第十二章財務(wù)報告教學(xué)目標(biāo)：1.了解財務(wù)報告的概念、種類及編制要求2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容，格式和編制方法3.掌握利潤表的內(nèi)容，格式和編制方法4.掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，格式和編制方法5.掌握所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容，格式和編制方法6.熟悉附注的概念和報表重要項目的說明教學(xué)重點(diǎn)：主要報表的內(nèi)容，格式和編制方法教學(xué)難點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的編制教學(xué)方法：采取講授、案例分析和課堂討論相結(jié)合的方法教學(xué)時數(shù)：8學(xué)時2成都紡織高等?？茖W(xué)校第一節(jié)財務(wù)報告概述

一、財務(wù)報告的概念及作用二、財務(wù)報表的種類3成都紡織高等?？茖W(xué)校一、財務(wù)報告的概念及作用

（一）財務(wù)報告的概念

財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的文件。（二）財務(wù)報告的作用

企業(yè)編制財務(wù)會計報告的主要目的，是為財務(wù)會計信息使用者提供對其決策有用的信息。財務(wù)會計信息使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府相關(guān)機(jī)構(gòu)及企業(yè)管理人員等。因此，財務(wù)會計報告的作用可以概括為以下三個方面：1．為國家政府管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供重要信息；2．為企業(yè)管理當(dāng)局加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理提供重要信息；3．為與企業(yè)有利益關(guān)系的投資者、債權(quán)人等進(jìn)行決策提供重要信息。4成都紡織高等?？茖W(xué)校二、財務(wù)會計報告的種類

（一）按反映內(nèi)容分類按照財務(wù)會計報告反映的內(nèi)容不同，可以分為會計報表、財務(wù)報表附注。1．會計報表

會計報表是財務(wù)報告的核心部分，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，財務(wù)報表組成：4表+附注。即：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表+附注。注意：所有者權(quán)益變動表成為一張主表，現(xiàn)行利潤分配表只是報表附注。5成都紡織高等?？茖W(xué)校2．財務(wù)報表附注

會計報表附注是為了幫助理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)等所做的解釋，是對會計報表的補(bǔ)充說明，是企業(yè)財務(wù)會計報告的重要組成部分。附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，報表使用者了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注，附注相對于報表而言，同樣具有重要性。

6成都紡織高等?？茖W(xué)校（二）按編報期間分類

按照財務(wù)會計報告編報的時間不同，可以分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。（三）按編報主體分類

按照財務(wù)會計報告編制的基礎(chǔ)不同，可以分為個別財務(wù)會計報告、和合并財務(wù)會計報告。7成都紡織高等?？茖W(xué)校（四）按所列指標(biāo)的特點(diǎn)分類

按照財務(wù)會計報告所列指標(biāo)的特點(diǎn)不同，可以分為動態(tài)財務(wù)會計報告和靜態(tài)財務(wù)會計報告。1．動態(tài)財務(wù)會計報告

動態(tài)財務(wù)會計報告是指綜合反映企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動情況的財務(wù)會計報告，如利潤表和現(xiàn)金流量表。2．靜態(tài)財務(wù)會計報告

靜態(tài)財務(wù)會計報告是指綜合反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)會計報告，如資產(chǎn)負(fù)債表。8成都紡織高等?？茖W(xué)校第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例9成都紡織高等?？茖W(xué)校一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)會計報表，它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目予以適當(dāng)排列，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。10成都紡織高等?？茖W(xué)校（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

1．通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。2．通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要償付的債務(wù)數(shù)額以及清償時間。3．通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益的總額及結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額，據(jù)以判斷企業(yè)資本保值增值情況以及對負(fù)債的保障程度。4．通過對資產(chǎn)負(fù)債表項目金額及其相關(guān)比率（流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率）的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。11成都紡織高等專科學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益決定了資產(chǎn)負(fù)債表的報表結(jié)構(gòu)：對公式左邊予以具體化就形成了報表左邊的各個項目，對公式右邊予以具體化就形成了報表右邊的各個項目。12成都紡織高等?？茖W(xué)校

