ICS35.240.50溫嶺市機(jī)床裝備行業(yè)協(xié)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)T/WLJC54－2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南關(guān)聯(lián)交易2017－12－15發(fā)布溫嶺市機(jī)床裝備行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布《機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南》系列標(biāo)準(zhǔn)包括以下26個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：T/WLJC31-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南總則；T/WLJC32-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南組織機(jī)構(gòu)；T/WLJC33-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南發(fā)展戰(zhàn)略；T/WLJC34-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南人力資源；T/WLJC35-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南社會(huì)責(zé)任；T/WLJC36-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南企業(yè)文化；T/WLJC37-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南資金；T/WLJC38-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南全面預(yù)算；T/WLJC39-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南籌資；T/WLJC40-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南成本費(fèi)用；T/WLJC41-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南投資；T/WLJC42-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南財(cái)務(wù)報(bào)告；T/WLJC43-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南擔(dān)保；T/WLJC44-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南采購；T/WLJC45-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南存貨；T/WLJC46-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南銷售；T/WLJC47-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南研究與開發(fā)；T/WLJC48-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南工程項(xiàng)目；T/WLJC49-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南固定資產(chǎn)；T/WLJC50-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南無形資產(chǎn)；T/WLJC51-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南合同協(xié)議；T/WLJC52-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南業(yè)務(wù)外包；T/WLJC53-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南企業(yè)并購；T/WLJC54-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南關(guān)聯(lián)交易；T/WLJC55-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南信息系統(tǒng)；T/WLJC56-2017機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南內(nèi)部信息傳遞。本標(biāo)準(zhǔn)按照GB/T1.1-2009給出的規(guī)則起草。本標(biāo)準(zhǔn)由溫嶺市機(jī)床裝備行業(yè)協(xié)會(huì)提出并歸口。本標(biāo)準(zhǔn)起草單位：溫嶺市華馳機(jī)械有限公司、巨鑫機(jī)床有限公司、臺(tái)州美日機(jī)床有限公司、上海脈施科技信息有限公司。本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：顏建軍、馮文波、虞榮江、王潔、金騰飛、麻江峰、丁昆。本標(biāo)準(zhǔn)為首次發(fā)布。在溫嶺市經(jīng)濟(jì)和信息化局的指導(dǎo)下，配合溫嶺機(jī)床工具產(chǎn)業(yè)集群區(qū)域品牌建設(shè)示范區(qū)建設(shè)工作，由溫嶺市機(jī)床裝備行業(yè)協(xié)會(huì)組織制定了《機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南》系列標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合溫嶺市機(jī)床制造企業(yè)實(shí)際，梳理和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善管理與控制方法，提出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基本規(guī)范，作為企業(yè)自身提升的管理工具，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供參考依據(jù)。溫嶺市機(jī)床裝備行業(yè)有近千家小型和微型企業(yè)，其中很多是“小而精”在細(xì)分專業(yè)領(lǐng)域發(fā)展前景很好的優(yōu)質(zhì)企業(yè)，這些企業(yè)將是溫嶺市工業(yè)經(jīng)濟(jì)的新增長點(diǎn)。小型和微型企業(yè)具有決策靈活機(jī)動(dòng)，市場反應(yīng)快的優(yōu)勢(shì)，但重視市場，談化管理，普遍存在基礎(chǔ)管理薄弱問題。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度相對(duì)不完善，從而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于面向市場競爭，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)無處不在。財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門于2008年5月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，于2010年4月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》18項(xiàng)，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》系列文件是針對(duì)上市公司和非上市大中型企業(yè)全面提升經(jīng)營管理水平制定的，但部分內(nèi)容對(duì)于小型和微型企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理也是適用的。本標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合溫嶺市小型和微型機(jī)床制造企業(yè)的特點(diǎn)，權(quán)衡取舍后參考選用了其中的大部分風(fēng)險(xiǎn)要素和控制措施，經(jīng)過剪裁處理，形成了26個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。溫嶺市機(jī)床裝備行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員單位貫徹實(shí)施本標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際做好剪裁（刪減、改寫）工作，選擇其中適用內(nèi)容經(jīng)過再加工后形成本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。機(jī)床裝備企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指南關(guān)聯(lián)交易本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了企業(yè)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)方界定及其控制、關(guān)聯(lián)交易及其控制等風(fēng)險(xiǎn)控制的通用準(zhǔn)則。本標(biāo)準(zhǔn)適用于機(jī)床裝備企業(yè)，也適用于工量刃具企業(yè)。2概述關(guān)聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響。關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)交易是在跨國公司、母子公司等制度廣泛運(yùn)用時(shí)出現(xiàn)的。一般情況下，關(guān)聯(lián)交易常用于節(jié)約交易成本、轉(zhuǎn)移利潤或支付、合理避稅。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險(xiǎn)：1）關(guān)聯(lián)交易及其披露違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。2）關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。3）關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。4）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損。5）關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率低下或資產(chǎn)遭受損失。