認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA

項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入報(bào)表截止日：2010.12.31

編制人：羅紫云復(fù)核人：

編制日期：復(fù)核日期：

一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

審計(jì)程序完整準(zhǔn)確

發(fā)生截止分類列報(bào)

性性

A利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入已發(fā)生，且與被

審計(jì)單位有關(guān)。

B所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄。J

C與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰

V

當(dāng)記錄。

D營(yíng)業(yè)收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。V

E營(yíng)業(yè)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

F營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在

V

財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表：

（1）復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核

C對(duì)是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否SA2執(zhí)行

相符；（2）檢查以非記賬本位幣

結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的折算匯率及折算是否止確。

2.實(shí)質(zhì)性分析程序（必要時(shí)）：

（1）針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，并基于

對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)嗔的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，同

時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望

值：

D將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行SA3-1、

ABC執(zhí)行

比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分2、3、4

析異常變動(dòng)的原因：

2）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率.，與上期比較，檢查是否

存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；

3）比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其

變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期

性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因：

4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分

析，檢查是否存在異常；

5）根據(jù)增值稅發(fā)票中報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，

與實(shí)際收入金額比較。

$）確定可接受的差異額：

7）將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查

的差異：

3）如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)森并獲取充分的

解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如通過(guò)檢查相關(guān)的憑證

等）：9）評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。

3.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)

ABCD計(jì)準(zhǔn)則，前后期是否一致；關(guān)注周期性、偶然性的收入

是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法。

4.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并

注意銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格

C

是否合理，有無(wú)以低價(jià)或高價(jià)結(jié)算的方法，相互之間有

無(wú)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的現(xiàn)象。

5.抽取張發(fā)貨單，審查出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與

ABCDSA6執(zhí)行

發(fā)票、銷(xiāo)售合同、記賬憑證等一致。

6.抽取張記賬憑證，審查入賬口期、品名、數(shù)量、單價(jià)、

ACDSA6執(zhí)行

金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷(xiāo)售合同等一致。

7.結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷(xiāo)售

AC

額。

3.對(duì)于出口銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售記錄與出口報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)

A提單、銷(xiāo)售發(fā)票等出口銷(xiāo)售單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)向海

關(guān)函證。

9.銷(xiāo)售的截止測(cè)試：

（1）通過(guò)測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后天且金額大于的

發(fā)貨單據(jù)，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)：同時(shí)，

從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后

天且金額大于的憑證，與發(fā)貨單據(jù)核對(duì)，以確定銷(xiāo)售

是否存在跨期現(xiàn)象；

D（2）復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)SA4-E2執(zhí)行

活動(dòng)水平是否異常（如與正常水平相比），并考慮是否

有必要追加截止程序；

（3）取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是

否存在提前確認(rèn)收入的情況；

（4）結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有

無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷(xiāo)售；15）調(diào)整重大跨期銷(xiāo)售。

10.存在銷(xiāo)貨退回的，檢查手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原

A始銷(xiāo)售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。結(jié)合存貨項(xiàng)目審

計(jì)關(guān)注其真實(shí)性。

U.銷(xiāo)售折扣與折讓：

(1)獲取或編制折扣與折讓明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并

與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；

(2)取得被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他

文件資料，并抽查較大的折扣與〃讓發(fā)牛.額的授權(quán)批準(zhǔn)

c

情況，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批

準(zhǔn)，是否合法、真實(shí)；

(3)銷(xiāo)售折讓與折扣是否及時(shí)足額提交對(duì)方，有無(wú)虛設(shè)

中介、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)賬外“小金庫(kù)”等情況，

(4)檢查折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理是否正確。

12.檢查有無(wú)特殊的銷(xiāo)售行為，如委托代銷(xiāo)、分期收款

銷(xiāo)售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷(xiāo)售、附有退P1條件的銷(xiāo)

ABCDE

售、售后租回、售后回購(gòu)、以舊換新、出口銷(xiāo)售等，選

擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行審核。

13.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的情況，記錄其交易品種、價(jià)格、

AC數(shù)量、金額和比例，并記錄占總銷(xiāo)售收入的比例。對(duì)于

合并范圍內(nèi)的銷(xiāo)售活動(dòng)，記錄應(yīng)予合并抵銷(xiāo)的金額。

14.調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷(xiāo)售的情況，記錄其交易價(jià)格、數(shù)量

AC和金額，并追查在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否已予以抵

銷(xiāo)。

15.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

(二)其他業(yè)務(wù)收入

16.獲取或編制其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正

C確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合主SA5執(zhí)行

營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目與營(yíng)業(yè)收入報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。