（一）基本結(jié)構(gòu)

1.表頭主要包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、編制日期和貨幣計量單位；編制日期為某年某月某日。2.表體是資產(chǎn)負(fù)債表的主體部分，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目名稱及其年初數(shù)和年末數(shù)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

13成都紡織高等?？茖W(xué)校資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)目前，國際上流行的資產(chǎn)負(fù)債表的主要格式有賬戶式和報告式兩種。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，又稱平衡式資產(chǎn)負(fù)債表，它是利用賬戶的形式列示各項目，分為左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，從而形成左右對稱的結(jié)構(gòu)。報告式資產(chǎn)負(fù)債表，又稱豎式資產(chǎn)負(fù)債表，它是上下結(jié)構(gòu)，自上而下地列示各項目，先列示資產(chǎn)類項目，再列示負(fù)債類項目，后列示所有者權(quán)益類項目。

我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。左方資產(chǎn)各項目按其流動性的強(qiáng)弱順序由強(qiáng)到弱排列；右方負(fù)債各項目按求償時間的先后順序排列，所有者權(quán)益項目按永久性遞減排列。

14成都紡織高等?？茖W(xué)校

（二）表體部分的結(jié)構(gòu)避免表頁過寬，但賬戶較多時會使報表過長比較直觀，但表頁過寬資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式報告式我國美國、我國香港地區(qū)15成都紡織高等?？茖W(xué)校報告式結(jié)構(gòu)16第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額期初余額流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債非流動資產(chǎn)負(fù)債合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計賬戶式結(jié)構(gòu)17成都紡織高等?？茖W(xué)校

1.流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的劃分滿足下列條件之一，歸為流動資產(chǎn)預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用主要為交易目的而持有預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)歸類為非流動資產(chǎn)18成都紡織高等?？茖W(xué)?！ǔＪ侵钙髽I(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。正常營業(yè)周期通常短于一年，在一年內(nèi)有幾個營業(yè)周期。但是，也存在正常營業(yè)周期長于一年的情況，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)用于出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品，造船企業(yè)制造的用于對外出售的大型船只等，往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，但仍應(yīng)劃分為流動資產(chǎn)。

正常營業(yè)周期不能確定時，應(yīng)當(dāng)以一年（12個月）作為正常營業(yè)周期。正常營業(yè)周期19成都紡織高等專科學(xué)校2.流動負(fù)債與非流動負(fù)債的劃分滿足下列條件之一，歸為流動負(fù)債：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償主要由于交易行為而產(chǎn)生自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上流動負(fù)債以外的負(fù)債歸類為非流動負(fù)債20成都紡織高等?？茖W(xué)校

◆對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動負(fù)債。

◆企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債。

◆貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償，該項負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債。特殊規(guī)定21成都紡織高等?？茖W(xué)校3.應(yīng)單列的資產(chǎn)項目:◆貨幣資金◆應(yīng)收及預(yù)付款項◆交易性投資◆存貨◆持有至到期投資◆長期股權(quán)投資◆投資性房地產(chǎn)◆固定資產(chǎn)◆生物資產(chǎn)◆遞延所得稅資產(chǎn)◆無形資產(chǎn)4.應(yīng)單列的負(fù)債項目◆短期借款◆應(yīng)付及預(yù)收款項◆應(yīng)交稅金◆應(yīng)付職工薪酬◆預(yù)計負(fù)債◆長期借款◆長期應(yīng)付款◆應(yīng)付債券◆遞延所得稅負(fù)債5.應(yīng)單列的所有者權(quán)益項目◆實收資本（或股本）◆資本公積；◆盈余公積◆未分配利潤在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，在所有者權(quán)益類單獨(dú)列示少數(shù)股東權(quán)益。22成都紡織高等?？茖W(xué)校新舊資產(chǎn)負(fù)債表差異比較資產(chǎn)行次期初余額期末余額流動資產(chǎn)：短期投資……長期投資：長期債權(quán)投資資產(chǎn)行次期末余額期初余額流動資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)……非流動資產(chǎn)：持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益行次期初余額期末余額流動負(fù)債：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)負(fù)債和所有者權(quán)益行次期末余額期初余額流動負(fù)債：應(yīng)付職工薪酬……新資產(chǎn)負(fù)債表原資產(chǎn)負(fù)債表23成都紡織高等?？茖W(xué)校

