2025年會(huì)計(jì)師面試全解析財(cái)務(wù)報(bào)表與稅務(wù)知識(shí)模擬題及答案一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析類(lèi)題目1.請(qǐng)簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間的核心勾稽關(guān)系，并舉例說(shuō)明如何通過(guò)勾稽關(guān)系識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表異常。答案：三大報(bào)表的核心勾稽關(guān)系體現(xiàn)在以下三方面：（1）利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表：凈利潤(rùn)通過(guò)“未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表，即資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)=期初數(shù)+利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”本年累計(jì)數(shù)（需考慮股利分配等調(diào)整）。例如，若某企業(yè)利潤(rùn)表顯示當(dāng)年凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，但資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”僅增加300萬(wàn)元，需核查是否存在未披露的股利分配或前期損益調(diào)整。（2）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表：現(xiàn)金流量表“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額（需排除受限資金）。若某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額1000萬(wàn)元，但現(xiàn)金流量表“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”僅800萬(wàn)元，需關(guān)注是否存在未披露的受限資金或現(xiàn)金等價(jià)物分類(lèi)錯(cuò)誤。（3）利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的匹配性。若企業(yè)凈利潤(rùn)持續(xù)為正但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量長(zhǎng)期為負(fù)，可能存在收入虛增（如應(yīng)收賬款大幅增加）或成本費(fèi)用未實(shí)際支付（如應(yīng)付賬款異常增長(zhǎng)）的情況。例如，某公司連續(xù)3年凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元/年，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為-200萬(wàn)元/年，需重點(diǎn)核查收入確認(rèn)是否符合“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，是否存在提前確認(rèn)收入或放寬信用政策虛增業(yè)績(jī)的行為。2.某制造企業(yè)2024年末資產(chǎn)負(fù)債表顯示：應(yīng)收賬款余額1.2億元（較年初增長(zhǎng)80%），存貨余額8000萬(wàn)元（較年初增長(zhǎng)50%），流動(dòng)比率1.2（年初1.5）；利潤(rùn)表顯示：營(yíng)業(yè)收入5億元（較上年增長(zhǎng)30%），銷(xiāo)售毛利率22%（上年25%）。請(qǐng)分析該企業(yè)可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)問(wèn)題。答案：需從以下角度分析：（1）應(yīng)收賬款激增：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)30%，但應(yīng)收賬款增長(zhǎng)80%，可能存在兩種風(fēng)險(xiǎn)：一是放寬信用政策（如延長(zhǎng)賬期）以刺激銷(xiāo)售，可能導(dǎo)致壞賬率上升；二是收入真實(shí)性存疑（如虛增收入形成虛假應(yīng)收賬款）。需結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（2024年=5億/[（1.2億+年初應(yīng)收賬款）/2]，假設(shè)年初應(yīng)收賬款0.67億，則周轉(zhuǎn)率約5.17次，上年若為8次則顯著下降）判斷，若周轉(zhuǎn)率大幅下降，需關(guān)注客戶信用資質(zhì)及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。（2）存貨增長(zhǎng)過(guò)快：存貨增速（50%）超過(guò)營(yíng)收增速（30%），可能存在產(chǎn)品滯銷(xiāo)（如市場(chǎng)需求下降或庫(kù)存管理低效）或成本核算問(wèn)題（如多計(jì)存貨成本以降低當(dāng)期銷(xiāo)售成本，虛增利潤(rùn)）。需結(jié)合存貨構(gòu)成（原材料/在產(chǎn)品/產(chǎn)成品）分析：若產(chǎn)成品占比高且?guī)忑g超1年，可能面臨減值風(fēng)險(xiǎn)；若原材料占比高，需核查是否因漲價(jià)囤貨或采購(gòu)計(jì)劃失誤。（3）流動(dòng)比率下降：流動(dòng)比率從1.5降至1.2，反映短期償債能力減弱。應(yīng)收賬款和存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比重可能上升（假設(shè)流動(dòng)資產(chǎn)總額=應(yīng)收賬款+存貨+其他，若其他流動(dòng)資產(chǎn)未同步增長(zhǎng)，流動(dòng)性資產(chǎn)的“質(zhì)量”下降——應(yīng)收賬款和存貨的變現(xiàn)能力弱于貨幣資金），需關(guān)注企業(yè)短期償債壓力（如一年內(nèi)到期的負(fù)債規(guī)模）及是否存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。（4）毛利率下降：銷(xiāo)售毛利率從25%降至22%，可能因原材料成本上漲（如2024年大宗商品價(jià)格波動(dòng)）、產(chǎn)品降價(jià)（市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇）或成本核算錯(cuò)誤（如未合理分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用）。需結(jié)合成本結(jié)構(gòu)分析：若直接材料占比上升，需核查采購(gòu)價(jià)格或消耗定額；若人工成本上升，需關(guān)注生產(chǎn)效率；若為降價(jià)導(dǎo)致，需評(píng)估市場(chǎng)份額增長(zhǎng)是否覆蓋利潤(rùn)損失。3.請(qǐng)說(shuō)明“其他綜合收益”項(xiàng)目的核算內(nèi)容及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的意義。