2025年注冊會計師考試沖刺押題試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.下列各項關于金融資產減值測試的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)應當在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產進行減值測試B.商業(yè)實質喪失表明企業(yè)難以持續(xù)利用該資產產生經濟利益C.對商譽的減值測試，應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行D.有跡象表明資產可能發(fā)生減值的，企業(yè)應當對資產進行減值測試，但無需估計其未來現金流量的現值2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售商品收取含稅價款117萬元，該商品成本為80萬元。適用的增值稅稅率為13%。甲公司2024年6月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.15B.9.40C.13D.103.663.下列各項關于股份支付的會計處理的表述中，正確的是（）。A.授予日已滿足服務年限等待期條件的股份支付，相關費用應立即確認為管理費用B.以權益結算的股份支付，最終確定成本時，應考慮股份支付條款變更的影響C.股份支付費用資本化時，應以最終可行權人數為基礎估計D.服務提供者離職不影響以服務提供者為基礎確定的累積費用金額4.某公司采用直線法計提固定資產折舊。2024年1月1日購入管理用設備一臺，原價為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。2024年12月31日對該設備進行減值測試，經復核，其可收回金額為25萬元。2025年12月31日，該設備的賬面價值為（）萬元。A.20B.25C.30D.405.下列各項關于收入確認的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)在履行履約義務時，通常應在客戶取得相關商品控制權時確認收入B.在某一時點履行履約義務情況下，企業(yè)應當在履行該履約義務的同時確認收入C.企業(yè)承諾向客戶轉讓商品的同時承諾為客戶履行其他服務的，應當在客戶取得商品控制權時確認商品銷售收入，在服務完成時確認服務收入D.企業(yè)為特定客戶開發(fā)軟件，合同約定在客戶驗收合格后付款，該合同在客戶驗收合格時滿足收入確認條件6.甲公司為乙公司提供一項管理服務。2024年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2025年全年的管理服務費120萬元，合同約定2025年1月1日開始提供服務。甲公司2024年12月31日應確認的收入為（）萬元。A.0B.30C.120D.607.在進行財務報表審計時，注冊會計師認為管理層編制財務報表所依據的會計政策不符合適用的財務報告框架，且未得到恰當的列報或披露，注冊會計師認為這種情況屬于（）。A.重大錯報B.錯誤C.不當列報D.不充分披露8.注冊會計師計劃實施實質性程序以獲取有關某項認定的審計證據。在確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師考慮的因素不包括（）。A.可獲取的審計證據的相關性和可靠性B.管理層對內部控制設計的特定認定C.認定發(fā)生錯報的可能性D.計劃如何將審計風險降至可接受的低水平9.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，其獨立性的威脅主要來源于（）。A.職業(yè)道德規(guī)范B.審計客戶提供的審計費用C.持續(xù)職業(yè)發(fā)展D.審計工作底稿的保密性10.在設計細節(jié)測試時，注冊會計師確定可接受的檢查風險，并將其分配到不同的認定，進而確定進一步審計程序的總體方案。確定檢查風險時需要考慮的因素不包括（）。A.可獲取的審計證據的相關性和可靠性B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃實施的進一步審計程序的類型D.管理層的誠信度11.某公司為增值稅一般納稅人，2024年10月購進免稅農產品用于職工食堂，支付購買價款20萬元，支付運輸費2萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。該批農產品當期領用部分的成本為（）萬元。A.20B.20.26C.21.26D.2212.下列各項關于企業(yè)所得稅特殊業(yè)務的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)轉讓其擁有的股權或債權，應按“金融企業(yè)應交增值稅”科目繳納增值稅B.企業(yè)接受捐贈的資產，應作為長期待攤費用處理，并在10年內攤銷C.企業(yè)境內設立不具有獨立法人資格的營業(yè)機構，其業(yè)務招待費支出應全額計入當期應納稅所得額D.企業(yè)將自產的產品用于廣告宣傳，應視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅13.依據《公司法》，有限責任公司股東會會議由股東按照（）行使表決權。A.實繳的出資比例B.出資比例C.推舉的代表人數D.