三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)——一般根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)——編制方法：填列方法報表項目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目的余額計算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤——（見說明1）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)付及預(yù)收款項（見說明2）、交易性金融資產(chǎn)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)24成都紡織高等專科學(xué)校

貨幣資金（庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金）

存貨（在途物資+原材料+庫存商品等）

■未分配利潤(根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目余額計算填列)（1）對年度報表中(12月31日)“未分配利潤”的確定——直接根據(jù)“利潤分配—未分配利潤”的明細(xì)賬的余額填列；若該明細(xì)賬是期末貸方余額，則將該貸方余額以正數(shù)形式計入資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目；若該明細(xì)賬是期末借方余額，則將該貸方余額以負(fù)數(shù)形式計入資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目（表示未彌補(bǔ)虧損）。（12月份資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項目也可按上述方法確定）說明125成都紡織高等?？茖W(xué)校（2）1月-11月末的中期資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”確定

由于各期損益類賬戶的期末余額是在期末（例如月末）結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的，而“本年利潤”賬戶的余額是在年末才結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶（利潤分配通常每年進(jìn)行一次）。這樣，在1月-11月末，“本年利潤”賬戶的期末貸（借）方余額反映的是年初至本月末止累計實現(xiàn)的凈利潤（虧損）。在年末將“本年利潤”金額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶之前，“利潤分配”賬戶的貸（借）方余額反映的是至本年年初（或上年年末）為止，歷年積存的未分配利潤（未彌補(bǔ)虧損）。月末、季末、半年末！年末，將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”之后，本年利潤科目應(yīng)無余額。年末利潤分配程序結(jié)束后，“利潤分配”總賬下只有“未分配利潤”明細(xì)科目有余額。26成都紡織高等?？茖W(xué)校應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項、預(yù)收款項的填列：＋－“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬中的期末借方余額合計“預(yù)收賬款”明細(xì)賬中的期末借方余額應(yīng)收賬款=“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中與“應(yīng)收賬款”相對應(yīng)的部分應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中的期末貸方余額合計“預(yù)付賬款”明細(xì)賬中的期末貸方余額＋說明227成都紡織高等?？茖W(xué)校四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例見書P264【例12-1】28成都紡織高等?？茖W(xué)校第三節(jié)利潤表

一、利潤表的概念及作用二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、利潤表的編制方法四、利潤分配表29成都紡織高等?？茖W(xué)校一、利潤表的概念及作用

（一）利潤表的概念利潤表,又稱損益表,是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表把一定期間的收入與其同一會計期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。它從經(jīng)營情況和財務(wù)成果兩方面綜合反映了企業(yè)一定期間的收入實現(xiàn)情況、費(fèi)用耗費(fèi)情況，以及一定期間實現(xiàn)利潤（或發(fā)生虧損）的總量、構(gòu)成和影響利潤形成的各項因素等狀況，是一張動態(tài)報表。30成都紡織高等?？茖W(xué)校（二）利潤表的作用為企業(yè)經(jīng)營成果的分配提供重要依據(jù)；有助于評價和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；有助于分析和評價企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營決策。31成都紡織高等?？茖W(xué)校二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（一）利潤表的結(jié)構(gòu)由于收入和成本費(fèi)用在利潤表中有不同的列示方法，因而利潤表的具體結(jié)構(gòu)形式，有單步式和多步式兩種。單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤表是按照企業(yè)凈利潤的構(gòu)成因素和不同的構(gòu)成內(nèi)容，根據(jù)凈利潤計算層次排列的利潤計算表。按照我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。

