2025年CPA稅法真題下載考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共14小題，每小題1分，共14分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。)1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列項目中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)接受股東捐贈的貨幣資金B(yǎng).企業(yè)對外投資取得的股息、紅利C.企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失2.下列關(guān)于增值稅納稅人的認定標準的表述，正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，必須申請登記為一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，可以自愿選擇登記為一般納稅人C.新設(shè)立的企業(yè)，無論銷售額高低，一律暫按小規(guī)模納稅人納稅D.一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的，稅務(wù)登記信息需要重新辦理3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售化妝品取得含稅收入100萬元，收取包裝費5萬元。該企業(yè)當月銷項稅額計算正確的是（）。A.（100+5）÷（1+13%）×13%=14.48萬元B.100÷（1+13%）×13%+5÷（1+13%）×13%=12.79萬元C.100×13%+5×13%=14.35萬元D.（100+5）×13%=14.90萬元4.下列行為中，不屬于消費稅征收范圍的是（）。A.生產(chǎn)銷售木制一次性筷子B.生產(chǎn)銷售實木地板C.委托加工白酒D.銷售啤酒5.個人所得稅法規(guī)定的“勞務(wù)報酬所得”，是指個人從事各種技藝、提供勞務(wù)取得的報酬。下列各項中，不屬于勞務(wù)報酬所得的是（）。A.個人作為編劇參與電影拍攝取得的報酬B.個人發(fā)表文章取得的稿酬C.個人翻譯作品取得的報酬D.個人兼職取得的收入6.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列項目中，屬于個人專項附加扣除的是（）。A.購買家庭自用汽車的費用B.繳納的住房貸款利息C.購買人身保險的費用D.支付的子女教育費用7.增值稅一般納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.貨物發(fā)出的當天B.簽訂合同的當天C.收到預(yù)收貨款的當天D.貨物交付的當天8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；銷售產(chǎn)品取得含稅收入117萬元。該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額為（）。A.3萬元B.13萬元C.0萬元D.4萬元9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，實際使用年限低于稅法規(guī)定折舊年限的，可以縮短折舊年限B.無形資產(chǎn)的攤銷年限，不得低于10年C.企業(yè)對外投資形成的長期股權(quán)投資，不得計提折舊或攤銷D.存貨的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以全額扣除10.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)按照下列方法核定其銷售額：（）。A.按納稅人當月其他同類貨物的平均銷售價格確定B.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定C.按組成計稅價格確定D.由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定11.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，居民個人來源于中國境外的所得，可以依法抵免其在境外已繳納的個人所得稅。下列各項中，不屬于可以抵免的稅種的是（）。A.境外繳納的企業(yè)所得稅B.境外繳納的個人所得稅C.境外繳納的增值稅D.境外繳納的城市維護建設(shè)稅12.消費稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，主要體現(xiàn)在（）。A.只對生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收B.只對進口環(huán)節(jié)征收C.只對零售環(huán)節(jié)征收D.只對生產(chǎn)、進口或委托加工環(huán)節(jié)征收13.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述，正確的是（）。A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照獨立交易原則重新核定其應(yīng)納稅所得額B.關(guān)聯(lián)方之間接受讓或者負擔的財產(chǎn)、財產(chǎn)份額的轉(zhuǎn)讓價格，明顯不合理的，不適用特別納稅調(diào)整C.企業(yè)發(fā)生特別納稅調(diào)整后，不再需要繳納由此產(chǎn)生的稅款D.特別納稅調(diào)整的納稅調(diào)整期，一般為6個月14.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（統(tǒng)一按3%征收率）二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；錯選、漏選、未選均不得分。）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的表述，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時確認收入B.企業(yè)銷售商品采取分期收款方式的，按照合同約定的收款日期確認收入C.企業(yè)提供勞務(wù)合同的結(jié)果能夠可靠估計的，在完成合同時確認收入D.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，按照相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命分期確認收入2.下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的表述，正確的有（）。A.購進用于生產(chǎn)免稅項目的貨物，其進項稅額不得抵扣B.購進用于集體福利或者個人消費的貨物，其進項稅額不得抵扣C.購進用于簡易計稅方法的貨物的進項稅額，可以抵扣D.購進用于不動產(chǎn)建設(shè)的貨物，其進項稅額可以抵扣（符合規(guī)定）3.下列關(guān)于消費稅征收管理的表述，正確的有（）。A.消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的當天B.消費稅的納稅地點為應(yīng)稅消費品的銷售地C.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，消費稅由受托方代收代繳4.