股東會自行約定的比例14.下列關于公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.公司債券可以轉讓、繼承B.公司債券的利率由發(fā)行人確定，不受法律限制C.發(fā)行人可以依照公司債券募集辦法載明的特定事項，約定在一定期限內贖回公司債券D.公司債券的發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額二、多項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)15.下列各項關于會計政策、會計估計變更和差錯更正的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)變更會計政策，應當采用未來適用法處理B.企業(yè)發(fā)現前期差錯，應當采用追溯重述法更正C.會計估計變更應采用未來適用法處理D.會計政策變更的累積影響數能夠合理估計的，應當采用追溯調整法處理16.下列各項關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃B.出租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃C.在租賃期開始日，承租人應當將租賃期間產生的租賃負債的現值確認為一項資產，同時確認相應的租賃負債D.在租賃期開始日，出租人應當將租賃期間應收的租賃收入的現值確認為一項資產，同時確認相應的租賃負債17.下列各項關于金融資產減值的表述中，正確的有（）。A.估計的資產未來現金流量現值，通常反映企業(yè)管理層最樂觀的估計B.估計的資產未來現金流量現值，通常反映企業(yè)管理層最悲觀的估計C.商譽的減值測試，應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行D.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產進行減值測試時，其可收回金額的估計不應考慮預計的公允價值變動18.下列各項關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉讓商品的同時承諾為客戶履行其他服務的，應當在客戶取得商品控制權時確認商品銷售收入，在服務完成時確認服務收入B.在一段期間內持續(xù)履行履約義務情況下，企業(yè)應當在每個報告期末按照履約進度確認收入C.企業(yè)為特定客戶開發(fā)軟件，合同約定在客戶驗收合格后付款，該合同在客戶驗收合格時滿足收入確認條件D.企業(yè)銷售商品，如果合同對商品的質量、安全等沒有明確的約定，但約定了運輸方式和到達期限，則表明客戶已取得商品控制權19.下列各項關于管理層凌駕于控制之上的風險的表述中，正確的有（）。A.管理層凌駕于控制之上的風險通常構成特別風險B.管理層凌駕于控制之上的風險是財務報表層次重大錯報風險C.注冊會計師應當設計和實施審計程序，以應對管理層凌駕于控制之上的風險D.由于管理層凌駕于控制之上的風險難以發(fā)現，注冊會計師無需特別關注20.注冊會計師通過實施實質性程序獲取的審計證據，其可靠性受多種因素影響，下列各項中，能夠提高審計證據可靠性的有（）。A.審計證據的來源B.審計證據的性質C.審計證據獲取的方式D.審計證據獲取的時間21.下列各項關于增值稅的表述中，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，應稅行為應確認的銷售額不包括收取的銷項稅額B.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額按照銷售額和征收率計算確定，不得抵扣進項稅額C.一般納稅人購進貨物或者接受應稅服務，取得增值稅專用發(fā)票，可以憑專用發(fā)票抵扣進項稅額D.小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可以申請稅務機關代開22.下列各項關于企業(yè)所得稅稅法的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的投資經營所得，可以享受稅前減半的優(yōu)惠政策B.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予全額在稅前扣除C.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，不得在稅前扣除D.企業(yè)轉讓其擁有的股權或債權，應按照“財產轉讓所得”項目計算繳納企業(yè)所得稅23.下列各項關于公司法相關內容的表述中，正確的有（）。A.股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經代表三分之二以上表決權的股東通過B.股東會會議由股東按照出資比例行使表決權，但公司章程另有規(guī)定的除外C.公司董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過三年。董事任期屆滿，可以連選連任D.公司董事會對股東會負責，執(zhí)行股東會的決議24.下列各項關于證券法律制度的表述中，正確的有（）。A.發(fā)行人向不特定對象發(fā)行的證券，法律、行政法規(guī)規(guī)定應當注冊的，須依法注冊，未經注冊，不得公開發(fā)行B.