第二章基本核算方法內(nèi)容提示：1、銀行會計科目。包括銀行會計科目的名稱和代號。2、銀行會計記賬方法。記賬方法包括單式記賬法和復式記賬法。3、銀行會計憑證。銀行會計憑證包括基本憑證和專用憑證。4、賬務組織和賬務處理。包括綜合核算的科目日結單、總賬、日計表、明細核算的分戶賬、登記簿和余額表等賬簿的設置，以及核算程序和核對方法。2025/11/191教學目的與要求通過教學，了解金融企業(yè)會計科目的設置和分類；掌握金融企業(yè)會計憑證的特點和內(nèi)容；掌握金融企業(yè)賬務處理的內(nèi)容和程序。2025/11/192會計核算方法各項業(yè)務處理手續(xù)會計基本核算方法

設置會計科目復式記賬方法

審核和填制憑證

登記賬簿

成本計算財產(chǎn)清查

編制會計報表金融會計核算方法2025/11/193第一節(jié)會計科目一、銀行會計科目的作用（一）統(tǒng)馭核算賬戶（二）統(tǒng)一核算口徑基本會計科目由財政部和中國人民銀行總行統(tǒng)一制定，每家銀行的銀行會計科目都由各自總行規(guī)定了相應的會計科目名稱和科目代號。（三）串聯(lián)核算方法2025/11/194二

、分類1．按資產(chǎn)負債表的關系分（1）表內(nèi)科目引起銀行資產(chǎn)負債的增減變化（2）表外科目不引起資產(chǎn)負債的增減變化?；蛴惺马楊悺⑽写順I(yè)務類和備查登記類三類。2025/11/1952．表內(nèi)科目按資金的性質(zhì)分資產(chǎn)類負債類80%的資金來源所有者權益類損益類資產(chǎn)負債共同類反映和核算金融企業(yè)發(fā)生的資金往來的科目，適合核算轄內(nèi)往來、同城票據(jù)清算、外匯買賣等業(yè)務。特點：余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)，余額在貸方表現(xiàn)為負債，編表時按余額方向分別納入資產(chǎn)或負債項目。2025/11/196一、表內(nèi)科目的記賬方法——借貸記賬方法1、理論基礎2、記賬符號3、記賬方向4、記賬規(guī)則5、試算平衡第二節(jié)記賬方法2025/11/197二、表外科目的記賬方法——單式收付記賬方法以“收入”、“付出”作為記賬符號，對一筆業(yè)務只采用一個科目進行，不要求平衡。

核算對象：待保管有價值品；重要空白憑證；待結算憑證；承兌；委托；與利率、匯率有關的事項；一些以控制為目的但需揭示的傳統(tǒng)項目等2025/11/198三．運用舉例1．某儲戶將活期存款轉(zhuǎn)為定期存款10000元。2．銀行收兌黃金，計付現(xiàn)金18000元。3．某儲戶提取活期儲蓄存款2000元。4．銀行通過轉(zhuǎn)賬支付某單位的活期存款利息2400元。5．甲公司歸還銀行貸款利息3000元。6．經(jīng)銀行批準將資本公積400000元轉(zhuǎn)增資本。7．某柜組領回重要空白憑證支票500本。8．某企業(yè)購買支票10本。2025/11/199第三節(jié)會計憑證（銀行傳票）一、記賬憑證的分類

（一）按憑證的來源和用途分

1、原始憑證

2、記賬憑證（二）按形式分為1、單式憑證2、復式憑證（三）按憑證的使用范圍分類1、基本憑證2、特定憑證2025/11/1910基本憑證*定義：銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務事項，自行填制并以記賬的憑證。*基本憑證按性質(zhì)分為三大類1、供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售和傳遞適用于現(xiàn)金收付業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務四種：現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票2025/11/19112025/11/19122025/11/19132025/11/19142025/11/19152、供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售但可對外傳遞適用于未設專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務兩種：特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票3、特定業(yè)務使用的憑證四種：表外科目收入傳票表外科目付出傳票外匯買賣借方傳票外匯買賣貸方傳票2025/11/19162025/11/19172025/11/19182025/11/19192025/11/19202025/11/19212025/11/1922金融企業(yè)會計憑證現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票特種借方傳票和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票和表外科目付出傳票轉(zhuǎn)帳借方傳票和轉(zhuǎn)帳貸方傳票2025/11/1923特定憑證

由客戶填制并提交

通常一式多聯(lián)

金融企業(yè)統(tǒng)一印制如現(xiàn)金交款單，現(xiàn)金支票、進帳單、信匯憑證、電匯憑證等2025/11/19242025/11/19252025/11/19262025/11/1927二、會計憑證的處理（一）會計憑證的填制1、會計憑證的基本要素2、會計憑證的填制要求要素齊全、內(nèi)容完整、及時真實、數(shù)字正確、字跡清楚單聯(lián)式用墨汁書寫、多聯(lián)式用圓珠筆套寫符號規(guī)定：#、@、￥、年/月/日，%、‰阿拉伯數(shù)字和漢字大寫金額的書寫金額大寫：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億。票據(jù)出票日期必須大寫2025/11/19283、銀行會計憑證的填制⑴現(xiàn)金傳票的編制。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出業(yè)務時，只編制一張“××科目”的現(xiàn)金收入傳票或現(xiàn)金付出傳票，對外業(yè)務中的現(xiàn)金收付，則以客戶提交的現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等代替現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出傳票。⑵轉(zhuǎn)賬傳票的編制。發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應逐筆編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)。2025/11/1929（二）會計憑證的審查憑證審查的要點：⑴是否應為本行受理的憑證。⑵使用憑證的種類是否正確，內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限。⑶賬號與戶名是否相符。⑷大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。⑸取款是否超過存款余額，貸款是否超過額度。⑹密押、印鑒是否真實、齊全。⑺款項來源、用途是否符合政策、法規(guī)和信貸、結算管理原則。⑻計息、收費、賠償金的計算是否正確。⑼內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。2025/11/1930Diagram2“先收款，后記帳”“先記帳，后付款”“先記付款單位的分戶帳，后記收款單位分戶帳”

