《審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》期末試卷

審計(jì)學(xué)1

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分）

1.審計(jì)最本質(zhì)的特征是（）。

A.獨(dú)立性B.客觀性C.公正性D.可靠性

2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是

（）o

A.充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量

的衡量C.錯報風(fēng)險越大，所需審計(jì)證據(jù)越多D.證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)

質(zhì)量上的不足3.在分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的關(guān)系時，最常用的分析

程序是（）。

A.趨勢分析法B.回歸分析法C.比率分析法D.因素分析法

4.對于審計(jì)檔案，應(yīng)自審計(jì)報告簽發(fā)之日起至少保存（）。

A.5年B.8年C.10年D.15年

5.注冊會計(jì)師期望的審計(jì)風(fēng)險確定為5%,并通過評估確定重大錯

報風(fēng)險為40%,則注冊會計(jì)師應(yīng)承當(dāng)（）的檢查風(fēng)險。

A.10%B.12.5%C.20%D.35%

6.控制測試的目標(biāo)是（）o

A.測試控制運(yùn)行的有效性B.確定控制是否得到執(zhí)行

C.評價內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理D.測試帳戶余額的準(zhǔn)確性

7.審計(jì)的對象，可以高度概括為被審單位的（）。

A.財(cái)務(wù)收支B.財(cái)務(wù)會計(jì)資料C.經(jīng)濟(jì)活動D.經(jīng)營管理活動

8.下列證據(jù)中，不屬于書面證據(jù)的是（）。

A.原始發(fā)票B.材料盤點(diǎn)表C.會計(jì)報表D.管理層聲明書

9.采用系統(tǒng)抽樣法從8000張憑證中抽取200張作樣本，確定隨

機(jī)起點(diǎn)為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證編號應(yīng)為（）。

A.155B.195C.200D.235

10.下列可用于保留意見審計(jì)報告的專業(yè)術(shù)語的是（）。

A.由于審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛

B.我們認(rèn)為，上述財(cái)務(wù)報表……

C.除……的影響外

D.由于上述問題造成重大影響

二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）

1.注冊會計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)包括（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)B.會計(jì)服務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.其他鑒證業(yè)務(wù)

2.注冊會計(jì)師審查上市公司的年報時，一般會將〃發(fā)生〃作為首

要目標(biāo)的項(xiàng)目是

（）。

A.營業(yè)收入

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.短期借款

3.注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)就是利用分析（）各因素的內(nèi)

在關(guān)系。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之

間

C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

4.審計(jì)風(fēng)險取決于（）。

A.重大錯報風(fēng)險B.抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.經(jīng)營風(fēng)險

5.審計(jì)證據(jù)按外形特征分類，有（）。

A.實(shí)物證據(jù)B.口頭證據(jù)C.書面證據(jù)

D.間接證據(jù)E.直接證據(jù)F.環(huán)境證據(jù)

6.注冊會計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（）。

A.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險較高B.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險較低

C.某應(yīng)付賬款賬戶金額較大D.被審單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段

7.下列各項(xiàng)風(fēng)險中，對審計(jì)工作效率產(chǎn)生影響的包括（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤拒風(fēng)險

D.非抽樣風(fēng)險E.誤受風(fēng)險

8.實(shí)質(zhì)性程序包括（）。

A.控制測試B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.重新執(zhí)行D.細(xì)節(jié)測試

9.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的是（）。

A.控制風(fēng)險B.控制活動C.控制環(huán)境D.對控制的監(jiān)督

10.當(dāng)注冊會計(jì)師出具（）審計(jì)報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加

說明段，以說明所持意見的理由。

A.保留意見B.無保留意見C.否定意見D.無法表示意見

三、判斷題（每小題1分，共10分）

1.審計(jì)證據(jù)的兩大特征是獨(dú)立性與客觀性。（）2.因?yàn)椴淮嬖跐M意

的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以必須對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)

行監(jiān)盤。（）

3.如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)采取適當(dāng)

的審計(jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。（）4.按照既定的審計(jì)程序，無法對

樣本取得審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。（）5.控制測試程序

是會計(jì)報表審計(jì)必須執(zhí)行的程序。（）

6.采用積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計(jì)證據(jù)可

靠。（）

7.企業(yè)低估應(yīng)付賬款時，是以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，所以函證無益

于查找未入賬的應(yīng)付賬款。（）

8.由于分析程序需要計(jì)算金額、比率或趨勢，以評價財(cái)務(wù)信息，

它對控制測試并不適用。（）

9.如果無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)

