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)分析之后制定一套合適的發(fā)展計(jì)劃，規(guī)劃更有效的公司運(yùn)營(yíng)方案，以保持公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。分析的是中小公司之一的唐山豐華陶瓷有限公司，主要對(duì)該公司盈虧平衡和目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存在公司生產(chǎn)水平低，產(chǎn)品產(chǎn)量少，成本構(gòu)成不合理，變動(dòng)成本占銷(xiāo)售收入的比重過(guò)大，公司獲取成本信息的能力低，成本數(shù)據(jù)管理問(wèn)題突出，以及產(chǎn)品生產(chǎn)周期長(zhǎng)，公司不能對(duì)成本和售價(jià)的變化做出及時(shí)反應(yīng)等一系列的問(wèn)題，同時(shí)提出改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，提高生產(chǎn)效率，完善成本管理體系，對(duì)公司的變動(dòng)成本進(jìn)行控制，加快運(yùn)行ERP信息化，解決數(shù)據(jù)管理問(wèn)題和密切關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的物價(jià)變動(dòng)的措施。關(guān)鍵詞：本量利；盈虧平衡；預(yù)測(cè)；安全邊際；經(jīng)營(yíng)決策ABSTRACTWiththecontinuousdeepeningofnationalreforms,thedevelopmentofworldtradeandtheglobalizationoftheeconomy,mostChinesecompaniesaremakingmoreprofitsthroughtheirefforts.Duetotherapidchangesinmarketconditions,theyhavebroughthugeChallenges,thelevelofthecompany'sfinancialoperationmanagementmodelalsogreatlydeterminesthecompany'smarketingrevenue.Inordertopreventthemselvesfrombeingeliminated,somecompaniesmuststrictlycontrolthecompany'sfinancialmanagement,especiallycost-volumeandprofit,andimprovefinancialmanagementrequirements.TheroleofcostandquantitativeprofitanalysisisvisibleandplaysaroleinenterprisemanagementAnincreasinglyimportantrole.Thecost-benefitanalysismethodcanprovidecomprehensivereal-timemonitoringofeconomicindicatorsforthecompany'scurrentsituation,andverifythedeviationbetweentheactualandtheplaninrealtime.Bystudyingthedataonvolumeandprofits,thecompanycanadaptproductionandoperatingactivitiesovertimebasedonthereflecteddataandanalyzewhichfactorsofunitsalesprice,salesquantity,variablecostandvariationoffixedcosts,whicharenotarebeneficialtothecompany'sprofit,andthecompanyItispossibletoformulateaseriesofappropriatedevelopmentplansafteranalyzingthedatatoplanamoreeffectivecompanyoperatingplantomaintainthecompany'slong-termdevelopment.TheanalysisisofTangshanFenghuaCeramicsCo.,Ltd.,oneofthesmallandmedium-sizedcompanies.Itmainlystudiesthecompany'sbreakevenandtargetprofit.Theproportionofrevenueistoolarge,thecompany'sabilitytoobtaincostinformationislow,thecostdatamanagementproblemisoutstanding,andtheproductproductioncycleislong.,Improveproductionefficiency,improvethecostmanagementsystem,controlthecompany'svariablecosts,speeduptheoperationofERPinformatization,solvedatamanagementproblemsandpaycloseattentiontopricechangesduringproductionandoperationKeywords：Cost-volume-profit；Break-even；Forecast；Safety；Marginmanagementdecisio前言經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，制度逐步完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)生存空間越來(lái)越小，擺在中小企業(yè)面前的困惑，以及問(wèn)題層出不窮，面對(duì)這些問(wèn)題，需要管理者盡快解決，對(duì)于管理者而言，是十分頭疼的問(wèn)題，特別是在企業(yè)的管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題較多，這些問(wèn)題對(duì)豬場(chǎng)生存帶來(lái)的危險(xiǎn)與威脅越來(lái)越大，這樣企業(yè)面臨生存發(fā)展問(wèn)題，比以往更加嚴(yán)重。