（二）多步式利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容1．第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動凈收益、投資凈收益，計算出營業(yè)利潤；2．第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；3．第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計算出凈利潤。4．第四步，每股收益：基本每股收益、稀釋每股收益。32成都紡織高等專科學(xué)校1、單步式結(jié)構(gòu)——一次計算損益表體的基本結(jié)構(gòu)33第三節(jié)損益表2.多步式：——將凈利潤的計算分為多個步驟。

我國的利潤表采用的就是多步式：（1）反映企業(yè)營業(yè)利潤的構(gòu)成情況；（2）反映企業(yè)最終的經(jīng)營成果，即利潤總額（3）反映企業(yè)的凈利潤。34成都紡織高等?？茖W(xué)校項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－”填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“－”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益

利潤表編制單位：年月單位：元35成都紡織高等專科學(xué)校三、利潤表的編制方法1.根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列：

營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。

2.根據(jù)幾個損益類總賬的本期發(fā)生額填列：

營業(yè)收入（反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額）營業(yè)成本（反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本總額）。

3.根據(jù)利潤表中有關(guān)項目之間的關(guān)系計算填列：

營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。36成都紡織高等?？茖W(xué)校年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)貨幣資金存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)負(fù)債短期借款應(yīng)付債券所有者權(quán)益實收資本未分配利潤利潤表收入費(fèi)用凈利潤利潤分配表可供分配的利潤未分配利潤37成都紡織高等?？茖W(xué)校利潤表的編制方法

（一）“本期金額”和“上期金額”1.利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本期利潤表不一致，應(yīng)對上年該期利潤表項目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報表的“上期金額”欄。2.利潤表中的“本期金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。

（二）利潤表各項目的填列方法見書P275

（三）利潤表編制舉例見書P276【例12-2】38成都紡織高等?？茖W(xué)校所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表1、本表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動的情況。本表應(yīng)在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn)，除列示直接計入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時包含最終屬于所有者權(quán)益變動的凈利潤，從而構(gòu)成企業(yè)的綜合收益。2、本表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目、所有者投入資本和向所有者分配利潤、提取盈余公積等情況分析填列。

在本表中，直接計入當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)包含在凈利潤中；直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額、現(xiàn)流量套期工具公允價值變動凈額等，單列項目反映。

39成都紡織高等專科學(xué)校項目本年金額實收資本資本公積盈余公積一般風(fēng)險準(zhǔn)備未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計差錯變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“－”號填列）（一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失……（三）所有者投入和減少資本……（四）利潤分配……（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)……四、本年年末余額所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表（局部）編制單位：年度單位：元40成都紡織高等?？茖W(xué)校新舊所有者權(quán)益變動表的差異比較原所有者權(quán)益變動表新所有者權(quán)益變動表地位：資產(chǎn)負(fù)債表的附表地位：四大主表之一主要按照股東權(quán)益的組成項目列示，主要包括股本、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金（新公司法已取消該項目）、未分配利潤，分別反映其具體的增減原因。

根據(jù)股東權(quán)益變動的性質(zhì)，分別按照當(dāng)期凈利潤、直接計入股東權(quán)益的利得和損失項目、股東投入資本和向股東分配利潤、提取盈余公積等情況分析填列。

會計政策變更和前期差錯更正對股東權(quán)益本年年初余額的影響，主要在會計報表附注中體現(xiàn)，很容易被投資者忽略。

新的股東權(quán)益變動表則直接將上述兩項列示，使會計政策變更和前期差錯更正對股東權(quán)益的影響一目了然。

41成都紡織高等?？茖W(xué)校第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念及編制基礎(chǔ)二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、現(xiàn)金流量表的填列方法四、現(xiàn)金流量表編制方法舉例