17.檢查原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的實(shí)質(zhì)，確定

ABCDE其是否符合收入確認(rèn)的條件?，并檢查其會(huì)計(jì)處理是否正

確。

18.用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的，應(yīng)確定其是否具

AC

有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

19.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。

(三)列報(bào)

20.檢查營(yíng)業(yè)收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)

F

務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

索引號(hào)：SA

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司

項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入報(bào)表截止日：2010.12.31

編制人：羅紫云復(fù)核人：

編制日期：復(fù)核日期：

審計(jì)目標(biāo)：

1、存在：資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的營(yíng).業(yè)收入是存在的。

2、完整性:所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄。

3、權(quán)利和義務(wù):記錄的營(yíng)業(yè)收入由被審計(jì)單位擁有和控制。

4、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?營(yíng)業(yè)收入以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。

5、列報(bào)：營(yíng)業(yè)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

項(xiàng)目完整準(zhǔn)確截列

發(fā)生分類

性性止報(bào)

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）低低低高低低

控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（注2）支持支持支持支持支持支持

需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度低低低高低低

計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人

SA1羅紫云

SA2羅紫云

SA2-1羅紫云

SA3-K羅紫云

2、3、4

羅紫云

SA4-K2

SA5羅紫云

SA6羅紫云

注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。

2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。

3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用

表示。

營(yíng)業(yè)收入審定梟

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA1

項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)收入審定表報(bào)表截止日：2010.12.31

編制人：羅紫云過(guò)核人：

編制日期：復(fù)核日期：

賬項(xiàng)調(diào)整

項(xiàng)目類別本期未審數(shù)本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào)

借方貸方

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35195310243120024760033011710

餅干1274280012742800

芒果汁飲料22352160243120024760020168560

純凈水100350100350

二、其他業(yè)務(wù)收入4600046000

面粉4600046000

合計(jì)3524131033057710

審計(jì)結(jié)論:

經(jīng)過(guò)審計(jì)調(diào)整后，本期發(fā)生額可以確認(rèn)：相應(yīng)的調(diào)整分錄見(jiàn)相應(yīng)表格.

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表

被審計(jì)單位：安琪兒食品責(zé)任有限公司索引號(hào)：SA2

項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表報(bào)表截止U：2010.12.31

編制人：羅紫云第核人：

編制日期：復(fù)核日期:

營(yíng)業(yè)收入明細(xì)項(xiàng)目

月份合計(jì)

餅干芒果汁飲料純凈水

1月459640034864001110000

2月27634001791800971600

3月260460014056()01199000

4月18294006316001197800

5月23832005428001840400

6月24582404881001969340800

7月260960040250022026004500

8月2504870431400204242031050

9月2313000462400182860022000

10月19731007472(H)120740018500

11月2148500114760098540015500

12月7011000120540057976008000

合計(jì)351953101274280022352160100350

上期數(shù)264657111.4813885052.5612580658.92

變動(dòng)額8629248.52-1142252.569771501.08

變動(dòng)比例32.61%-8.23%77.67%

審計(jì)說(shuō)明：

餅干和芒果汁飲料的收入作為困點(diǎn)審計(jì)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入各月明細(xì)表

被審計(jì)玳位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA21

項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入報(bào)表截止日：2010.12.31

編制人：羅紫云復(fù)核人：

編制日期：織核日期

、,份

本期上期合差異率

1月2月3月4月5月6月7月8月9月10JJ11月12Jj差舁額

合計(jì)計(jì)(%)

奶油蘇打1798961068203100248022012015217024803720558058906404

餅干0000000000000000000000000600///

雞蛋桃酥1688830872363216294826802010214421443752589661646338

餅干4000000(KJ0000000000W)00002W///

3486179114056316542?48814025431446247472114712051274138850-11422

僑干-8.23%

4008006000(1000()00()00000600400280052.5652.56

塑料瓶/

1L8140621681409028145014911657155913619324710437171603/

芒果汁飲料0000000(1400840600920600IX)006004160//

300ml易拉/

2960350038502950390047755450482546702750275020806318

罐芒果汁飲/

0000000()00000000000000000000

料//

芒果汁飲1110971611991197184019692202204218281207985457972235125806977150

77.67%

料000000008()(14003406004206004000060021605?.921.08

///31052200185015501003

純凈水80045008000

/Z000050/Z/

4596276326041829238324582609250423131973214870113519264657862924

合計(jì)32.61%

400400600400200240600870001005000005310111.48&52

審計(jì)說(shuō)明：

通過(guò)比牧被審計(jì)單位2010年12個(gè)月份的各個(gè)主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，我們發(fā)現(xiàn)芒果汁飲料的營(yíng)業(yè)收入在年末的高達(dá)增長(zhǎng)非常的異常，特別是1L