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家和政府出臺(tái)諸多有利于中小企業(yè)的發(fā)展政策，這促進(jìn)了我國(guó)中小企業(yè)的快速發(fā)展，目前中小企業(yè)數(shù)量占我國(guó)企業(yè)的比重也是相對(duì)較大的。本量利分析，對(duì)于中小企業(yè)而言，具有十分重要的地位，中小企業(yè)可以通過(guò)對(duì)本量利分析法，對(duì)本單位的保本銷(xiāo)售量進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過(guò)企業(yè)的銷(xiāo)售額總成本，利用損益平衡來(lái)確定保本點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)，利用計(jì)算公式來(lái)確定企業(yè)是改變營(yíng)銷(xiāo)策略，增加產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量，還是改進(jìn)技術(shù)控制企業(yè)總成本，或者是采用其他可能的方法來(lái)提高企業(yè)的凈利潤(rùn)，通過(guò)本量利分析，確定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，能夠?qū)Ξa(chǎn)品定價(jià)，預(yù)測(cè)企業(yè)的銷(xiāo)售額等。企業(yè)可以根據(jù)本量利分析制定企業(yè)的考核標(biāo)準(zhǔn)，將本量利分析法作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、控制收支平衡以及分析投入產(chǎn)出能力的依據(jù)?，F(xiàn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及企業(yè)管理者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策已經(jīng)離不開(kāi)本量利分析，除了上述本量利分析，還可以發(fā)現(xiàn)和確定企業(yè)為增加利潤(rùn)的潛在能分析與成本業(yè)務(wù)量以及利潤(rùn)受到相關(guān)因素影響情況，對(duì)于中小企業(yè)而言，具有十分重要的作用。近年來(lái)，中國(guó)公司已逐漸認(rèn)識(shí)到其重要性，并了解了西方管理會(huì)計(jì)的知識(shí)。它旨在研究這三個(gè)要素之間的內(nèi)部關(guān)系，建立科學(xué)模型，并制定更加適合公司發(fā)展現(xiàn)狀的目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)劃。本量利分析通?；诰€(xiàn)性假設(shè)和相關(guān)范圍假設(shè)，生產(chǎn)和銷(xiāo)售平衡假設(shè)以及各種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性假設(shè)，安全邊際分析和利潤(rùn)敏感性分析。結(jié)構(gòu)模型將對(duì)原始財(cái)務(wù)分析里的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)具體分析，使本量利分析更具準(zhǔn)確性。所以說(shuō)，一個(gè)企業(yè)本量利分析的好與壞決定著企業(yè)的發(fā)展與生存。國(guó)內(nèi)外學(xué)者大都分析了企業(yè)本量利分析需要注意的前提，并取得了令人驚訝的結(jié)果。因此，參考相關(guān)書(shū)籍和材料后研究了企業(yè)本量利如何合理分析的方法，此外，基于公司的現(xiàn)場(chǎng)研究，閱讀了前輩在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)中研究的文獻(xiàn)，而且在公司中簡(jiǎn)單應(yīng)用了本量利的分析方法進(jìn)行分析，指出其存在的問(wèn)題，并給出針對(duì)性的對(duì)策。目錄TOC\o"1-3"\h\u前言 第3章關(guān)于唐山豐華陶瓷有限公司本量利分析3.1唐山豐華陶瓷有限公司簡(jiǎn)介1980年，唐山豐華陶瓷有限公司在在唐山市豐南區(qū)的一個(gè)小鎮(zhèn)上成立，最初的資本是5000萬(wàn)元人民幣，在職人員160人，其中高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員30余人。從事業(yè)務(wù)范圍包括工業(yè)陶瓷、特種陶瓷制造，生產(chǎn)和加工各種來(lái)樣產(chǎn)品，并出口自家產(chǎn)品和技術(shù)，進(jìn)口機(jī)械設(shè)備，輔助材料，零件和技術(shù)。主要從事剛玉、高鋁絕緣管等陶瓷制品的銷(xiāo)售，防護(hù)管及其他產(chǎn)品和加工樣品，其產(chǎn)品除了向本國(guó)內(nèi)部銷(xiāo)售外，還出口南非、韓國(guó)、歐洲、中美洲及東南亞等國(guó)家。自成立以來(lái)，唐山豐華陶瓷有限公司本著“品牌誠(chéng)信”的經(jīng)營(yíng)理念，匯集了一批實(shí)力雄厚的團(tuán)隊(duì)和管理人員，在先進(jìn)的技術(shù)和管理優(yōu)勢(shì)方面兩方面的作用下，為客戶(hù)提供了大量令滿(mǎn)意的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。同時(shí)始終堅(jiān)持著“客戶(hù)需求，我們追求”的服務(wù)宗旨，以及“經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值，服務(wù)提升優(yōu)勢(shì)，質(zhì)量第一，服務(wù)至善”的發(fā)展理念。