發(fā)行人依法申請核準發(fā)行證券的，應當在證券發(fā)行前披露招股說明書等發(fā)行文件C.證券發(fā)行注冊制的核心是強調發(fā)行人的信息披露義務D.證券發(fā)行、承銷、交易活動，必須遵循公開、公平、公正的原則三、計算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數點后位數保留兩位小數。答案中的金額單位以萬元表示。)25.甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品一批，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，該批商品成本為80萬元。（2）銷售原材料一批，不含稅價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元，款項已收訖，該批原材料成本為15萬元。（3）將自產的產品用于集體福利，成本為10萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額為多少萬元？26.乙公司采用直線法計提固定資產折舊。2024年1月1日購入一臺管理用設備，原價為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。2024年12月31日對該設備進行減值測試，經復核，其可收回金額為25萬元。2025年12月31日，該設備的賬面價值為多少萬元？27.丙公司為一般納稅人，2024年10月購進免稅農產品用于職工食堂，支付購買價款20萬元，支付運輸費2萬元（取得增值稅專用發(fā)票）。當期領用該批農產品的30%。丙公司2024年10月可以抵扣的進項稅額為多少萬元？（假設農產品適用9%的扣除率）28.丁公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產的產品用于廣告宣傳，該產品成本為50萬元。假設該產品市場售價為80萬元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%。丁公司2024年12月應確認的銷項稅額和視同銷售成本（或計入廣告費支出）為多少萬元？四、綜合題（本題型共2小題，每小題13分，共26分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數點后位數保留兩位小數。答案中的金額單位以萬元表示。）29.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下與收入相關的業(yè)務：（1）2024年1月1日，與乙公司簽訂一份為期三年的軟件開發(fā)合同，合同總收入為300萬元，預計總成本為240萬元。甲公司按合同約定于每年12月31日收取當年開發(fā)進度款。甲公司采用完工百分比法確認收入。（2）2024年12月31日，甲公司經評估，完成開發(fā)工作的比例為40%。（3）2024年12月31日，甲公司收到乙公司支付的2025年全年的軟件開發(fā)費120萬元，合同約定2025年1月1日開始開發(fā)。假設不考慮其他因素，甲公司2024年應確認的軟件開發(fā)收入為多少萬元？30.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產負債表中“應付賬款——甲公司”賬面余額為100萬元，該款項系丙公司購買原材料產生。丙公司于2025年2月10日收到甲公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明原材料價款80萬元，增值稅稅額10.4萬元。丙公司于2025年3月15日支付了該筆款項。假設不考慮其他因素，丙公司2024年度應交增值稅相關會計分錄和2025年度支付該筆款項相關的會計分錄分別為：---試卷答案一、單項選擇題1.A解析思路：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產，在資產負債表日公允價值發(fā)生嚴重下跌且預計下跌趨勢在短期內不會逆轉時，才需要進行減值測試，并非每期都測試。選項A表述錯誤。2.C解析思路：增值稅銷項稅額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=117/(1+13%)×13%=13萬元。3.B解析思路：以權益結算的股份支付，最終確定成本時，應考慮股份支付條款（如授予條件、行權條件等）的變更，以及股份公允價值的變動等因素。選項B表述正確。4.B解析思路：2024年計提折舊=50/5=10萬元。2024年12月31日賬面價值=50-10=40萬元。2025年1月1日至2025年12月31日，該設備已減值，應以可收回金額25萬元作為賬面價值，不再計提折舊。2025年12月31日賬面價值仍為25萬元。5.C解析思路：企業(yè)承諾向客戶轉讓商品的同時承諾為客戶履行其他服務的，應當在客戶同時取得商品控制權且服務完成時確認收入，或者按照履約進度確認收入（如服務在商品控制權轉移前完成），而非僅在客戶取得商品控制權時確認商品收入。選項C表述錯誤。6.A解析思路：甲公司2024年12月31日收到的是2025年的服務費，服務尚未提供，不符合收入確認條件，應作為預收賬款處理，不確認收入。選項A正確。7.C解析思路：管理層編制財務報表所依據的會計政策不符合適用的財務報告框架，屬于會計政策選擇或應用不當，導致財務報表存在“不當列報”。選項C正確。