塑料瓶芒果汁飲料12月的營(yíng)業(yè)收入為全年最高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其他各個(gè)月份的營(yíng)業(yè)收入，而且超當(dāng)年的5、6、7、8、9月的僚售收入高達(dá)2倍,

而芒果汁飲料的銷(xiāo)售具備季節(jié)性每年的5、6、7、8、9是俏售旺季，11、12、1月等較為寒冷的月份為銷(xiāo)售淡季，所以我們認(rèn)為被審計(jì)單位

芒果汁飲料12月份的銷(xiāo)售收入存在虛假的嫌疑。

業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷(xiāo)售分析表

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SAG-1

項(xiàng)目：業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷(xiāo)修分析表報(bào)表截止日：2010.12.31

編制人：羅紫云曳核人：

編制日期：復(fù)核H期：

奶油蘇打餅干雞蛋桃酥餅干

月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收主營(yíng)業(yè)務(wù)成主營(yíng)業(yè)務(wù)收

銷(xiāo)售數(shù)量成本微量毛利率銷(xiāo)售數(shù)量成本數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率

入本入

1580001798000580001356935.5224.53%630001688400630001246351.0526.18%

2310009610003100067396929.87%3100083080031000643366.9122.50%

32200068200022000497482.4827.06%2700072360027000520597.828.05%

11000031000010000245886.220.68%1200032160012000261789.4818.60%

580002480008000197607.220.32%1100029480011000233243.7820.88%

671002201007100173457.921.19%1000026800010000207895.622.43%

765002015006500156532.3522.32%7500020100075000152325.4823.97%

870002170007000167717.6222.71%80002144008000161)61.2824.88%

98000248000800019400021.77%8000214400800016856021.38%

10120003720001200026376029.10%140003752001400026614029.07%

111800055800018000431272.822.71%2200058960022000442919.424.88%

12190005890001900036480038.06%230006166002300037329039.46%

合計(jì)20660064046002066004723421.126.25%30400063384003040004678540.7826.19%

審計(jì)說(shuō)明：我們對(duì)彳收審計(jì)單位的律售產(chǎn)品奶油蘇打餅干和鴻蛋桃酥餅干進(jìn)行相應(yīng)的分析，通過(guò)列示2010年各尸的銷(xiāo)售數(shù)量、主營(yíng)業(yè)9于收入、成

本數(shù)量、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算出各月的毛利率，我們發(fā)現(xiàn)餅干的全年的毛利率基本上維持在22%-29%之間，不超過(guò)30%,但是在2010年的12月份，

奶油蘇打餅干和鴻蛋桃酥餅干的毛利率分別高達(dá)38.06%和39.45%,這樣一個(gè)高的毛利率是非常異常的，即使12、1、2月份是餅干銷(xiāo)售旺季，但

是12月的毛利率相比1、2月份相差太大，我們認(rèn)為12月份被審計(jì)單位餅干的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)誤或虛假，需做重點(diǎn)審計(jì)。

業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷(xiāo)售分析表

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA3-2

項(xiàng)目：業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷(xiāo)伴分析表報(bào)表截止日：2010.12.31

編制人：羅紫云復(fù)核人：

編制日期：品核日期:

1L塑料瓶芒果汁飲料300ml易拉罐芒果汁飲料

月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收主營(yíng)業(yè)務(wù)成主營(yíng)業(yè)務(wù)收

精售數(shù)量成本數(shù)量毛利率銷(xiāo)售數(shù)量成本數(shù)量主營(yíng)業(yè)務(wù)成本毛利率

入本入

15500081400055000642371.9521.08%5920029600059200233396.5921.15%

24200062160042000481591.9422.52%7000035000070000269582.8122.98%

35500081400055000569349.5530.06%7700038500077000276179.7528.27%

461009028006100621302.6931.18%5900029500059000203308.6931.08%

598000145040098000997173.5231.25%780003900007800026S227.9631.22%

61008001491840100800989923.5433.64%9550047750095500317307.7733.44%

711200016576001120001085207.234.53%109000545000109000359504.8934.04%

810540015599201054001017977.4434.74%9650048250096500318296.5734.03%

992000136160010400089056034.59%9340046700010740031145633.31%

106300093240063000581477.6837.64%5500027500055000162400.1240.95%

11480007104006000057960018.41%550002750006900022770017.20%

122545003717600214500206134544.55%416000208000031600099540052.14%

合計(jì)10318001603416010158001051788134.40%1263600631800011916003943261.1537.59%

審計(jì)說(shuō)明：我們對(duì)被審計(jì)單位的銷(xiāo)售產(chǎn)品1L塑料瓶芒果汁飲料和300ml易拉罐芒果汁飲料進(jìn)行相應(yīng)的分析，通過(guò)列示2010怎各月的俏售數(shù)量、