在這些企業(yè)文化的指引下，公司珍視已經(jīng)取得的每一項(xiàng)榮譽(yù)，并以此為激勵(lì)點(diǎn)，同時(shí)秉承“質(zhì)量第一，用戶(hù)至上”的經(jīng)營(yíng)宗旨，不斷生產(chǎn)出品質(zhì)優(yōu)良的產(chǎn)品，為整個(gè)社會(huì)的發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的一份綿薄之力。3.2唐山豐華陶瓷有限公司本量利現(xiàn)狀分析唐山豐華陶瓷有限公司本量利現(xiàn)狀主要是結(jié)合2019年公司的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)表，從盈虧平衡、安全邊際和敏感性三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行分析，該公司的成本費(fèi)用相關(guān)資料如下表所示：表3.12019年唐山豐華陶瓷有限公司成本費(fèi)用相關(guān)資料名稱(chēng)變動(dòng)部分（萬(wàn)元）固定部分（萬(wàn)元）直接材料3800——直接人工550.5——制造費(fèi)用10417管理費(fèi)用100.519.5銷(xiāo)售費(fèi)用9514.5財(cái)務(wù)費(fèi)用——150續(xù)表：?jiǎn)挝怀杀?.30.13合計(jì)46502013.2.1唐山豐華陶瓷有限公司盈虧平衡分析表3.22019年唐山豐華陶瓷有限公司銷(xiāo)售數(shù)據(jù)表名稱(chēng)數(shù)量/金額銷(xiāo)售單價(jià)（元）3162銷(xiāo)售量（噸）15500銷(xiāo)售收入（元）49011000表3.32019年唐山豐華陶瓷有限公司盈虧平衡指標(biāo)數(shù)據(jù)指標(biāo)名稱(chēng)數(shù)額貢獻(xiàn)毛益（元）2511000單位貢獻(xiàn)毛益（元）162貢獻(xiàn)毛益率5.12%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（元）501000盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量（噸）12407.41盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額（元）39257812.5通過(guò)對(duì)表3.1和表3.2的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算得到表3.3的數(shù)據(jù)，根據(jù)表3.3可以看出，2019年該企業(yè)賣(mài)出15500噸陶瓷2511000元的貢獻(xiàn)毛益，但是該企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)并沒(méi)有達(dá)到這個(gè)數(shù)值，因?yàn)樨暙I(xiàn)毛益的作用就是將額度不夠的固定成本補(bǔ)齊，剩余的才是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，唐山豐華陶瓷有限公司的貢獻(xiàn)毛益在彌補(bǔ)固定成本的計(jì)算之后得到的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)501000元，而行業(yè)的平均值為890000元，遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到行業(yè)平均水平。該公司的貢獻(xiàn)毛益率水平很低，才為5.12%，而該企業(yè)的變動(dòng)成本率卻很高，為94.88%，說(shuō)明唐山豐華陶瓷在產(chǎn)品銷(xiāo)售方面獲得的利潤(rùn)比較少，成本比較高。唐山豐華陶瓷有限公司通過(guò)貢獻(xiàn)毛益指標(biāo)衡量企業(yè)盈虧。但貢獻(xiàn)毛益并不是最終利潤(rùn)，它用來(lái)衡量該企業(yè)初步盈利能力。所以根據(jù)式2.4和式2.5計(jì)算出唐山豐華陶瓷有限公司在利潤(rùn)為0時(shí)的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額，通過(guò)盈虧平衡點(diǎn)來(lái)對(duì)企業(yè)的盈利情況進(jìn)一步的分析，目前該公司處于不賠不賺狀態(tài)的的銷(xiāo)售量為12407.41噸，銷(xiāo)售額為39257812.5元，而企業(yè)目前的銷(xiāo)售量為15500噸，銷(xiāo)售額為49011000元，它在保本點(diǎn)的右上部分的位置，說(shuō)明該企業(yè)現(xiàn)在是處于盈利的狀態(tài)，但是距離保本點(diǎn)的距離很短，說(shuō)明該公司的盈利水平很低，公司經(jīng)營(yíng)面臨的虧損風(fēng)險(xiǎn)很大。唐山豐華陶瓷有限公司目前的利潤(rùn)水平低，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高。3.2.2唐山豐華陶瓷有限公司目標(biāo)利潤(rùn)分析目標(biāo)利潤(rùn)分析也是本量利分析方法的基本內(nèi)容之一，下面通過(guò)2019年度的計(jì)劃和年末實(shí)現(xiàn)額來(lái)對(duì)該公司目前的成本利潤(rùn)水平進(jìn)行分析，數(shù)據(jù)如下表所示：表3.42019年年初計(jì)劃額與年末實(shí)際實(shí)現(xiàn)額數(shù)據(jù)表項(xiàng)目年初計(jì)劃額（萬(wàn)元）年末實(shí)際實(shí)現(xiàn)額（元）銷(xiāo)售額57004901.1利潤(rùn)總額500337凈利潤(rùn)335.0251.1通過(guò)表3.4可以看出，2019年計(jì)劃只實(shí)現(xiàn)了一部分，通過(guò)當(dāng)年計(jì)劃銷(xiāo)售額和實(shí)際實(shí)現(xiàn)額進(jìn)行對(duì)比發(fā)現(xiàn)，但年末實(shí)際利潤(rùn)總額僅為年初計(jì)劃的67.4%，實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)僅僅才達(dá)到目標(biāo)凈利潤(rùn)的74.9%，實(shí)現(xiàn)的情況并不理想。