答案：其他綜合收益（OCI）反映企業(yè)未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失，主要包括：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（如其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資）的公允價(jià)值變動(dòng)；（2）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額；（3）權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，被投資單位其他綜合收益變動(dòng)的份額；（4）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分；（5）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。對(duì)財(cái)務(wù)分析的意義：（1）反映企業(yè)潛在損益：OCI中的部分項(xiàng)目（如其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)）未來(lái)處置時(shí)會(huì)轉(zhuǎn)入損益，需關(guān)注其對(duì)未來(lái)利潤(rùn)的影響。例如，某企業(yè)持有其他債權(quán)投資公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)+1000萬(wàn)元（計(jì)入OCI），若未來(lái)處置時(shí)市場(chǎng)價(jià)格下跌，可能產(chǎn)生實(shí)際損失。（2）識(shí)別非經(jīng)常性損益：OCI不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)，但可能反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略。例如，大量持有其他權(quán)益工具投資的企業(yè)，其OCI波動(dòng)可能反映投資組合的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。（3）評(píng)估企業(yè)綜合盈利能力：綜合收益總額=凈利潤(rùn)+其他綜合收益稅后凈額，能更全面反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的總收益，避免僅關(guān)注凈利潤(rùn)導(dǎo)致的信息偏差（如某些金融企業(yè)OCI占比高，凈利潤(rùn)無(wú)法完整反映其業(yè)績(jī)）。二、稅務(wù)知識(shí)類(lèi)題目1.2025年某科技型中小企業(yè)（會(huì)計(jì)核算健全，符合小微企業(yè)條件）取得以下收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元（技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)，適用6%增值稅稅率），轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)收入200萬(wàn)元（符合免稅條件），投資境內(nèi)居民企業(yè)分回股息50萬(wàn)元（符合免稅條件）。發(fā)生成本費(fèi)用：人員工資300萬(wàn)元（其中研發(fā)人員工資150萬(wàn)元），研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元（含直接投入120萬(wàn)元、研發(fā)設(shè)備折舊30萬(wàn)元、委托外部研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元），其他管理費(fèi)用80萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元（均為銀行貸款利息）。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅（假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為：應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元部分，按5%稅率繳納）。答案：（1）增值稅計(jì)算：-技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)收入800萬(wàn)元，適用6%稅率，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800/(1+6%)×6%≈45.28萬(wàn)元；-轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)收入200萬(wàn)元，符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策》免稅條件，免增值稅；-無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額信息（題目未提供），假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額為0，則應(yīng)納增值稅=45.28萬(wàn)元。（2）企業(yè)所得稅計(jì)算：-收入總額=800（主業(yè)務(wù)）+200（專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓?zhuān)?50（股息）=1050萬(wàn)元；-免稅收入=200（專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓免稅？需注意：專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在企業(yè)所得稅中是“所得”免稅，而非收入全額免稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征，超過(guò)部分減半征收。本題中專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，假設(shè)成本為0，則轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元≤500萬(wàn)元，全額免稅；股息50萬(wàn)元符合居民企業(yè)間股息免稅條件，故免稅收入=50萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元免稅。）-可扣除成本費(fèi)用：-人員工資300萬(wàn)元（合理支出，全額扣除）；-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：根據(jù)2025年政策，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例100%。