會計實操文庫1/15做賬實操-PU發(fā)泡產品成本核算標準操作流程一、總則（一）目的規(guī)范PU發(fā)泡產品生產企業(yè)的成本核算工作，精準反映PU發(fā)泡產品從原料采購到生產加工、成品入庫全流程的成本構成，為產品定價、生產工藝優(yōu)化、成本控制及經營決策提供可靠數據支持，提升企業(yè)在PU發(fā)泡行業(yè)的成本競爭力。（二）適用范圍本制度適用于PU發(fā)泡企業(yè)各類PU發(fā)泡產品（如軟質泡沫、硬質泡沫、半硬質泡沫等）的成本核算，涵蓋原料采購、預混、發(fā)泡、成型、切割、檢驗及成品入庫等生產環(huán)節(jié)。（三）核算原則合規(guī)性原則：遵循《企業(yè)會計準則》《制造業(yè)成本核算指引》及行業(yè)相關法規(guī)，確保成本核算合法合規(guī)。工序追溯原則：按PU發(fā)泡生產各核心工序（預混、發(fā)泡、成型、切割等）歸集成本，實現成本與工序的精準對應。實際成本原則：以生產過程中實際發(fā)生的原料消耗、人工費用、設備折舊、能源消耗等支出為核算依據。批次核算原則：以生產批次或客戶訂單為基本核算對象，結合產品型號、密度等特性細分，滿足差異化生產的成本追溯需求。一致性原則：成本核算方法、費用分配標準、原料計價方式（如加權平均法）保持穩(wěn)定，確需變更的需專項審批并披露影響。二、組織架構與職責分工（一）財務部門制定PU發(fā)泡產品成本核算制度，設計適配生產流程的成本核算表單（如《PU發(fā)泡工序成本臺賬》《原料消耗匯總表》）。歸集各工序成本數據，完成成本分配、計算及賬務處理，編制成本報表與分析報告。審核原料采購發(fā)票、生產工單、工序流轉單、設備維修單據等，確保成本數據真實準確。開展成本分析，監(jiān)控單位產品原料消耗、發(fā)泡合格率、工序工時成本等關鍵指標，提出成本優(yōu)化建議。（二）生產部門建立生產工單臺賬，記錄訂單編號、產品型號、密度要求、生產數量、工序進度及完工情況。負責各工序生產數據統(tǒng)計，包括原料領用數量、各工序加工工時、設備運轉時間、輔料消耗、發(fā)泡廢料數量等。提交工序流轉單、生產日報表，注明各工序投入產出量、廢品數量及原因，配合財務部門進行成本歸集。執(zhí)行生產過程中的成本控制措施，優(yōu)化發(fā)泡工藝參數以降低原料損耗和能源消耗。（三）采購部門提供原料（異氰酸酯、聚醚多元醇、催化劑、發(fā)泡劑等）采購發(fā)票、入庫單，注明原料規(guī)格、數量、單價及供應商信息。歸集原料運雜費、檢驗費等采購費用，及時傳遞至財務部門計入采購成本。跟蹤供應商返利、折扣政策，及時傳遞返利確認單至財務部門沖減采購成本。配合庫存盤點，提供采購未入庫原料信息，確保賬實核對準確。（四）技術部門提供產品工藝圖紙、物料清單（BOM）、各工序加工定額（原料消耗定額、發(fā)泡參數標準、工時定額）。制定生產工藝流程，明確各工序的設備需求、輔料消耗標準，為成本核算提供工藝依據。參與成本分析，提出通過工藝改進降低成本的建議（如優(yōu)化配方降低原料消耗）。（五）倉儲部門建立原料、半成品、成品庫存臺賬，記錄入庫、出庫、庫存數量及存儲信息，尤其關注PU原料的保質期管理。根據生產工單填寫《原料領用單》，注明訂單編號、產品型號、原料規(guī)格、領用數量，經生產車間主任簽字后發(fā)貨。每月進行庫存盤點，編制盤點報告，對原料、成品的盤盈盤虧及時上報處理，重點監(jiān)控易揮發(fā)原料的損耗情況。三、成本核算對象與成本項目（一）成本核算對象基本核算對象：以生產批次或客戶訂單為基本單位，按訂單編號歸集成本。細分核算對象：同一訂單內按產品型號、密度等級、尺寸規(guī)格細分，不同特性產品分別核算成本。工序核算對象：以預混、發(fā)泡、成型、切割等核心工序為對象，歸集各工序成本。（二）成本項目直接材料主要原料：異氰酸酯（MDI/TDI）、聚醚多元醇等構成PU泡沫主體的原料，按實際領用數量及加權平均單價計算成本。輔助原料：催化劑、發(fā)泡劑、阻燃劑、硅油（勻泡劑）等調節(jié)發(fā)泡性能的輔料，按配方比例及實際消耗歸集?；厥樟希喊l(fā)泡過程中產生的邊角料、廢品經破碎回收后重新利用的部分，按其評估價值沖減直接材料成本。直接人工各工序生產工人薪酬：預混工、發(fā)泡操作工、成型工、切割工等的工資、獎金、津貼及社保費用。按各工序實際工時或計件產量分配到具體訂單或批次。燃料及動力電力：發(fā)泡機、成型設備、切割設備等生產設備用電及車間照明用電。