綜上所述，唐山豐華陶瓷有限公司的利潤(rùn)實(shí)際完成額與目標(biāo)利潤(rùn)額相差甚遠(yuǎn)，經(jīng)營(yíng)情況很不樂(lè)觀。結(jié)合上表和計(jì)算數(shù)據(jù)對(duì)比發(fā)現(xiàn)，唐山豐華陶瓷有限公司總銷(xiāo)售收入為4901.1萬(wàn)元，其變動(dòng)成本為4650萬(wàn)元，占銷(xiāo)售收入的94.88%，變動(dòng)成本所占比重過(guò)大。2019年，企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)距離實(shí)現(xiàn)的差距還很大。3.2.3唐山豐華陶瓷有限公司安全邊際分析基于對(duì)盈虧平衡的分析，唐山豐華陶瓷有限公司公司也應(yīng)該評(píng)估經(jīng)營(yíng)安全水平，而安全邊際是用來(lái)衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度的指標(biāo)。相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：表3.52019年唐山豐華陶瓷有限公司盈虧平衡指標(biāo)數(shù)據(jù)指標(biāo)名稱(chēng)數(shù)額安全邊際量（噸）3092.59安全邊際額（元）9753187.5安全邊際率19.95%由表3.5可以看出，唐山豐華陶瓷有限公司的安全邊際量為3092.59噸，安全邊際額為9753187元，安全邊際是指該公司離經(jīng)營(yíng)虧損的距離，安全邊際是指在關(guān)鍵點(diǎn)保本點(diǎn)的銷(xiāo)售利潤(rùn)只能補(bǔ)償公司的固定成本，只有當(dāng)銷(xiāo)售超過(guò)了關(guān)鍵點(diǎn)的利潤(rùn)，即安全水平是積極的才能創(chuàng)造利潤(rùn)，安全邊際越大相對(duì)損失的可能性就越小，相應(yīng)的該企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小安全程度高。但是目前該公司的安全邊際量?jī)H為3092.59，數(shù)值低于該行業(yè)的平均水平，說(shuō)明唐山豐華陶瓷有限公司目前的經(jīng)營(yíng)面臨著很大的問(wèn)題，企業(yè)在未來(lái)發(fā)生虧損的可能性很大，公司的經(jīng)營(yíng)情況不是很樂(lè)觀。表3.6企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)安全邊際率10%以下10%～20%20%～30%30%～40%40%以上經(jīng)營(yíng)安全程度危險(xiǎn)警惕較安全安全很安全由表3.6企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)可知，唐山豐華陶瓷有限公司安全邊際率為19.95%，處于10%~20%這個(gè)區(qū)間中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全程度需要經(jīng)營(yíng)管理者保持一個(gè)警惕的態(tài)度，不能有絲毫的松懈，該公司在經(jīng)營(yíng)管理中要時(shí)刻關(guān)注是否會(huì)發(fā)生虧損，一旦出現(xiàn)要產(chǎn)生虧損的傾向，要及時(shí)采取措施止損。通過(guò)對(duì)安全邊際量、安全邊際額和安全邊際率三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析得出結(jié)論，唐山豐華陶瓷有限公司的安全邊際率的值達(dá)不到行業(yè)平均要求，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全系數(shù)較小，隨時(shí)由發(fā)生虧損的可能。3.2.4唐山豐華陶瓷有限公司利潤(rùn)敏感性分析企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中任何因素的變化都會(huì)對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響，只不過(guò)影響程度不盡相同，接下來(lái)對(duì)影響利潤(rùn)四個(gè)主要指標(biāo)的敏感系數(shù)計(jì)算得出如下數(shù)據(jù)：表3.7利潤(rùn)對(duì)有關(guān)因素變動(dòng)的敏感分析表影響因素變動(dòng)程度變動(dòng)后利潤(rùn)利潤(rùn)增加額利潤(rùn)增加率敏感系數(shù)銷(xiāo)售單價(jià)1%99111049011097.83%97.83銷(xiāo)售量1%526110251105.01%5.01單位變動(dòng)成本-1%96600046500092.81%-92.81固定成本-1%521100201004.01%-4.01由表3.7可知，銷(xiāo)售單價(jià)每增加1%，公司的利潤(rùn)就增加97.83%，說(shuō)明該公司利潤(rùn)對(duì)銷(xiāo)售單價(jià)改變的反應(yīng)最大，所以給瓷器售價(jià)提高上來(lái)是能夠快速使利潤(rùn)增長(zhǎng)的一個(gè)辦法，不過(guò)售價(jià)提高了相應(yīng)的就會(huì)降低購(gòu)買(mǎi)量，所以唐山豐華陶瓷有限公司在價(jià)格上漲時(shí)應(yīng)考慮抑制銷(xiāo)量的降低和成本的上升，從而更容易達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)。銷(xiāo)售量的敏感系數(shù)是5.01，說(shuō)明銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)對(duì)公司會(huì)產(chǎn)生一定的影響，但是影響不大，所以在指定企業(yè)的銷(xiāo)售策略時(shí)選擇增加銷(xiāo)售量的策略是不應(yīng)該的。同時(shí)銷(xiāo)售單價(jià)和銷(xiāo)售量于利潤(rùn)之間呈正相關(guān)關(guān)系，而單位變動(dòng)成本和固定成本于利潤(rùn)則呈負(fù)相關(guān)的關(guān)系，只有成本降低才能有更高的利潤(rùn)。