3關(guān)聯(lián)方界定及其控制3.1關(guān)聯(lián)方界定關(guān)聯(lián)方的界定是關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)控制的首要問題。關(guān)聯(lián)方主要應(yīng)包括：1）該企業(yè)的母公司。2）該企業(yè)的子公司。3）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。4）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。5）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。6）該企業(yè)的合營企業(yè)。7）該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。8）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。9）該企業(yè)或母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。10）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制2或施加重大影響的其他企業(yè)。3.2關(guān)聯(lián)方控制企業(yè)對(duì)交易關(guān)聯(lián)方的控制，通常包括：1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在交易行為發(fā)生前，對(duì)交易對(duì)象的背景進(jìn)行核實(shí)，確定是否屬于關(guān)聯(lián)方。2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度末，要求重要股東、債權(quán)人、客戶以及高級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位管理人員提交年度關(guān)聯(lián)方聲明書，聲明與企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易行為。3）企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層關(guān)聯(lián)方聲明書和產(chǎn)（股）權(quán)結(jié)構(gòu)圖表等資料，編制關(guān)聯(lián)方名單，報(bào)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核后提交企業(yè)分管財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人審閱。4）關(guān)聯(lián)方名單至少應(yīng)當(dāng)每季度更新一次，更新后的關(guān)聯(lián)方名單應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核后備案。5）企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將關(guān)聯(lián)方名單發(fā)送企業(yè)管理層和各業(yè)務(wù)部門共同掌握。6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系，或以非公允的關(guān)聯(lián)交易占用或轉(zhuǎn)移企業(yè)的資金、資產(chǎn)及資源。4關(guān)聯(lián)交易及其控制4.1關(guān)聯(lián)交易界定關(guān)聯(lián)交易的形式多種多樣，在我國的關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)則中列舉了11種類型的關(guān)聯(lián)方交易：1）購買或銷售商品；2）購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)；3）提供或接受勞務(wù)；4）代理；5）租賃；6）提供資金（包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資金7）擔(dān)保和抵押；8）管理方面的合同；9）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；10）許可協(xié)議；11）關(guān)鍵管理人員報(bào)酬。4.2非公允關(guān)聯(lián)交易的動(dòng)機(jī)在我國，上市公司的關(guān)聯(lián)交易非常普遍，其中有很大一部分是非真實(shí)和非公允的關(guān)聯(lián)交易，其動(dòng)機(jī)如下：1）為了獲得配股資格。2）為了防止股票被特別處理。3）轉(zhuǎn)移資金，隱藏上市公司利潤。4）逃避稅收。5）為了騙取銀行信貸和商業(yè)信用，突破銀行貸款限制條件。6）管理人員追逐自身利益的需要。4.3關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)控制經(jīng)審議通過的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同協(xié)議，明確關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)原則和價(jià)格水平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立關(guān)聯(lián)交易詢價(jià)制度，明確關(guān)聯(lián)交易詢價(jià)程序，確保關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的公允。關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：1）交易事項(xiàng)實(shí)行政府定價(jià)的，直接適用此價(jià)格。2）交易事項(xiàng)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的，應(yīng)在政府指導(dǎo)價(jià)的范圍內(nèi)合理確定交易價(jià)格。3）除實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)外，交易事項(xiàng)有可比的獨(dú)立第三方的市場價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，優(yōu)先參考該價(jià)格或標(biāo)準(zhǔn)確定交易價(jià)格。4）關(guān)聯(lián)事項(xiàng)無可比的獨(dú)立第三方市場價(jià)格的，交易定價(jià)應(yīng)參考關(guān)聯(lián)方與獨(dú)立于關(guān)聯(lián)方的第三方發(fā)生非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格確定。5）既無獨(dú)立第三方的市場價(jià)格，也無獨(dú)立的非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格可供參考的，則應(yīng)以合理的構(gòu)成價(jià)格作為定價(jià)的依據(jù)，構(gòu)成價(jià)格為合理成本費(fèi)用加合理利潤。4.4關(guān)聯(lián)交易的審批控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立關(guān)聯(lián)交易逐級(jí)授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。通常包括：1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)回避審議制度。2）關(guān)聯(lián)交易合同協(xié)議一經(jīng)確定，企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)后的交易條件進(jìn)行交易。3）關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行過程中，如因?qū)嶋H情況變化確需更改時(shí)，需履行相應(yīng)的審批程序。4.5關(guān)聯(lián)交易的執(zhí)行控制關(guān)聯(lián)交易的執(zhí)行控制，通常包括：1）對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的執(zhí)行控制主要表現(xiàn)在對(duì)相關(guān)合同的遵守，以及交易進(jìn)行中的控制。2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織有關(guān)人員對(duì)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表和價(jià)格執(zhí)行情況進(jìn)行審核、分析，糾正存在的問題或提出完善的意見和建議，報(bào)經(jīng)分管財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核后的關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)報(bào)表和價(jià)格執(zhí)行情況，編制關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表。關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表至少每季度編制一次，并報(bào)送企業(yè)總會(huì)計(jì)師審核。4.6關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)防范，通常包括：1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方以壟斷采購和銷售業(yè)務(wù)渠道等方式干預(yù)公司經(jīng)營。2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)防止關(guān)聯(lián)方以各種形式占用或轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及其他資源，不得關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。3）企業(yè)若發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取訴訟、財(cái)產(chǎn)保全等保護(hù)性措施避免或減少損失。4）對(duì)未履行審批程序、未按要求披露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、私自或提前向特定對(duì)象單獨(dú)披露或泄露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)追究其相關(guān)責(zé)任。4.7關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)控制關(guān)聯(lián)交易