委托外部研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額80%計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)），故可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=（150+120+30+50×80%）×100%=（300+40）×100%=340萬(wàn)元（注：原研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額=150+120+30+50=350萬(wàn)元，其中委托外部研發(fā)50萬(wàn)元，按80%即40萬(wàn)元計(jì)入，故可加計(jì)扣除基數(shù)=150+120+30+40=340萬(wàn)元，加計(jì)100%即340萬(wàn)元）；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，扣除限額=min（10×60%=6萬(wàn)元，（800+200）×5‰=5萬(wàn)元），故扣除5萬(wàn)元，納稅調(diào)增10-5=5萬(wàn)元；-其他管理費(fèi)用（除業(yè)務(wù)招待費(fèi)外）=80-10=70萬(wàn)元，全額扣除；-財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元（合理利息支出），全額扣除；-應(yīng)納稅所得額=（收入總額-免稅收入-不征稅收入）-（成本+費(fèi)用+損失）±納稅調(diào)整收入總額=1050萬(wàn)元；免稅收入=50（股息）+200（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅）=250萬(wàn)元；成本費(fèi)用總額=300（工資）+350（研發(fā)費(fèi)用）+70（其他管理）+20（財(cái)務(wù)）=740萬(wàn)元；加計(jì)扣除額=340萬(wàn)元（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增5萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=（1050-250）-740+5-340=（800-740）+5-340=60+5-340=-275萬(wàn)元？（此處可能計(jì)算錯(cuò)誤，正確邏輯應(yīng)為：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整-免稅收入-加計(jì)扣除）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=收入總額-成本費(fèi)用=1050-（300+350+80+20）=1050-750=300萬(wàn)元；納稅調(diào)整：業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增5萬(wàn)元，故調(diào)整后利潤(rùn)=300+5=305萬(wàn)元；免稅收入=50（股息）+200（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅）=250萬(wàn)元；研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=340萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=305-250-340=-285萬(wàn)元（虧損，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅）。（注：若技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅是“所得”免稅，即收入200萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的成本需扣除。假設(shè)專(zhuān)利技術(shù)成本為50萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)讓所得=200-50=150萬(wàn)元≤500萬(wàn)元，免稅。此時(shí)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1050-（300+350+80+20+50）=1050-800=250萬(wàn)元；納稅調(diào)整后利潤(rùn)=250+5=255萬(wàn)元；免稅收入=50+150=200萬(wàn)元；加計(jì)扣除340萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=255-200-340=-285萬(wàn)元，仍為虧損。）2.2025年增值稅政策有哪些重要調(diào)整？請(qǐng)說(shuō)明對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響。答案：2025年增值稅政策主要調(diào)整（假設(shè)）：（1）小規(guī)模納稅人優(yōu)惠延續(xù)：月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策延續(xù)至2025年底，簡(jiǎn)化小微企業(yè)稅務(wù)合規(guī)成本。（2）留抵退稅范圍擴(kuò)大：將“科技型中小企業(yè)”納入全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍，緩解科技企業(yè)資金壓力。（3）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除試點(diǎn)擴(kuò)圍：在現(xiàn)有行業(yè)（如植物油、酒及酒精）基礎(chǔ)上，新增“預(yù)制菜加工”行業(yè)適用核定扣除，減少因農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）跨境電商零售進(jìn)口稅收政策調(diào)整：?jiǎn)未谓灰紫拗祻?000萬(wàn)元提高至8000萬(wàn)元，年度交易限值從26000萬(wàn)元提高至30000萬(wàn)元，促進(jìn)跨境電商發(fā)展。對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響：（1）小規(guī)模納稅人需關(guān)注銷(xiāo)售額臨界值（如月15萬(wàn)元），避免因超限額導(dǎo)致全額計(jì)稅；同時(shí)需規(guī)范發(fā)票管理（如普票與專(zhuān)票開(kāi)具規(guī)則）。（2）科技型中小企業(yè)應(yīng)完善進(jìn)項(xiàng)稅核算，準(zhǔn)確區(qū)分“增量留抵稅額”，及時(shí)提交退稅申請(qǐng)，優(yōu)化資金流。（3）預(yù)制菜加工企業(yè)需建立農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的全流程核算體系，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的“投入產(chǎn)出法”計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，避免因核算不準(zhǔn)確引發(fā)補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。（4）跨境電商企業(yè)需更新交易系統(tǒng)，準(zhǔn)確記錄單筆及年度交易金額，確保符合限值要求；同時(shí)關(guān)注“關(guān)稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅”的綜合稅負(fù)，優(yōu)化定價(jià)策略。