單位變動(dòng)成本，敏感系數(shù)為-92.81，其較小變動(dòng)會(huì)使利潤(rùn)大幅上升，所以在增加利潤(rùn)時(shí)可以考慮適當(dāng)?shù)慕档妥儎?dòng)成本，而固定成本的變動(dòng)系數(shù)只有-4.01，所以固定成本的降低對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的增加影響較小，在調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略時(shí)可以不用考慮。通過(guò)對(duì)四個(gè)指標(biāo)的敏感性分析可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前唐山豐華陶瓷有限公司對(duì)利潤(rùn)影響最大的指標(biāo)就是銷(xiāo)售單價(jià)和變動(dòng)成本。3.3唐山豐華陶瓷有限公司本量利分析存在的問(wèn)題唐山豐華陶瓷有限公司對(duì)實(shí)際利潤(rùn)偏離目標(biāo)利潤(rùn)的原因展開(kāi)了分析，經(jīng)過(guò)一系列數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)以下幾點(diǎn)導(dǎo)致公司實(shí)際利潤(rùn)達(dá)不到目標(biāo)的影響因素：3.3.1公司生產(chǎn)水平低，產(chǎn)品產(chǎn)量少通過(guò)對(duì)唐山豐華陶瓷有限公司的盈虧平衡狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售量為12407.41噸，銷(xiāo)售額為39257812.5元，而企業(yè)目前的銷(xiāo)售量為15500噸，銷(xiāo)售額為49011000元，它在保本點(diǎn)的右上部分的位置，說(shuō)明該企業(yè)現(xiàn)在是處于盈利的狀態(tài)，但是距離保本點(diǎn)的距離很短，該公司的盈利水平很低，公司經(jīng)營(yíng)面臨的虧損風(fēng)險(xiǎn)很大。公司的生產(chǎn)水平在一定程度上決定了產(chǎn)品的銷(xiāo)售水平，唐山豐華陶瓷有限公司屬于中小類(lèi)型的公司，這類(lèi)公司的特點(diǎn)就是生產(chǎn)規(guī)模小，產(chǎn)品的產(chǎn)出能力差，同時(shí)生產(chǎn)陶瓷類(lèi)的公司，生產(chǎn)周期還比較長(zhǎng)，原材料、直接人工等成本的變動(dòng)比較大。由此可知，該公司雖然在本量利分析的右側(cè)，但是距離本量利分析點(diǎn)近的很大一部分原因是該公司的生產(chǎn)能力低，生產(chǎn)出產(chǎn)品的數(shù)量相對(duì)于同行業(yè)其他公司少。3.3.2成本構(gòu)成不合理，變動(dòng)成本占銷(xiāo)售收入的比重過(guò)大根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)分析可以看出，年末實(shí)際利潤(rùn)總額僅為年初計(jì)劃的67.4%，實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)僅僅才達(dá)到目標(biāo)凈利潤(rùn)的74.9%，實(shí)現(xiàn)的情況并不理想。企業(yè)的變動(dòng)成本率卻很高，為94.88%。根據(jù)變動(dòng)成本的構(gòu)成來(lái)看，該公司的變動(dòng)成本最高的是直接材料，有3800萬(wàn)元而直接人工、制造成本等變動(dòng)費(fèi)用只有850萬(wàn)元。同時(shí)唐山豐華陶瓷有限公司就是典型的生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的生產(chǎn)型企業(yè)，在其2019年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中變動(dòng)費(fèi)用率比計(jì)劃增高1%，這反映了由于原材料成本的變化等原因?qū)е略牧铣杀镜脑黾?。原材料價(jià)格上漲的原因有很多，第一是因?yàn)樵诙唐趦?nèi)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，價(jià)格變得更加不穩(wěn)定；第二是相關(guān)零部件廠商之間的市場(chǎng)非常大，中間產(chǎn)品的價(jià)格上升。所以可以得出，唐山豐華陶瓷有限公司2019年實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平比目標(biāo)利潤(rùn)水平低的原因主要是變動(dòng)成本的比重過(guò)大。3.3.3公司獲取成本信息的能力低，成本數(shù)據(jù)管理問(wèn)題突出由安全邊際分析可以看出，唐山豐華陶瓷有限公司的安全邊際量為3092.59噸，安全邊際額為9753187元，數(shù)值低于該行業(yè)的平均水平，說(shuō)明唐山豐華陶瓷有限公司目前的經(jīng)營(yíng)面臨著很大的問(wèn)題，企業(yè)在未來(lái)發(fā)生虧損的可能性很大，公司的經(jīng)營(yíng)情況不是很樂(lè)觀。該公司是中小企業(yè)，在公司供產(chǎn)銷(xiāo)等各個(gè)過(guò)程中沒(méi)有使用ERP系統(tǒng)，因此不同類(lèi)型產(chǎn)品的正面操作和后端會(huì)計(jì)之間存在延遲。信息和數(shù)據(jù)管理問(wèn)題至關(guān)重要?，F(xiàn)在，商品選擇、商品種類(lèi)、生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、價(jià)格、銷(xiāo)售等信息沒(méi)有恰當(dāng)?shù)逆溄樱侨藶榈腻e(cuò)誤所必然傳遞的。有三個(gè)部門(mén)：生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)和金融。如果相互驗(yàn)證信息，則不同版本的信息可能會(huì)導(dǎo)致問(wèn)題并導(dǎo)致問(wèn)題。