熱能：發(fā)泡模具加熱、原料預熱等工序消耗的蒸汽或導熱油能源費用。制造費用設備費用：發(fā)泡機、預混罐、切割機床等設備的折舊費（按年限平均法或工作量法計提）、維修費、保養(yǎng)費。模具費用：發(fā)泡模具的折舊費、維修費、租賃費（如外租模具）。車間費用：車間管理人員薪酬、車間辦公費、勞動保護費（防護口罩、手套）、低值易耗品攤銷（脫模劑噴槍等）。檢驗費用：成品密度檢測、性能測試等檢驗環(huán)節(jié)發(fā)生的費用。廢品損失不可修復廢品成本：因發(fā)泡不足、密度不合格、成型缺陷等導致廢品的原料及加工成本。修復費用：可修復廢品的返工工時費、輔料消耗費用?？鄢龔U品殘值回收價值后的凈損失。輔助生產成本供水、供氣、機修等輔助車間為生產車間提供服務的成本，按受益原則分配至各工序。四、成本核算流程（一）成本數據收集直接材料數據收集采購部門提供原料采購發(fā)票、入庫單，財務部門按加權平均法計算原料加權平均單價，尤其關注異氰酸酯等價格波動較大原料的成本核算。生產部門根據生產工單填寫《原料領用單》，注明訂單編號、產品型號、原料規(guī)格、領用數量及配方比例，經車間主任簽字后傳遞至倉儲及財務部門。倉儲部門按月編制《原料消耗匯總表》，區(qū)分各訂單、各批次的原料消耗量及回收料數量。技術部門提供產品配方標準，作為原料消耗合理性審核依據。直接人工數據收集生產部門填寫《工序工時記錄表》，記錄各訂單在各工序的實際加工工時、工人姓名、計件產量（如發(fā)泡件數）。人力資源部門提供《生產工人薪酬表》，按工序或車間劃分人工成本總額。燃料及動力數據收集能源管理部門通過計量儀表記錄各車間、各設備的電力、熱能消耗量，編制《能源消耗明細表》，附能源供應發(fā)票或內部結算單。財務部門按實際支付金額或內部結算價核算能源成本，重點歸集發(fā)泡工序的高能耗成本。制造費用數據收集設備管理部門提供《設備臺賬》及《折舊計算表》，按設備歸屬工序計提折舊，其中發(fā)泡機等關鍵設備單獨核算。采購部門提供模具、輔料采購發(fā)票，生產部門提供輔料領用記錄，按訂單或批次歸集輔料成本。生產部門提供車間費用報銷單，包括辦公費、勞保費等支出憑證。廢品損失數據收集生產部門填寫《廢品報告單》，注明廢品所屬訂單、批次、工序、數量、原因（如配方誤差、設備故障）及責任人，附質檢部門密度檢測報告后報送財務部門。（二）成本歸集直接材料成本歸集財務部門根據《原料領用單》《原料消耗匯總表》及配方標準，將直接用于某訂單的原料成本計入“生產成本-基本生產成本-直接材料（[訂單編號]）”。計算公式：直接材料成本=∑（原料領用數量×原料加權平均單價）-回收料價值對于按配方比例領用的原料，需核對實際消耗與標準配方的差異，超耗部分單獨標注分析。直接人工成本歸集根據《工序工時記錄表》《生產工人薪酬表》，按實際工時比例分配人工成本：某訂單人工成本=該訂單總加工工時×（人工成本總額÷總加工工時）計件工資直接按計件單價×產量計入對應訂單成本，如按發(fā)泡件數核算的工資。燃料及動力成本歸集能直接歸屬某工序的能源消耗（如發(fā)泡機專用電力）直接計入該工序成本。共同能源消耗按設備功率或工時分配，電力成本分配示例：分配率=總電力成本÷∑（某設備功率×運行時間）某設備應分配電力成本=該設備功率×運行時間×分配率發(fā)泡工序的熱能成本按發(fā)泡模具加熱時間單獨歸集。制造費用歸集財務部門按車間設置“制造費用明細賬”，歸集設備折舊、模具費用、輔料消耗、車間雜費等。模具費用按模具使用次數或訂單產量分攤：某訂單應分攤模具費用=該模具總費用÷預計總使用次數×該訂單使用次數廢品損失歸集財務部門根據《廢品報告單》，將不可修復廢品的原料及已發(fā)生加工成本轉入“生產成本-廢品損失”，可修復廢品的修復費用直接計入該科目?；厥樟蟽r值沖減廢品損失：借：原材料-回收料貸：生產成本-廢品損失（三）成本分配制造費用分配月末按各訂單實際加工總工時或原料成本比例分配制造費用：制造費用分配率=制造費用總額÷∑各訂單原料成本（或總工時）某訂單應分配制造費用=該訂單原料成本（或總工時）×分配率輔助生產成本分配采用直接分配法將輔助車間成本分配至各生產車間：某輔助車間成本分配率=該車間總成本÷∑各生產車間受益量（如供氣量、維修工時）某生產車間應分配輔助成本=該車間受益量×分配率完工產品與在產品成本分配月末對未完工批次，按約當產量法分配成本，根據PU發(fā)泡產品特性，在產品完工程度按發(fā)泡階段確定：在產品約當產量=在產品數量×完工程度（如預混階段30%、發(fā)泡階段70%、成型階