3.某企業(yè)2024年因計(jì)算錯(cuò)誤少繳企業(yè)所得稅100萬(wàn)元（非主觀故意），2025年5月稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)該問(wèn)題。請(qǐng)說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理方式及企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施（假設(shè)未過(guò)追征期）。答案：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)處理方式：根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的（少繳稅款累計(jì)10萬(wàn)元以上），追征期可延長(zhǎng)至5年。本題中少繳100萬(wàn)元（超過(guò)10萬(wàn)元），追征期為5年（2024年屬未過(guò)追征期）。處理結(jié)果：-追繳稅款100萬(wàn)元；-按日加收滯納金（滯納金=100萬(wàn)×0.05%×滯納天數(shù)，從稅款所屬期屆滿次日起算，即2025年5月31日（匯算清繳截止日）后次日起算至實(shí)際繳納日）；-因非主觀故意（無(wú)偷稅、抗稅、騙稅情形），不處罰款。（2）企業(yè)應(yīng)對(duì)措施：-配合稽查：提供相關(guān)賬冊(cè)、憑證，說(shuō)明錯(cuò)誤原因（如會(huì)計(jì)政策理解偏差、計(jì)算軟件故障等），證明非主觀故意；-及時(shí)補(bǔ)繳稅款及滯納金：避免因拖延導(dǎo)致滯納金增加；-完善內(nèi)控制度：對(duì)稅務(wù)核算流程進(jìn)行整改（如增加復(fù)核環(huán)節(jié)、參加稅務(wù)培訓(xùn)），避免類(lèi)似錯(cuò)誤；-申請(qǐng)稅收優(yōu)惠：若少繳稅款因未享受應(yīng)享優(yōu)惠政策（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除），可補(bǔ)充提供資料，申請(qǐng)抵減應(yīng)補(bǔ)繳稅款（需與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)）。三、綜合案例分析題案例背景：甲公司為制造業(yè)一般納稅人，2024年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下（單位：萬(wàn)元）：-資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金500，應(yīng)收賬款2000（壞賬準(zhǔn)備100），存貨1500（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200），固定資產(chǎn)8000（累計(jì)折舊2000），應(yīng)付賬款1200，短期借款3000，實(shí)收資本5000，未分配利潤(rùn)1800；-利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入15000，營(yíng)業(yè)成本10000，稅金及附加150，銷(xiāo)售費(fèi)用1200，管理費(fèi)用800（含計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200），財(cái)務(wù)費(fèi)用300（均為短期借款利息），投資收益200（持有某上市公司股票公允價(jià)值變動(dòng)收益），營(yíng)業(yè)外收入50（政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件），營(yíng)業(yè)外支出30（稅收滯納金）；-其他信息：2024年研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)），符合加計(jì)扣除條件；適用企業(yè)所得稅稅率25%，無(wú)以前年度虧損。問(wèn)題：（1）計(jì)算甲公司2024年利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅；（2）分析甲公司短期償債能力（流動(dòng)比率、速動(dòng)比率），并提出改進(jìn)建議；（3）說(shuō)明“投資收益200萬(wàn)元”對(duì)企業(yè)稅務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。答案：（1）利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅計(jì)算：-利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=15000-10000-150-1200-800-300+200+50-30=15000-12480+200+50-30=2740萬(wàn)元。-應(yīng)納稅所得額調(diào)整：-資產(chǎn)減值損失：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，稅法規(guī)定未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金不得稅前扣除，需調(diào)增300萬(wàn)元；-投資收益：持有上市公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬(wàn)元（未實(shí)際處置），稅法規(guī)定以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，需調(diào)減200萬(wàn)元；-不征稅收入：政府補(bǔ)助50萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的支出不得扣除（題目未提支出，故調(diào)減50萬(wàn)元）；-稅收滯納金30萬(wàn)元，不得稅前扣除，調(diào)增30萬(wàn)元；-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：500萬(wàn)元×100%=500萬(wàn)元（假設(shè)2025年政策延續(xù)100%加計(jì)），調(diào)減500萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=2740+300-200-50+30-500=2740+300=3040-200=2840-50=2790+30=2820-500=2320萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=2320×25%=580萬(wàn)元。（2）短期償債能力分析：-流動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金500+應(yīng)收賬款（2000-100）=1900+存貨（1500-200）=1300=500+1900+1300=3700萬(wàn)元；-流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款1200+短期借款3000=4200萬(wàn)元；-流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/