風(fēng)險(xiǎn)管理部門資產(chǎn)損失核定指引書一、引言與適用范圍為規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失核定工作，保證損失認(rèn)定客觀、公正、合規(guī)，有效防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理辦法》及公司《風(fēng)險(xiǎn)管理制度》等相關(guān)規(guī)定，特制定本指引。本指引適用于風(fēng)險(xiǎn)管理部門牽頭開(kāi)展的各類資產(chǎn)損失核定工作，涵蓋固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資等資產(chǎn)的損失場(chǎng)景，包括但不限于盤虧、毀損、報(bào)廢、減值、壞賬、投資失敗等情形。核定工作需堅(jiān)持“真實(shí)、準(zhǔn)確、審慎、追溯”原則，保證損失認(rèn)定有充分依據(jù)、流程規(guī)范、責(zé)任可追溯。二、資產(chǎn)損失核定操作流程（一）損失申報(bào)與材料受理申報(bào)主體：資產(chǎn)使用管理部門、業(yè)務(wù)部門或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為資產(chǎn)損失申報(bào)的第一責(zé)任人，當(dāng)發(fā)生或發(fā)覺(jué)資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)在損失事項(xiàng)發(fā)生后5個(gè)工作日內(nèi)提交《資產(chǎn)損失申報(bào)表》及相關(guān)證明材料。申報(bào)材料清單：資產(chǎn)損失申報(bào)表（含資產(chǎn)基本信息、損失發(fā)生時(shí)間、原因、金額、責(zé)任人等）；資產(chǎn)權(quán)屬證明（如購(gòu)置發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證書、合同協(xié)議等）；損失原因說(shuō)明（如盤點(diǎn)報(bào)告、技術(shù)鑒定書、責(zé)任認(rèn)定書、法院判決書、外部評(píng)估報(bào)告等）；損失金額計(jì)算依據(jù)（如資產(chǎn)賬面價(jià)值、殘值評(píng)估、減值測(cè)試底稿、催收記錄等）；其他相關(guān)證明（如保險(xiǎn)理賠材料、稅務(wù)處理文件、內(nèi)部審批記錄等）。材料受理：風(fēng)險(xiǎn)管理部門收到申報(bào)材料后，1個(gè)工作日內(nèi)完成材料完整性審核，對(duì)材料不齊的，一次性告知申報(bào)部門補(bǔ)充；材料齊全的，出具《材料受理通知書》，啟動(dòng)核定流程。（二）初步審核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審核內(nèi)容：權(quán)屬審核：核實(shí)資產(chǎn)是否為公司合法擁有，是否存在抵押、質(zhì)押、凍結(jié)等權(quán)利限制；真實(shí)性審核：檢查損失原因是否真實(shí)存在，證明材料是否有效、合法，是否存在虛構(gòu)損失、人為操縱的情形；合規(guī)性審核：對(duì)照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司制度及行業(yè)規(guī)范，審核損失認(rèn)定口徑、會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定；金額初步核查：核對(duì)資產(chǎn)賬面價(jià)值、折舊/攤銷計(jì)提、減值準(zhǔn)備計(jì)提等數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，損失金額計(jì)算是否邏輯清晰、依據(jù)充分。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)管理部門結(jié)合資產(chǎn)類型、損失原因、責(zé)任人情況等，對(duì)損失事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分（低、中、高），并同步評(píng)估是否需啟動(dòng)專項(xiàng)調(diào)查或外部專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助。輸出結(jié)果：審核完成后，形成《資產(chǎn)損失初步審核報(bào)告》，明確審核結(jié)論（通過(guò)、需補(bǔ)充材料、不通過(guò)）及風(fēng)險(xiǎn)提示，連同申報(bào)材料一并提交下一環(huán)節(jié)。（三）現(xiàn)場(chǎng)核查與原因追溯核查范圍：對(duì)初步審核通過(guò)的損失事項(xiàng)，特別是金額較大（單筆超過(guò)50萬(wàn)元）、原因復(fù)雜或存在爭(zhēng)議的，需開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查。