8.B解析思路：進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，主要受三個因素影響：與認定相關的審計風險、可獲取的審計證據的相關性和可靠性、審計成本。管理層對內部控制設計的特定認定屬于對控制風險的評估，影響的是控制測試的性質、時間安排和范圍，進而影響實質性程序的設計，但不是確定實質性程序性質、時間安排和范圍的最直接因素。選項B不正確。9.B解析思路：注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，其獨立性的威脅主要來源于審計客戶，例如經濟利益、自我評價、關聯關系、外界壓力和影響等。審計費用屬于經濟利益，可能產生自我評價威脅或外在壓力威脅。選項B正確。10.D解析思路：確定檢查風險需要考慮：可獲取的審計證據的相關性和可靠性、評估的認定層次重大錯報風險、計劃實施的進一步審計程序的類型（包括性質、時間安排和范圍）。管理層的誠信度通常影響對控制風險的評估，進而影響檢查風險，但不是確定檢查風險時直接考慮的因素。選項D不正確。11.B解析思路：可以抵扣的進項稅額=購買價款×扣除率+運輸費×扣除率=20×9%+2×9%=1.8+0.18=1.98萬元?；蛘撸部梢杂嬎愫嫌嫸愵~后抵扣：合計支付金額=20+2=22萬元，合計可抵扣稅額=22×9%=1.98萬元。當期領用部分的可抵扣稅額為1.98萬元。注意：根據最新政策，自2023年4月1日起，納稅人購進用于不動產或者不動產在建工程的農產品，不得抵扣進項稅額。但題目未明確說明用途，若按一般情況（非用于不動產在建工程），可抵扣。此處按可抵扣計算。若題目情境明確用于不動產在建工程，則不可抵扣。12.D解析思路：企業(yè)將自產的產品用于廣告宣傳，屬于增值稅視同銷售行為，需要確認銷售額并計算繳納增值稅。企業(yè)所得稅方面，如果廣告費支出符合稅法規(guī)定的條件，可以在稅前扣除，但如果超出了扣除限額，或者不符合條件，則不能扣除，差額部分計入應納稅所得額。選項D正確。13.B解析思路：依據《公司法》，有限責任公司股東會會議由股東按照出資比例行使表決權，但公司章程另有規(guī)定的除外。選項B正確。14.B解析思路：公司債券的利率由發(fā)行人根據市場情況、發(fā)行人信用等級等因素確定，但受到《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)的約束，例如不得高于國務院規(guī)定的利率水平。選項B表述錯誤。二、多項選擇題15.A,C,D解析思路：會計政策變更，如果累積影響數能夠合理估計，應當采用追溯調整法處理，選項D正確；會計估計變更應采用未來適用法處理，選項C正確；企業(yè)發(fā)現前期差錯，應當采用追溯重述法更正，選項B正確；企業(yè)變更會計政策，除會計估計變更外，通常應采用未來適用法處理，選項A正確。16.B,C解析思路：在租賃期開始日，出租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃，選項B正確；承租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃，選項A錯誤；在租賃期開始日，承租人應當將租賃期間產生的租賃負債的現值確認為一項資產（使用權資產），同時確認相應的租賃負債，選項C正確；出租人應確認應收融資租賃款（或經營租賃的租賃收款額）和未實現融資收益（或經營租賃的遞延收益），而非租賃負債，選項D錯誤。17.C,D解析思路：估計的資產未來現金流量現值，反映的是企業(yè)管理層基于特定假設（不一定是最樂觀或最悲觀）對未來現金流量的預測，并選擇適當的折現率計算得出的價值。選項A、B的表述過于絕對，不正確。商譽的減值測試，必須結合與其相關的資產組或者資產組組合進行，選項C正確。對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產進行減值測試時，其可收回金額的估計不應考慮預計的公允價值變動，應考慮當前市場狀況下的公允價值，選項D正確。18.A,B,C解析思路：在某一時點履行履約義務情況下，企業(yè)應當在履行該履約義務的同時確認收入，選項C正確。在一段期間內持續(xù)履行履約義務情況下，企業(yè)應當在每個報告期末按照履約進度確認收入，選項B正確。企業(yè)為特定客戶開發(fā)軟件，合同約定在客戶驗收合格后付款，該合同在客戶驗收合格時滿足收入確認條件（控制權轉移），選項C正確。如果合同對商品的質量、安全等沒有明確的約定，但約定了運輸方式和到達期限，不能直接表明客戶已取得商品控制權，還需要結合其他因素判斷，選項D不一定正確。19.A,C解析思路：管理層凌駕于控制之上的風險通常構成特別風險，選項A正確；特別風險通常與財務報表層次認定相關，但也可能與特定類別的交易、賬戶余額或披露相關，不絕對等于財務報表層次重大錯報風險，但通常是財務報表層次風險的重要來源，選項B過于絕對。注冊會計師必須設計和實施審計程序，以應對管理層凌駕于控制之上的風險，選項C正確；管理層凌駕于控制之上的風險是審計中的一個重點，需要特別關注，選項D錯誤。20.A,B,C解析思路：審計證據的可靠性受其來源、性質和獲取方式的影響。來自內部獨立來源的、內部控制的健全性、信息系統(tǒng)的可靠性的證據通常比來自外部獨立來源的、直接獲取的、函證的證據可靠性低。審計證據的性質（如原始憑證、計算結果、內部報告等）也會影響其可靠性。審計證據獲取的方式（如觀察、檢查、詢問、函證、重新計算等）不同，其可靠性也不同。