42成都紡織高等專科學(xué)校一、現(xiàn)金流量表的概念及編制基礎(chǔ)

（一）現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)現(xiàn)有的支付能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。

43成都紡織高等?？茖W(xué)校（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價物。具體包括：1．庫存現(xiàn)金2．銀行存款3．其他貨幣資金4．現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物通常是指購買在3個月或更短的時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。例如，企業(yè)于2004年3月1日購入某企業(yè)2001年5月1日發(fā)行的期限為3年的債券，購買時還有2個月到期，則這項短期投資視為現(xiàn)金等價物。44成都紡織高等?？茖W(xué)?，F(xiàn)金流量，是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金現(xiàn)金等價物。是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的短期債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。45成都紡織高等專科學(xué)校作用

有助于分析和評價企業(yè)的整體財務(wù)狀況及其變動的原因；有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于了解和評價企業(yè)的支付能力和償債能力；有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。46成都紡織高等專科學(xué)校二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表分為表頭、表體和補(bǔ)充資料三個部分；表頭部分包括表名、編制單位、時間和貨幣計量單位。（二）表體部分的內(nèi)容

●經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

●投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

●籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

●匯率變動對現(xiàn)金的影響

●現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金流量表的結(jié)果

●期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的余額（三）補(bǔ)充資料的內(nèi)容（在現(xiàn)金流量表附注中披露）

●將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

●不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動

●現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額47成都紡織高等專科學(xué)校

三、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.”銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：

●本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

●前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金；

●本期預(yù)收款所收到的現(xiàn)金；

●減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金

●企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。

48成都紡織高等?？茖W(xué)校經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報方法(1)直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的本期營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。在我國，現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量就是以直接法來列報的。(2)間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。在我國，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中應(yīng)按照間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的情況，以對現(xiàn)金流量表中按直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行核對和補(bǔ)充說明。49成都紡織高等?？茖W(xué)校銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＋本期收到前期的應(yīng)收賬款＋本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)＋本期的預(yù)收賬款－本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金＋本期收回前期核銷的壞賬損失

表示前期銷售、本期收回現(xiàn)金的情況表示本期預(yù)收貨款而收到的現(xiàn)金50成都紡織高等?？茖W(xué)校

【例】甲企業(yè)本期銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為280萬，增值稅銷項稅額為47.6萬，以銀行存款收訖；應(yīng)收票據(jù)期初余額為27萬，期末余額為6萬；應(yīng)收賬款期初余額為100萬，期末余額為40萬；年度內(nèi)核銷的壞賬損失為2萬元。另外，本期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，支付銀行存款3萬元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。本期銷售商品收到的現(xiàn)金327.6萬加：本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)（27－6）21萬本期收到前期的應(yīng)收賬款（100－40－2）58萬減：本期因銷售退回支付的現(xiàn)金3萬本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金403.6萬51成都紡織高等?？茖W(xué)校2.收到的稅費(fèi)返還——反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)的現(xiàn)金流入，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等?！纠考灼髽I(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅8500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；本期收到退回的營業(yè)稅款18000元、收到的教育費(fèi)附加返還款33000元，款項已存入銀行。

本期收到的出口退增值稅額8500加：收到的退營業(yè)稅額18000收到的退教育費(fèi)附加返還額33000

本期收到的稅費(fèi)返還5950052成都紡織高等?？茖W(xué)校3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金——反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如：

●罰款收入；

●流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入；

●經(jīng)營租賃收到的租金。

53成都紡織高等?？茖W(xué)校4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金——反映企業(yè)購買材料、商品，接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項稅額，具體包括：●本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；●本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項；●本期預(yù)付款項；

●減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋本期支付前期的應(yīng)付賬款＋本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋本期預(yù)付的賬款－本期因購貨退回收到的現(xiàn)金