核查方式：實(shí)地盤點(diǎn)：核對(duì)資產(chǎn)實(shí)物與申報(bào)信息是否一致，查明資產(chǎn)是否存在、毀損程度、使用狀態(tài)等；函證核實(shí)：對(duì)涉及外部單位（如客戶、供應(yīng)商、合作方）的損失，通過(guò)發(fā)函、電話或現(xiàn)場(chǎng)走訪等方式核實(shí)交易真實(shí)性、款項(xiàng)回收情況等；技術(shù)鑒定：對(duì)毀損、報(bào)廢資產(chǎn)，可邀請(qǐng)技術(shù)部門或第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)殘值、報(bào)廢原因進(jìn)行鑒定；人員訪談：與資產(chǎn)管理人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、責(zé)任人等進(jìn)行訪談，知曉損失發(fā)生的具體過(guò)程、主觀因素及客觀原因。核查記錄：現(xiàn)場(chǎng)核查需全程留痕，形成《資產(chǎn)損失現(xiàn)場(chǎng)核查記錄表》，詳細(xì)記錄核查時(shí)間、地點(diǎn)、人員、方式、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及證據(jù)材料（如照片、錄像、訪談紀(jì)要等）。（四）損失原因分析與責(zé)任認(rèn)定原因分類：根據(jù)核查結(jié)果，將損失原因分為以下類型，并明確主次：客觀原因：不可抗力（如自然災(zāi)害、疫情）、市場(chǎng)劇烈波動(dòng)、政策變化等；主觀原因：管理不善（如制度缺失、流程違規(guī)）、操作失誤（如違規(guī)操作、審核不嚴(yán)）、道德風(fēng)險(xiǎn)（如舞弊、侵占）等；混合原因：客觀與主觀因素共同導(dǎo)致的損失。責(zé)任認(rèn)定：依據(jù)“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則，結(jié)合損失原因分析結(jié)果，明確直接責(zé)任人、管理責(zé)任人及審批責(zé)任人，形成《資產(chǎn)損失責(zé)任認(rèn)定表》，注明責(zé)任程度（全部責(zé)任、主要責(zé)任、次要責(zé)任、管理責(zé)任）。（五）損失金額核定與會(huì)計(jì)處理建議金額核定：盤虧、毀損資產(chǎn)：依據(jù)賬面價(jià)值、殘值評(píng)估值、保險(xiǎn)理賠金額等，核定凈損失金額（凈損失=賬面價(jià)值-殘值-保險(xiǎn)理賠）；壞賬損失：依據(jù)賬齡分析、催收記錄、債務(wù)方財(cái)務(wù)狀況等，按壞賬計(jì)提比例或個(gè)別認(rèn)定法核定損失金額；投資損失：依據(jù)投資成本、減值測(cè)試結(jié)果、退出協(xié)議等，核定實(shí)際損失金額；其他損失：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司制度規(guī)定，采用適當(dāng)方法核定損失金額。會(huì)計(jì)處理建議：根據(jù)損失類型和金額，提出對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理建議（如計(jì)提減值準(zhǔn)備、核銷資產(chǎn)、計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出等），并說(shuō)明會(huì)計(jì)科目、列報(bào)項(xiàng)目及稅務(wù)處理意見(jiàn)。輸出結(jié)果：形成《資產(chǎn)損失核定金額表》，附詳細(xì)的計(jì)算過(guò)程、依據(jù)及會(huì)計(jì)處理建議，作為審批的核心依據(jù)。（六）審批與結(jié)果反饋審批權(quán)限：根據(jù)損失金額及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，按公司《授權(quán)審批管理辦法》分級(jí)審批：低風(fēng)險(xiǎn)、單筆損失金額≤50萬(wàn)元：風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)人審批；中風(fēng)險(xiǎn)、50萬(wàn)元＜單筆損失金額≤200萬(wàn)元：分管風(fēng)險(xiǎn)副總審批；高風(fēng)險(xiǎn)、單筆損失金額＞200萬(wàn)元或累計(jì)損失金額＞500萬(wàn)元：總經(jīng)理辦公會(huì)審批。審批流程：風(fēng)險(xiǎn)管理部門將《資產(chǎn)損失核定金額表》《責(zé)任認(rèn)定表》及其他材料按審批層級(jí)逐級(jí)上報(bào)，審批人需在3個(gè)工作日內(nèi)完成審批，并在審批表中明確“同意核定”“不同意核定”或“重新核定”的結(jié)論。結(jié)果反饋：審批通過(guò)后，風(fēng)險(xiǎn)管理部門在2個(gè)工作日內(nèi)將核定結(jié)果書面反饋至申報(bào)部門，同步抄送財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門；審批不通過(guò)的，需說(shuō)明理由并提出整改要求。