段90%）單位成本=（月初在產品成本+本月發(fā)生成本）÷（完工產品數量+在產品約當產量）完工產品成本=完工產品數量×單位成本（四）成本計算與賬務處理成本計算某批次總成本=直接材料成本+直接人工成本+燃料及動力成本+分配的制造費用+廢品損失單位產品成本=批次總成本÷完工產品數量（按件或重量計量）單位重量成本=批次總成本÷完工產品總重量（用于對比不同密度產品成本）賬務處理原料采購入庫：借：原材料-異氰酸酯/聚醚多元醇等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款原料領用：借：生產成本-基本生產成本-直接材料（[訂單編號]）貸：原材料-異氰酸酯/聚醚多元醇等回收料入庫：借：原材料-回收料貸：生產成本-基本生產成本-直接材料（[訂單編號]）計提生產工人工資：借：生產成本-基本生產成本-直接人工（[訂單編號]）貸：應付職工薪酬-工資支付能源費用：借：生產成本-基本生產成本-燃料及動力（[訂單編號]）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款歸集制造費用：借：制造費用-折舊/模具費/輔料費等貸：累計折舊/原材料/銀行存款等分配制造費用：借：生產成本-基本生產成本-制造費用（[訂單編號]）貸：制造費用-折舊/模具費/輔料費等結轉廢品損失：借：生產成本-基本生產成本-廢品損失（[訂單編號]）貸：生產成本-廢品損失完工產品入庫：借：庫存商品-[PU發(fā)泡產品型號]貸：生產成本-基本生產成本（[訂單編號]）結轉銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品-[PU發(fā)泡產品型號]五、成本核算憑證管理（一）原始憑證種類原料類：采購合同、原料發(fā)票、原料領用單、配方通知單、回收料登記表、原料盤點報告表（含保質期檢查記錄）。生產類：生產工單、工序流轉單、工時記錄表、計件工資單、廢品報告單、密度檢測報告。能源類：電力/熱能計量單、能源費用發(fā)票、能源消耗分配表（重點標注發(fā)泡工序能耗）。費用類：設備折舊計算表、模具費用憑證、輔料采購發(fā)票、輔料領用單、維修單據。成品類：成品入庫單、出庫單、成品檢驗報告、成品盤點表。（二）憑證填制與審核要求原料領用單需注明配方編號、各原料配比及理論用量，與實際領用數量對比后由技術主管簽字確認，確保配方執(zhí)行準確性。工序流轉單需記錄發(fā)泡參數（如溫度、壓力、時間）、產品密度檢測結果，由操作工、質檢員雙重簽字。財務部門實行“三級審核”：成本會計初審（數據完整性與配方一致性）、財務主管復審（分配合理性）、財務經理終審（成本準確性）。（三）憑證傳遞與保管建立“生產車間→技術部門→財務部門”的憑證傳遞鏈，工序流轉單、密度檢測報告需在次日上午前傳遞至財務，確保成本核算及時性，尤其關注批次成本的時效性。成本核算憑證按生產批次、產品型號歸檔，保存期限不少于10年，電子憑證（如配方數據、能耗記錄）需定期備份。六、成本分析與報告（一）成本分析重點原料消耗分析：計算單位產品原料消耗（如每千克泡沫耗異氰酸酯量），與配方標準對比，分析超耗原因（如發(fā)泡工藝不穩(wěn)定）。能耗分析：監(jiān)控發(fā)泡工序單位產量能耗（如每立方米泡沫耗電量），評估設備節(jié)能改造效果。成本構成分析：分析直接材料、能源、人工占總成本的比重，重點關注異氰酸酯等高價原料的成本波動影響。批次成本分析：對比不同批次的單位成本，分析配方調整、工藝優(yōu)化對成本的影響，如高密度產品與低密度產品的成本差異。廢品損失分析：按廢品類型（密度不合格、成型缺陷等）統(tǒng)計損失金額，關聯發(fā)泡參數（溫度、壓力）查找改進空間。（二）成本報告編制月度成本快報：每月8日前出具，包含各產品型號單位成本、總成本、關鍵單耗指標（原料、能耗），報送生產副總、總經理。季度成本分析報告：附成本趨勢圖、批次成本對比表、工藝改進成本效益分析，提出優(yōu)化配方、節(jié)能降耗的建議。專項報告：針對原料價格大幅波動（如異氰酸酯漲價）或工藝重大調整編制專題報告，評估對產品成本的影響及應對措施。七、監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督機制內部審計部門每季度開展成本核算專項審計，重點檢查原料領用與配方的一致性、能耗計量的準確性、廢品損失核算的合規(guī)性。財務部門每月進行成本交叉復核，由非成本核算會計抽查原料分配、費用分攤的合理性