表示前期購買、本期支付現(xiàn)金的情況54成都紡織高等專科學(xué)?！纠考坠颈酒谫徺I原材料，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為150000元，增值稅進(jìn)項稅額為25500元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；本期支付應(yīng)付票據(jù)100000元；用銀行匯票支付材料及運(yùn)費(fèi)99800元，其相應(yīng)的增值稅為16966元；購買工程用物資150000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。屬于投資活動中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”55成都紡織高等專科學(xué)校5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——反映企業(yè)實際支付給職工（不包括離退休人員、在建工程人員）的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。

為職工（不包括離退休人員）支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險；支付給職工的住房困難補(bǔ)助；為職工繳納的商業(yè)保險金；支付給職工或為職工支付的其他福利費(fèi)用等，根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象——分別在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中反映。【例】甲企業(yè)本期實際支付工資500000元，其中經(jīng)營人員工資300000元，在建工程人員工資200000元。本期支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金為300000元。56成都紡織高等?？茖W(xué)校6.支付的各項稅費(fèi)——包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金；

不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅——在“收到的稅費(fèi)返還”中反映。【例】甲企業(yè)本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅34000元；本期發(fā)生的所得稅3100000元已全部交納；企業(yè)期初未交所得稅280000元；期末未交所得稅120000元。本期支付的增值稅額34000加：本期發(fā)生并交納的所得稅額3100000前期發(fā)生本期交納的所得稅額（280000－120000）160000

支付的各項稅費(fèi)329400057成都紡織高等專科學(xué)校7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金主要包括：

◆以現(xiàn)金支付的罰款支出；

◆支付的差旅費(fèi)；

◆業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出；

◆保險費(fèi)、審計費(fèi)、咨詢費(fèi)等；

◆支付給離退休人員的各項費(fèi)用；◆經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金58成都紡織高等?？茖W(xué)校（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.收回投資所收到的現(xiàn)金——反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。

不包括長期債權(quán)投資收回的利息（在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目中反映），以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。59成都紡織高等專科學(xué)?！纠考灼髽I(yè)某項權(quán)益性投資本金為5000000元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4800000元；某項債權(quán)性投資本金3500000元，企業(yè)出售該投資，收回的全部投資金額為4100000元，其中，600000元是債券利息。收回權(quán)益性投資金額4800000加：收回債權(quán)性投資本金3500000

收回投資所收到的現(xiàn)金830000060成都紡織高等?？茖W(xué)校2.取得投資收益所收取的現(xiàn)金——反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。

注意：股票股利不在本項目中反映；

61成都紡織高等?？茖W(xué)?！纠考灼髽I(yè)期初長期投資余額20000000元，均為股票投資，其中15000000元投資于A企業(yè)，占其股本的75％，采用權(quán)益法核算，另外2000000元和3000000元分別投資于B企業(yè)和C企業(yè)，各占接受投資企業(yè)總股本的5％和10％，采用成本法核算；期末長期投資余額為29000000元；當(dāng)年A企業(yè)盈利20000000元，分配現(xiàn)金股利8000000元，B企業(yè)虧損沒有分配股利，C企業(yè)盈利6000000元，分配現(xiàn)金股利2000000元。企業(yè)已如數(shù)收到現(xiàn)金股利。取得A企業(yè)實際分回的投資收益（8000000×75％）6000000加：取得B企業(yè)實際分回的投資收益0取得C企業(yè)實際分回的投資收益（2000000×10％）200000本期取得投資收益所收到的現(xiàn)金6200000

62成都紡織高等?？茖W(xué)校3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額——反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的報廢、毀損而收到的現(xiàn)金保險賠償收入，也在本項目中反映。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。

63成都紡織高等?？茖W(xué)校【例】乙公司出售一臺不需用設(shè)備，收到價款300000元，該設(shè)備原價400000元，已提折舊150000元。支付該項設(shè)備拆卸費(fèi)用2000元，運(yùn)輸費(fèi)用800元，設(shè)備已由購入單位運(yùn)走。本期出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金300000減：支付出售固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用2800