Diagram2收款業(yè)務付款業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務會計憑證如何傳遞2025/11/1931金融企業(yè)會計憑證特點●采用單式憑證●

憑證傳遞環(huán)節(jié)多●原始憑證可代替記賬憑證2025/11/1932第四節(jié)賬務組織一、賬務組織賬務組織是指賬簿設置、記賬程序及賬務核對方法有機結合的系統(tǒng)。銀行現(xiàn)行的賬務組織由明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)構成。1、明細核算2、綜合核算2025/11/1933Diagram賬務組織賬簿設置記賬程序賬務核對子情境2金融企業(yè)會計基本核算方法認知明細核算系統(tǒng)總賬核算系統(tǒng)2025/11/1934余額表登記簿分戶賬明細核算系統(tǒng)2025/11/1935金融企業(yè)明細核算的程序會計憑證（即傳票）分戶賬

余額表登記簿

登記

登記

填列2025/11/1936

明細核算特點：對每一個會計科目分戶的詳細記錄。組成：

1、分戶賬：按單位或資金性質(zhì)立戶，使各科目的詳細記錄。是辦理業(yè)務和客戶核對賬務的重要工具。可根據(jù)實際業(yè)務設甲、乙、丙、丁四種賬。

2、登記簿

3、余額表：核對總賬、分戶賬余額和計息的重要工具。計息余額表一般余額表

4、現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿

2025/11/19372025/11/1938科目日結單總賬日計表總賬核算系統(tǒng)2025/11/1939金融企業(yè)總賬核算系統(tǒng)日計表會計傳票科目日結單總賬編制登記編制2025/11/1940

綜合核算特點：按科目進行的總括記錄。1、科目日結單：每一科目當天發(fā)生額、傳票張數(shù)，是登記總帳的依據(jù)。2、總賬：各科目的總括記錄，是綜合核算和明細核算相互核對和統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種報表的依據(jù)。3、日計表：綜合反映各科目當日發(fā)生額和余額的報表，也是軋平當日賬務的重要工具。2025/11/19412025/11/19422025/11/1943實物報表憑證賬簿定期核對每日核對賬簿賬務核對2025/11/1944三、更正錯賬的方法1、劃線更正（1）凡在當日發(fā)現(xiàn)賬簿記錯日期或金額時，采用劃線更正法，紅線左端蓋章。劃錯紅線，紅線兩端用紅墨水劃“×”銷去，右端蓋章。（2）文字錯誤，采用劃線更正法。2、紅藍字同方向沖正隔日發(fā)現(xiàn)記串賬戶，采用同方向紅藍字沖傳票辦理沖正。3、藍字反方向更正。發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，采用藍字反方向傳票更正，但不更改決算報表。2025/11/1945小結：銀行核算方法的特殊性

1、會計科目增加了資產(chǎn)負債共同類科目和表外科目。2、根據(jù)表內(nèi)業(yè)務和表外業(yè)務的不同，銀行設置了不同的記賬方法。由于表外業(yè)務的存在，增加了單式記賬法，形成了單式記賬和復式記賬并用的特點。3、銀行會計采用單式記賬憑證，大量采用原始憑證代替記賬憑證。銀行會計憑證區(qū)分為基本憑證和專用憑證。4、銀行會計的賬簿設置和賬務組織與其他部門會計不同。分為雙線核算和賬務核對。2025/11/1946習題一、判斷題1、銀行會計核算方法，主要包括：會計核算方法、會計分析檢查方法、會計預測決策方法。（）2、銀行的現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、現(xiàn)金繳款單、支票屬于基本憑證。（）3、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票屬于特定憑證。（）4、明細核算系統(tǒng)由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿和余額表組成。（）5、本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，采用藍字反方向沖正并更正決算報表。（）2025/11/1947二、單選題1、下列科目中，屬于流動負債科目的是（）A銀行存款B活期存款C活期儲蓄存款D定期儲蓄存款2、銀行廣泛采用由單位或客戶填寫的（）來代替記賬憑證。A原始憑證B記賬憑證C單式憑證D復式憑證3、統(tǒng)馭明細分戶賬，進行綜合核算與明細核算相互核對的主要工具是（）A余額表B科目日結單C日計表D總賬2025/11/19484、銀行會計憑證中，表內(nèi)科目憑證和表外科目憑證是按（）劃分的。A格式的不同B用途的不同C核算方式的不同D表面形式的不同5、（）是反映當天銀行全部業(yè)務活動情況的報表，也是軋平當天全部銀行賬務的重要工具。A科目日結單B總賬C日計表D余額表2025/11/1949三、多選題1、下列科目中，屬于流動負債項目的（）A向中央銀行借款B活期存款C拆出資金D拆入資金D財政性存款2、綜合核算是按科目核算的，由（）A科目日結單