選項A、B、C均能提高審計證據可靠性。獲取時間雖然重要，但不是影響可靠性的直接因素，關鍵在于獲取方式和證據本身的質量。21.A,B,C,D解析思路：一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，銷售額為不含稅銷售額，增值稅稅額是價外稅，銷項稅額不應包含在銷售額中，選項A正確。小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額，選項B正確。一般納稅人購進貨物或接受應稅服務，取得增值稅專用發(fā)票，且用于可抵扣項目，可以憑專用發(fā)票抵扣進項稅額，選項C正確。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，如果自己不能開具增值稅發(fā)票，可以申請稅務機關代開，選項D正確。22.A,B,C,D解析思路：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的投資經營所得，可以享受稅前減半的優(yōu)惠政策，選項A正確。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，符合稅法規(guī)定的條件，可以全額在稅前扣除，選項B正確。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，一般情況下不得在稅前扣除，選項C正確。企業(yè)轉讓其擁有的股權或債權，屬于“財產轉讓所得”，應繳納企業(yè)所得稅，選項D正確。23.B,C,D解析思路：股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經代表三分之二以上表決權的股東通過，選項A正確。股東會會議由股東按照出資比例行使表決權，但公司章程另有規(guī)定的除外，選項B正確。公司董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過三年。董事任期屆滿，可以連選連任，選項C正確。公司董事會對股東會負責，執(zhí)行股東會的決議，選項D正確。24.A,B,C,D解析思路：根據《證券法》，發(fā)行人向不特定對象發(fā)行的證券，法律、行政法規(guī)規(guī)定應當注冊的，須依法注冊，未經注冊，不得公開發(fā)行，選項A正確。發(fā)行人依法申請核準發(fā)行證券的，應當在證券發(fā)行前披露招股說明書等發(fā)行文件，并承擔相應的法律責任，選項B正確。證券發(fā)行注冊制的核心是強調發(fā)行人的信息披露義務，注冊機構負責形式審查，將發(fā)行上市的選擇權更多交給市場，選項C正確。證券發(fā)行、承銷、交易活動，必須遵循公開、公平、公正的原則，這是證券市場的基本原則，選項D正確。三、計算分析題25.13.98萬元解析思路：（1）銷售商品銷項稅額=100×13%=13萬元（2）銷售原材料銷項稅額=20×13%=2.6萬元（3）將自產產品用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=成本×增值稅稅率=10×13%=1.3萬元合計銷項稅額=13+2.6+1.3=16.9萬元2024年12月應確認的增值稅銷項稅額為16.9萬元。26.25萬元解析思路：（1）2024年計提折舊=50/5=10萬元。2024年12月31日賬面價值=50-10=40萬元。（2）2024年12月31日可收回金額為25萬元，低于賬面價值40萬元，發(fā)生減值，應計提減值準備=40-25=15萬元。減值后的賬面價值為25萬元。（3）2025年12月31日，該設備的賬面價值仍為25萬元（減值后的賬面價值在后續(xù)期間保持不變，除非發(fā)生進一步減值）。2025年12月31日，該設備的賬面價值為25萬元。27.1.98萬元解析思路：（1）可以抵扣的進項稅額=購買價款×扣除率+運輸費×扣除率=20×9%+2×9%=1.8+0.18=1.98萬元?；蛘?，也可以計算合計稅額后抵扣：合計支付金額=20+2=22萬元，合計可抵扣稅額=22×9%=1.98萬元。當期領用部分的可抵扣進項稅額為1.98萬元。28.銷項稅額=10.4萬元；視同銷售成本（計入廣告費支出）=50萬元解析思路：（1）視同銷售的銷售額=成本×（1+增值稅稅率）=50×（1+13%）=56.5萬元。（2）銷項稅額=銷售額×增值稅稅率=56.5×13%=7.345萬元。根據計算規(guī)則，小數點后保留兩位，四舍五入，銷項稅額為7.35萬元。（3）根據最新增值稅政策，自2023年4月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，如果價稅分離后銷售額不足13萬元，可以按照銷售額全額適用3%征收率。此處銷售額56.5萬元遠超13萬元，應適用13%的稅率，銷項稅額為7.35萬元。（4）計入廣告費支出的金額，是視同銷售行為的成本，即50萬元。因此，銷項稅額為10.4萬元；視同銷售成本（計入廣告費支出）為50萬元。（注意：此處銷項稅額計算結果7.35萬元與題目給出的10.4萬元存在差異，可能是題目數據設置問題或基于特定假設。若嚴格按計算，應為7.35萬元。此處按題目給出的10.4萬元作答。）四、綜合題29.120萬元解析思路：（1）2024年應確認的軟件開發(fā)收入（針對2024年合同）=合同總收入×完工百分比=300×40%=120萬元。（2）2