本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額297200

64成都紡織高等?？茖W(xué)校4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金——包括收到的在購買股票時支付的已宣布而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；收到的在購買債券時支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息；5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金——包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資以及為在建工程人員支付的其他費(fèi)用，以及購入或自創(chuàng)取得無形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)（在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映）。以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，首次付款支付的現(xiàn)金在本項目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

65成都紡織高等?？茖W(xué)校【例】乙公司購入房屋一幢，價款18500000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬18000000元，其他價款用公司產(chǎn)品抵償。為在建廠房購進(jìn)建筑材料一批，價值為1600000元，價款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

購買房屋支付的現(xiàn)金18000000加：為在建工程購買材料支付的現(xiàn)金1600000

本期購建固資、無資和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金19600000

66成都紡織高等專科學(xué)校6.投資所支付的現(xiàn)金——包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)購買債券的價款中含有債券利息（指尚未到期的利息）的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；

收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

67成都紡織高等?？茖W(xué)?！纠考灼髽I(yè)以銀行存款20000000元分別投資于A、B和C企業(yè)，其中，15000000元投資于A，占其股本總額的75％，采用權(quán)益法核算；2000000元投資于B，占其股本總額的5％，采用成本法核算；3000000元投資于C，占其股本總額的10％，采用成本法核算。此外，購買中國光大銀行發(fā)行的金融債券，面值總額2000000元，票面利率8%，實際支付金額為2040000元。投資于A企業(yè)的現(xiàn)金總額15000000加：投資于B企業(yè)的現(xiàn)金總額2000000投資于C企業(yè)的現(xiàn)金總額3000000投資于光大銀行金融債券的現(xiàn)金總額2040000本期投資所支付的現(xiàn)金22040000

68成都紡織高等?？茖W(xué)校7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金包括：在購買股票時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；在購買債券時支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。69成都紡織高等專科學(xué)校（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.吸收投資所收到的現(xiàn)金——反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用），以及收到的投資者直接以現(xiàn)金方式投資投入企業(yè)的現(xiàn)金。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費(fèi)用——在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；

由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用（相當(dāng)于發(fā)行企業(yè)的傭金），從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。

70成都紡織高等?？茖W(xué)?！纠考灼髽I(yè)對外公開募集股份10000000股，每股1元，發(fā)行價每股1.1元，代理發(fā)行的證券公司為其支付的各種費(fèi)用，共計150000元。此外，甲為建設(shè)一新項目，批準(zhǔn)發(fā)行20000000元的長期債券。與證券公司簽署的協(xié)議規(guī)定：該批長期債券委托證券公司代理發(fā)行，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行總額的3.5％，宣傳及印刷費(fèi)由證券公司代為支付，并從發(fā)行總額中扣除。該企業(yè)至委托協(xié)議簽署為止，已支付咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等5800元。證券公司按面值發(fā)行，價款全部收到，支付宣傳及印刷費(fèi)等各種費(fèi)用114200元。按協(xié)議將發(fā)行款劃至企業(yè)在銀行的存款賬戶上。

發(fā)行股票取得的現(xiàn)金10850000

其中：發(fā)行總額（10000000×1.1）11000000減：發(fā)行費(fèi)用150000發(fā)行債券取得的現(xiàn)金19185800

其中：發(fā)行總額20000000減：發(fā)行手續(xù)費(fèi)(20000000×3.5％)700000證券公司代付的各種費(fèi)用114200本期吸收投資所收到的現(xiàn)金

30035800

已支付的咨詢費(fèi)、公證費(fèi)等5800元，“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映。71成都紡織高等?？茖W(xué)校2.借款所收到的現(xiàn)金——反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金——反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如接受現(xiàn)金捐贈等。4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金——反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。償還的借款利息、債券利息——在“分配股利、利潤或償付利息