（七）損失核銷與檔案歸檔核銷執(zhí)行：財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批通過(guò)的核定結(jié)果，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，完成資產(chǎn)核銷或減值計(jì)提，保證賬實(shí)相符。檔案歸檔：風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)將核定全流程材料（申報(bào)材料、審核報(bào)告、核查記錄、責(zé)任認(rèn)定表、審批表、會(huì)計(jì)憑證等）整理成冊(cè)，按“一損失一檔”原則歸檔，保存期限不少于10年。三、資產(chǎn)損失核定常用表格模板（一）資產(chǎn)損失申報(bào)表申報(bào)部門申報(bào)日期年月日資產(chǎn)基本信息名稱規(guī)格型號(hào)資產(chǎn)編號(hào)損失情況損失類型（□盤虧□毀損□報(bào)廢□壞賬□投資損失□其他）損失發(fā)生時(shí)間年月日損失原因簡(jiǎn)述（可附頁(yè)）：證明材料清單材料名稱份數(shù)備注責(zé)任人信息直接責(zé)任人職務(wù)聯(lián)系方式申報(bào)部門意見(jiàn)負(fù)責(zé)人簽字：部門蓋章：年月日（二）資產(chǎn)損失現(xiàn)場(chǎng)核查記錄表核查對(duì)象核查日期年月日核查人員姓名部門職務(wù)核查方式（□實(shí)地盤點(diǎn)□函證核實(shí)□技術(shù)鑒定□人員訪談□其他）核查地點(diǎn)核查情況記錄1.實(shí)物狀態(tài)：□存在完好□部分毀損□完全滅失□其他（描述：）2.權(quán)屬情況：□權(quán)屬清晰□存在爭(zhēng)議□權(quán)利受限（說(shuō)明：）3.原因核實(shí)：□與申報(bào)一致□部分不符□完全不符（詳細(xì)說(shuō)明：）4.其他發(fā)覺(jué)：證據(jù)材料（附照片、錄像、函證回函、訪談紀(jì)要等材料清單）核查結(jié)論□符合申報(bào)情況，建議核定□部分符合，需調(diào)整金額□不符合，不予核定核查人員簽字：部門負(fù)責(zé)人簽字：年月日（三）資產(chǎn)損失核定審批表申報(bào)部門申報(bào)日期年月日資產(chǎn)信息名稱損失類型損失金額（元）核定情況核定金額（元）：損失原因：責(zé)任認(rèn)定：會(huì)計(jì)處理建議：風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：□低□中□高審核意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理部門初審意見(jiàn)：負(fù)責(zé)人簽字：年月日分管風(fēng)險(xiǎn)副總意見(jiàn)：簽字：年月日總經(jīng)理辦公會(huì)意見(jiàn)：簽字：年月日最終審批結(jié)論□同意核定□不同意核定□重新核定（說(shuō)明理由：）審批人簽字：審批日期：年月日四、資產(chǎn)損失核定工作注意事項(xiàng)（一）合規(guī)性優(yōu)先，嚴(yán)禁違規(guī)操作核定工作必須嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部制度，嚴(yán)禁虛構(gòu)損失、人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)、違規(guī)核銷資產(chǎn)。對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方交易、管理層審批的特殊損失，需加強(qiáng)合規(guī)性審查，保證程序合法、結(jié)果公允。（二）證據(jù)充分，保證真實(shí)可追溯所有損失認(rèn)定需以充分、合法、有效的證據(jù)為支撐，證明材料需原件或加蓋公章的復(fù)印件，電子材料需保證來(lái)源可靠、可追溯。對(duì)于無(wú)法提供充分證明的損失，一律不予核定，并追究申報(bào)部門責(zé)任。（三）審慎評(píng)估，防范道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)存在主觀原因?qū)е碌膿p失，需重點(diǎn)核查是否存在舞弊、失職等行為；對(duì)涉及外部合作方的損失，需核實(shí)交易背景的真實(shí)性，防范內(nèi)外串通套取公司資產(chǎn)。核定過(guò)程中需保持獨(dú)立性，不受任何部門或個(gè)人干預(yù)。（四）責(zé)任明確，強(qiáng)化追責(zé)機(jī)制損失核定結(jié)果需同步明確責(zé)任人，根據(jù)責(zé)任程度提出處理建議（如經(jīng)濟(jì)賠償、行政處分、崗位調(diào)整等）。對(duì)因管理不善、違規(guī)操作造成重大損失的，需按公司《責(zé)任追究管理辦法》嚴(yán)肅追責(zé)，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)。（五）保密管理，防止信息泄露核定過(guò)程中涉及的資產(chǎn)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密等，需嚴(yán)格保密，僅限參與核定的人員知悉。嚴(yán)禁擅自泄露、傳播核定