同時(shí)，三個(gè)部門(mén)反復(fù)投資，不僅增加了工作負(fù)荷，降低了勞動(dòng)效率，還公布了有錯(cuò)誤效果的信息。另一角度，從商業(yè)性質(zhì)來(lái)看，該公司是一個(gè)商業(yè)企業(yè)。產(chǎn)品的單價(jià)高，且每單位產(chǎn)品的價(jià)格大大影響盈利能力。近年來(lái)，隨著環(huán)保性強(qiáng)的實(shí)施，該企業(yè)經(jīng)歷了產(chǎn)能大幅下降，市場(chǎng)價(jià)格一直在上漲，并且上游供應(yīng)原材料的價(jià)格提高，從而導(dǎo)致一系列這樣的購(gòu)買(mǎi)成本增加。同時(shí)該公司各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系沒(méi)有完全建立，導(dǎo)致對(duì)生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售成本的預(yù)估不合理。唐山豐華陶瓷有限公司安全邊際量和安全邊際量低的原因是公司內(nèi)部成本信息交流少，成本數(shù)據(jù)管理問(wèn)題突出。3.3.4生產(chǎn)周期長(zhǎng)，公司不能對(duì)成本和售價(jià)的變化做出及時(shí)反應(yīng)通過(guò)對(duì)唐山豐華陶瓷有限公司的敏感性分析可以看出，單價(jià)每增加1%，公司利潤(rùn)將增加97.83%，銷(xiāo)售量每增加1%，公司利潤(rùn)將增加5.01%。單位變動(dòng)成本每增加1%，公司利潤(rùn)將下降92.81%，固定成本每增加1%，公司的利潤(rùn)減少4.01%，由此可以看出，當(dāng)前唐山豐華陶瓷有限公司對(duì)利潤(rùn)影響最大的指標(biāo)就是銷(xiāo)售單價(jià)和變動(dòng)成本，由于該公司的是生產(chǎn)型企業(yè)，產(chǎn)品的生產(chǎn)周期長(zhǎng)，公司的原材料、人工等成本隨著這幾年經(jīng)濟(jì)的低迷而不斷增加，再加上通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)的影響，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本和價(jià)格也會(huì)受到一些波動(dòng)。同時(shí)由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，生產(chǎn)陶瓷的企業(yè)越來(lái)越多，同一行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，導(dǎo)致產(chǎn)品的價(jià)格相對(duì)下降，大多數(shù)企業(yè)選擇了走薄利多銷(xiāo)的銷(xiāo)售策略，但是根據(jù)本量利分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)，唐山豐華陶瓷有限公司銷(xiāo)售量的敏感性系數(shù)為5.01，銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響不是很大，所以在銷(xiāo)售時(shí)不應(yīng)該采取薄利多銷(xiāo)的策略，該公司并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)營(yíng)銷(xiāo)策略的問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)成本和售價(jià)的變化做出及時(shí)的反應(yīng)，制定出適合自己公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略。第4章唐山豐華陶瓷有限公司本量利分析現(xiàn)存問(wèn)題的對(duì)策4.1改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，提高生產(chǎn)效率針對(duì)唐山豐華陶瓷有限公司公司生產(chǎn)水平低，產(chǎn)品產(chǎn)量少的問(wèn)題，提出改進(jìn)該公司的生產(chǎn)技術(shù)，提高生產(chǎn)效率的解決措施。作為中小型企業(yè)，唐山豐華陶瓷有限公司的生產(chǎn)技術(shù)比較落后，產(chǎn)品的生產(chǎn)效率低下，想要提高產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，應(yīng)該鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，加大資金投入，將原來(lái)老舊的設(shè)備淘汰掉，換上新的設(shè)備。同時(shí)還對(duì)人員組織體系結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)公司運(yùn)營(yíng)模式等生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行管理，該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠隨著客戶(hù)不斷變化的需求而變化。公司還應(yīng)在全過(guò)程中控制各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的投入產(chǎn)出比，限制生產(chǎn)效率的瓶頸提高，降低成本，提高企業(yè)效益。通過(guò)采用生產(chǎn)管理模式，消除各生產(chǎn)工序浪費(fèi)，過(guò)剩生產(chǎn)等問(wèn)題，這種模式縮短了加工周期，提高了生產(chǎn)的效率，為了確保生產(chǎn)過(guò)程中質(zhì)量管理的效果，必須提高生產(chǎn)過(guò)程中全體人員的質(zhì)量意識(shí)。嚴(yán)格控制各工序的質(zhì)量檢查，改變企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)，提高設(shè)備的產(chǎn)能。同時(shí)還要確定企業(yè)目前剩余的生產(chǎn)能力，不應(yīng)浪費(fèi)這一部分的生產(chǎn)能力。