期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮

出具無法表示意見的審計(jì)報告。（）

10.由于審計(jì)存在固有限制，審計(jì)工作不能對財(cái)務(wù)報表整體不存

在重大錯報提供絕對保證。（）

四、簡答題（共15分）

1.針對財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施有哪些？

針對財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：

①向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

的必要性；

凈利潤

3600

5%

要求：（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為

判斷基礎(chǔ)，請確定甲公司2013年度會計(jì)報表層次的重要性水平。

（2）簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險的關(guān)系。

（3）簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。

.（1）資產(chǎn)：20000x0.5%=100（萬元）；凈資產(chǎn)：9800x1%

二98（萬元）

營業(yè)收入:32000x0.5%=160（萬元）；凈利潤:3600x5%

=180（萬元）

甲公司2011年度會計(jì)報表層次的重要性水平為98萬元。

（2）重要性水平與評估的審計(jì)風(fēng)險成反向變動關(guān)系；與可接受的

審計(jì)風(fēng)險成正向關(guān)系。（3）重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向變動關(guān)

系。

2.甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2013年11月，

ABC會計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)甲公司2013

年度會計(jì)報表。假定存在以下情形：

①甲公司由于財(cái)務(wù)困難,應(yīng)付ABC會計(jì)師事務(wù)所2012年度審計(jì)

費(fèi)用150萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，會計(jì)師事務(wù)所同意甲公司

延期至2014年底支付，并約定甲公司須按銀行同期貸款利率計(jì)算這筆

應(yīng)付款項(xiàng)的資金占用費(fèi)。

②甲公司與ABC會計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)

費(fèi)用為300萬元，甲公司在ABC會計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報告時支付

50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否上市決定是否支付。

③項(xiàng)目組成員A注冊會計(jì)師具備計(jì)算機(jī)專業(yè)知識,長期協(xié)助甲公

司完善其財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

④甲公司因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項(xiàng)目組成員B

注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司的辯護(hù)人。

⑤項(xiàng)目組成員B注冊會計(jì)師的父親擔(dān)任甲公司的董事，ABC會計(jì)

師事務(wù)所未打算將B注冊會計(jì)師調(diào)離甲公司的審計(jì)項(xiàng)目組。

要求：根據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，分別判斷上述五種

情形是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅，并簡要說明理由。

情形⑴，存在畝計(jì)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益，因自身利益對職業(yè)道德

基本原則產(chǎn)生威脅；

情況⑵，存在相關(guān)或有收費(fèi)安排，因自身利益對職業(yè)道德基本原

則產(chǎn)生威脅；

情況⑶，為客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對

象信息，因自我評價對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅；

情況⑷，在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，CPA擔(dān)任該客

戶的辯護(hù)人，因過度推介對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅。

情況⑸，項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事，因密切關(guān)系

對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅。

3.2014年2月注冊會計(jì)師在對甲公司進(jìn)行審計(jì)時，擬從以下幾家

欠款客戶中選擇需進(jìn)行函證的公司，其中C公司對甲公司持股25%,

E公司對甲公司的貨物質(zhì)量可能存在爭議，其他公司均為一般客戶。

要求：①請為注冊會計(jì)師選擇需函證公司，并簡要說明理由；

②注冊會計(jì)師對所選函證公司應(yīng)當(dāng)采取何種函訐方式？

③如果對某公司已寄發(fā)了二次詢證函但始終未得到回復(fù)，應(yīng)如何

處理？

公司

年末余額（萬元）

本年度購貨金額（萬元）A公司

60

210

B公司

280

C公司

20

300

D公司

3

10

E公司

6

20

F公司

2

8

⑴注冊會計(jì)師應(yīng)選擇A、B、C、E四家公司作函證

理由：A公司欠款余額最大；B年度發(fā)生購貨金額最大，而欠款余

額為零；C公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方；E公司與甲公司在貨物質(zhì)量問題上

可能存在糾紛。

⑵注冊會計(jì)師應(yīng)采用積極的函證方式；

（3）如果注冊會計(jì)師已對某公司寄發(fā)了二次詢證函均未得到回復(fù)，

應(yīng)采用替代審計(jì)程序，

如檢查與銷售有關(guān)的文件，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性

4.注冊會計(jì)師A和B于2014年3月20日完成了對丙公司2013

年度財(cái)務(wù)報表的審計(jì)工作，并確定財(cái)務(wù)報表層次的重要性水平為80萬

元。注冊會計(jì)師在復(fù)核審計(jì)工作底稿時，注意到以下事項(xiàng)：

⑴公司自2013年度改變了存貨計(jì)價方法，由個別計(jì)價法改為加權(quán)

平均法，公司已在財(cái)務(wù)報表附注中充分披露，注冊會計(jì)師認(rèn)可了公司

會計(jì)政策的變更。

⑵公司的存貨占總資產(chǎn)的30%,因存貨存放在全國各地，注冊會

計(jì)師不能實(shí)施監(jiān)盤，也無其他滿意的替代程序。

（3）2014年2月3日經(jīng)最高法院判決,公司2013年3月涉及的侵

權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償300萬元，公司于實(shí)際支付時記入2014年2

月的賬上，注冊會計(jì)師建議公司調(diào)整2013年度財(cái)務(wù)報表遭到拒絕。公

司2013年度利潤總額為100萬元。

要求：針對上述3種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)分別出具何種意見類型

的審計(jì)報告，為什么？

針對事項(xiàng)⑴，出具無保留意見審計(jì)報