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本數(shù)量、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算出各月的毛利率，我們發(fā)現(xiàn)芒果汁飲科的在銷(xiāo)售旺季的毛利率維持在31%-40%左右，但是2010年

12月1L塑料瓶芒果汁飲料和300皿1易拉罐芒果汁飲料的毛利率卻高達(dá)44.55%和521%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同年的其他月份，而且12月份為芒果汁飲料

的銷(xiāo)售淡季，其毛利率應(yīng)該接近同年的1、2月份，不應(yīng)該是全年最高的，我們認(rèn)為被審計(jì)單位芒果汁飲料的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)誤或虛假，需

做重點(diǎn)審計(jì).

業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷(xiāo)售分析表

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA2-3

項(xiàng)目：業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷(xiāo)售分析表報(bào)表截止日：2010.12.31

編制人：羅紫云復(fù)核人：

編制日期：復(fù)核日期:

純凈水

月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收主營(yíng)業(yè)務(wù)成主營(yíng)業(yè)務(wù)收

銷(xiāo)售數(shù)址成本數(shù)最毛利率銷(xiāo)售數(shù)量成本數(shù)顯主營(yíng)業(yè)務(wù)成本E利率

入本入

1

2

3

?1

5

61608001601093.6-36.70%

790045009005425.43-20.57%

8621031050621036844.68-18.66%

94400220004400212083.60%

103700185003700179083.20%

113100155003100155000.00%

121600800016009200-15.00%

合計(jì)2007010035020070107179.71-6.81%

審計(jì)說(shuō)明：我們對(duì)被審計(jì)單位的銷(xiāo)售產(chǎn)品純凈水進(jìn)行相應(yīng)的分析，由于純凈水為被審計(jì)單位2010年6月才投入巾場(chǎng)銷(xiāo)售的新產(chǎn)品，因此我們通

過(guò)列示2010年6月一12月7個(gè)月的銷(xiāo)售數(shù)量、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本數(shù)量、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)算出各月的毛利率，我們發(fā)現(xiàn)純凈水2010年的盈利

情況總體上是呈現(xiàn)虧損的狀態(tài)，幾個(gè)有盈利的月份，其毛利率也是很低的.

月度毛利率分析衰

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA3-4

項(xiàng)目：月度毛利率分析表報(bào)表械止日:2010.12.31

編制人：羅紫云復(fù)核人：

編制日期：復(fù)核日期:

本期數(shù)上期數(shù)

月份主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成主營(yíng)業(yè)務(wù)收主營(yíng)業(yè)務(wù)成變動(dòng)幅度

毛利毛利率毛利毛利率

收入本入本

145964003479055.111117344.8924.31%

727634002069010.66694389.3425.13%

326046001863609.58740990.4228.45%

418294001332287.06497112.9427.17%

523832001696252.46686947.5428.82%

624582401690178.41768061.5931.24%

726096001759495.35850104.6532.58%

825048701701897.59802972.4132.06%

92313000158578472721631.44%

101973100133463863846232.36%

1121485001696992.2451507.821.02%

1270110003804035320696545.74%

合計(jì)3519531024013235.4211182074.5831.77%

審計(jì)說(shuō)明：我們通過(guò)計(jì)算被審計(jì)單位2010年各月的毛利率，發(fā)現(xiàn)12月毛利率為45.7%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)其他個(gè)月份，為異常情況，我們認(rèn)為12月份應(yīng)作

為審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象.

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入裁止測(cè)試發(fā)1

被審計(jì)單位：安琪兒食品有限責(zé)任公司索引號(hào)：SA41

項(xiàng)目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試表1報(bào)表截止日：2010.12.31

編制人：羅紫云復(fù)核人:

編制H期：復(fù)核日期：

從發(fā)貨單到明細(xì)賬

發(fā)貨單發(fā)票內(nèi)容明細(xì)賬是否

編號(hào)跨期

日期號(hào)碼日期客戶名稱貨物名稱銷(xiāo)售額稅額日期憑證號(hào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金；

“X)

上海市佳1L塑料瓶芒果汁飲

12010.12.291182010.12.29z592001006402010.12.2994#59200100640X