必須充分利用這一點(diǎn)，通過(guò)使用這一部分剩余資源獲得更多的利益，利用剩余的生產(chǎn)能力開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，支援企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率。4.2完善成本管理體系，控制公司變動(dòng)成本的規(guī)模針對(duì)唐山豐華陶瓷有限公司成本構(gòu)成不合理，變動(dòng)成本占銷(xiāo)售收入的比重過(guò)大的問(wèn)題，提出對(duì)公司的變動(dòng)成本進(jìn)行控制的措施。要實(shí)現(xiàn)全面的成本管理體系，必須考慮到所有的材料成本和生產(chǎn)控制，如工作時(shí)間，原材料和消費(fèi)支出；全面的成本管理法規(guī)要求企業(yè)做到“不拆除的”采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售的全過(guò)程。及時(shí)的策略調(diào)整和成本管理響應(yīng)被集成到實(shí)施成本管理的過(guò)程中，培育維換位思考職業(yè)人員和處理的管理，深化認(rèn)識(shí)大眾化全面成本管理；實(shí)施全面的管理工具，變更管理方法，以體驗(yàn)使用現(xiàn)代化的科學(xué)管理，變更管理和成本企業(yè)會(huì)計(jì)被動(dòng)體驗(yàn)到經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)相結(jié)合，主動(dòng)改變技術(shù)的傳統(tǒng)管理模式。唐山豐華陶瓷有限公司企業(yè)系統(tǒng)管理逐步完善，開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的管理理念也一直在積極改變。為了適應(yīng)采購(gòu)，生產(chǎn)的綜合性，業(yè)務(wù)流程，銷(xiāo)售等唐山豐華陶瓷有限公司的不斷變化的需求逐漸越來(lái)越接近現(xiàn)代企業(yè)管理。范圍逐步擴(kuò)大，和覆蓋的內(nèi)容逐漸增大，反映了改革過(guò)程的一般方向。有兩種方法來(lái)產(chǎn)生更多的價(jià)值，一個(gè)是“開(kāi)源”，這是為了獲得更多的收益;另一種是“節(jié)流”，從而降低了成本。相比于賺取更多的收入，比較容易為企業(yè)控制成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)，并減少實(shí)際利潤(rùn)和利潤(rùn)目標(biāo)之間的偏差，該公司第一次開(kāi)始與節(jié)約成本，目標(biāo)是使用更多的在這方面的支出。在成本方面，必須提高廢料的處理，提高生產(chǎn)人員的生產(chǎn)質(zhì)量和意識(shí)，確實(shí)在處理成本的好工作;同時(shí)獲得更多的收益，需要企業(yè)加大宣傳，提高生產(chǎn)質(zhì)量并做好。具體做法可以是通過(guò)媒體廣告進(jìn)行大力宣傳，在公共場(chǎng)所適當(dāng)位置廣告宣傳，集招人才創(chuàng)新技術(shù)，提高生產(chǎn)質(zhì)量的同時(shí)節(jié)約成本，讓更多的訂單可以在市場(chǎng)上獲得。4.3加快運(yùn)行ERP信息化，解決數(shù)據(jù)管理問(wèn)題針對(duì)唐山豐華陶瓷有限公司公司獲取成本信息的能力低，成本數(shù)據(jù)管理問(wèn)題突出的問(wèn)題，該公司應(yīng)該加快運(yùn)行ERP信息化，解決數(shù)據(jù)管理問(wèn)題，建設(shè)完整的成本數(shù)據(jù)鏈。該公司會(huì)計(jì)主要為管理者提供財(cái)務(wù)和管理方面的相關(guān)信息，幫助管理層決策，會(huì)計(jì)人員提供的預(yù)測(cè)、決策的數(shù)據(jù)信息的能力目前被的多數(shù)企業(yè)重視起來(lái)，它是企業(yè)很好的支持和重要的決策模式。該模型可以在動(dòng)態(tài)管理中發(fā)揮重要的主導(dǎo)作用，綜合分析利潤(rùn)點(diǎn)可以為該公司提供建設(shè)性的營(yíng)銷(xiāo)建議與對(duì)策，所以目前這種定量分析的方法受到了很多公司的歡迎。參照相關(guān)文獻(xiàn)，并結(jié)合唐山豐華陶瓷有限公司的例子，運(yùn)用本量利分析法對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)，存在以下問(wèn)題:生產(chǎn)周期長(zhǎng)，成本和銷(xiāo)售價(jià)格波動(dòng)大；管理范圍狹窄，疏于成本管理的事前控制，物價(jià)和銷(xiāo)售價(jià)格有變動(dòng)，計(jì)算沒(méi)有調(diào)整；成本信息延遲，數(shù)據(jù)管理的問(wèn)題凸顯出來(lái)。并提出了四個(gè)解決方案:根據(jù)市場(chǎng)情況，調(diào)整固定成本和單位變更，發(fā)生變更時(shí)需重新計(jì)算；構(gòu)建全面成本管理體系。要密切觀察生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的物價(jià)變動(dòng)。加快落實(shí)ERP信息化管理，推進(jìn)成本管理。假設(shè)產(chǎn)品的成本會(huì)有所增加，所以企業(yè)需要及時(shí)找到合適的辦法或是提高產(chǎn)品價(jià)格或是做一些打折活動(dòng)來(lái)增加銷(xiāo)售量，這樣才能有效地保證利潤(rùn)，同時(shí)也需要對(duì)邊際貢獻(xiàn)有這一因素格外注意。所以建議公司應(yīng)當(dāng)對(duì)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)做出一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)的規(guī)劃。并且只有公司對(duì)成本、業(yè)務(wù)量、利潤(rùn)之間的關(guān)系進(jìn)行深刻研究，才能分析到更為準(zhǔn)確地利潤(rùn)方向，以便能做出更出色的決策，最終讓公司經(jīng)營(yíng)保持平穩(wěn)、健康的方向保持下去。4.4應(yīng)密切關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的物價(jià)變動(dòng)針對(duì)唐山豐華陶瓷有限公司生產(chǎn)周期長(zhǎng)，公司未對(duì)成本和售價(jià)的變化做出及時(shí)反應(yīng)的問(wèn)題，該公司在日常運(yùn)行期間就應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注價(jià)格變化對(duì)市場(chǎng)的影響。對(duì)于本量利的分析來(lái)講，價(jià)格是一個(gè)重要因素。由于周期較長(zhǎng)，尤其是在價(jià)格波動(dòng)幅度將更大。因此，在實(shí)際的產(chǎn)銷(xiāo)量分析中的應(yīng)用，唐山豐華陶瓷有限公司需要注意價(jià)格波動(dòng)，建立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行分析，密切的關(guān)注與該公司利益相關(guān)原材料、人工、產(chǎn)品等價(jià)格的變動(dòng)，最少每個(gè)月或者每季度就進(jìn)行以此總結(jié)。因?yàn)槲飪r(jià)的變動(dòng)會(huì)影響企業(yè)原材料和生產(chǎn)成本的變動(dòng)，根據(jù)敏感性分析結(jié)果可以知道，產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)的敏感性系數(shù)為97.83，產(chǎn)品單價(jià)每增加1元，其相應(yīng)的利潤(rùn)會(huì)變動(dòng)97.83%，所以當(dāng)價(jià)格大幅調(diào)整情況，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)變化會(huì)產(chǎn)生很大的影響，同時(shí)對(duì)本量利分析的結(jié)果產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響唐山豐華陶瓷有限公司的未來(lái)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)決策，所以要對(duì)物價(jià)水平的變化提起很高的重視，密切的關(guān)注，同時(shí)對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。結(jié)論目前，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更多的就是成本利潤(rùn)之間的競(jìng)爭(zhēng)，所以在企業(yè)管理過(guò)程中，管理者越來(lái)越重視企業(yè)的成本利潤(rùn)分析，成本效益分析是一劑良藥，是企業(yè)決策管理的重要模式。它根據(jù)產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售量以及成本和利潤(rùn)的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算出企業(yè)生產(chǎn)的保本點(diǎn)和在此保本點(diǎn)上的銷(xiāo)售數(shù)量，以此來(lái)推斷出企業(yè)目前應(yīng)該采取的經(jīng)營(yíng)措施，給企業(yè)如何經(jīng)營(yíng)管理提供了對(duì)策和建議。本量利分析，對(duì)于中小企業(yè)而言，具有十分重要的地位，中小企業(yè)可以通過(guò)對(duì)本量利分析法，對(duì)本單位的保本銷(xiāo)售量進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過(guò)企業(yè)的銷(xiāo)售額總成本，利用損益平衡來(lái)確定保本點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)，利用計(jì)算公式來(lái)確定企業(yè)是改變營(yíng)銷(xiāo)策略，增加產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量，還是改進(jìn)技術(shù)控制企業(yè)總成本，或者是采用其他可能的方法來(lái)提高企業(yè)的凈利潤(rùn)，通過(guò)本量利分析，確定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，能夠?qū)Ξa(chǎn)品定價(jià)，預(yù)測(cè)企業(yè)的銷(xiāo)售額等。企業(yè)可以根據(jù)本量利分析制定企業(yè)的考核標(biāo)準(zhǔn)，將本量利分析法作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、控制收支平衡以及分析投入產(chǎn)出能力的依據(jù)?，F(xiàn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及企業(yè)管理者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策已經(jīng)離不開(kāi)本量利分析，除了上述本量利分析，還可以發(fā)現(xiàn)和確定企業(yè)為增加利潤(rùn)的潛在能分析與成本業(yè)務(wù)量以及利潤(rùn)受到相關(guān)因素影響情況，對(duì)于中小企業(yè)而言，具有十分重要的作用。因此，參照相關(guān)文獻(xiàn)，并結(jié)合唐山豐華陶瓷有限公司的例子，運(yùn)用本量利分析法對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)，存在以下問(wèn)題:發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存在公司生產(chǎn)水平低，產(chǎn)品產(chǎn)量少，成本構(gòu)成不合理，變動(dòng)成本占銷(xiāo)售收入的比重過(guò)大，公司獲取成本信息的能力低，成本數(shù)據(jù)管理問(wèn)題突出，以及產(chǎn)品生產(chǎn)周期長(zhǎng)，公司不能對(duì)成本和售價(jià)的變化做