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)稅所得項目的表述，正確的有（）。A.工資、薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.國債利息所得5.下列關(guān)于增值稅特殊業(yè)務(wù)的表述，正確的有（）。A.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅B.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天C.納稅人銷售貨物的同時收取的包裝物租金，應(yīng)視為含稅銷售額，一并計算繳納增值稅D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，折扣額可以作為銷售額扣除6.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠主要包括（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得D.加計扣除研發(fā)費用7.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票實行電子化發(fā)票管理C.納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者服務(wù)，應(yīng)當向索取發(fā)票的對方開具發(fā)票D.增值稅普通發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)指定企業(yè)印制8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法，可以采用直線法，也可以采用加速折舊法B.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式C.企業(yè)使用或者處置資產(chǎn)，應(yīng)當將相關(guān)的資產(chǎn)價值在計算應(yīng)納稅所得額時扣除或者計入D.存貨的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除9.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.住房貸款利息的扣除期限最長不超過240個月B.子女教育的扣除對象是父母雙方C.3歲以下嬰幼兒照護費用的扣除標準為每月1000元D.繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月10.稅收征管法規(guī)定的稅務(wù)檢查措施包括（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.調(diào)查納稅人有關(guān)的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料C.詢問納稅人有關(guān)人員D.查封、扣押納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)三、計算題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)值明確的，可給步驟分。）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得含稅收入140.4萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。（2）提供咨詢服務(wù)取得含稅收入23.4萬元，服務(wù)已提供。（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已收到，材料已入庫。（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，成本為20萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額。2.某居民企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤總額200萬元。經(jīng)查，存在以下事項：（1）接受捐贈收入50萬元，已計入當期損益。（2）廣告費支出80萬元，超過稅法規(guī)定的扣除限額（假設(shè)按當年銷售收入15%扣除）。（3）發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，超過年度利潤總額12%的部分不允許扣除。（4）投資于符合條件的非營利組織的捐贈支出10萬元，可以全額扣除。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月委托某廠加工一批化妝品，發(fā)出原材料成本30萬元。雙方簽訂的合同約定加工費10萬元，增值稅稅額1.3萬元，化妝品已加工完成并運回企業(yè)。該企業(yè)銷售這批委托加工的化妝品取得含稅收入35.1萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)（作為委托方）當月應(yīng)納增值稅額。4.張先生為某公司高管，2023年12月取得工資收入10萬元，獎金2萬元。當月公司為其繳納了“五險一金”1.5萬元。假設(shè)張先生該月無其他應(yīng)稅所得。請計算張先生該月應(yīng)繳納的個人所得稅額。（不考慮專項附加扣除）四、綜合題（本題型共2小題，第1小題10分，第2小題16分，共26分。請詳細闡述計算和理由。）1.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從生產(chǎn)企業(yè)購進商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，商品已入庫。（2）銷售商品一批，取得含稅收入117萬元，商品已發(fā)出，貨款已收訖。該批商品的成本為80萬元。（3）將部分購進商品用于本企業(yè)倉庫建設(shè)，該部分商品的成本為20萬元。（4）提供貨物運輸服務(wù)，取得含稅收入11.7萬元，服務(wù)已提供。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額。2.某居民企業(yè)2023年度財務(wù)報表顯示實現(xiàn)會計利潤總額300萬元。經(jīng)稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）取得國債利息收入20萬元，已計入當期損益。（2）繳納的增值稅為30萬元，其中含購進免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的增值稅1萬元（已取得相關(guān)憑證）。（3）業(yè)務(wù)招待費支出40萬元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出5萬元。（4）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出60萬元，超過稅法規(guī)定的扣除限額（假設(shè)按當年銷售收入20%扣除）。（5）發(fā)生符合條件的環(huán)境保護項目的投資額50萬元，已計入當期損益。（6）境內(nèi)投資于另一家符合條件的居民企業(yè)的股息、紅利收入30萬元。（7）資產(chǎn)損失扣除清單外損失15萬元。該企業(yè)2022年度尚未彌補完的虧損為40萬元。請計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入等。選項A屬于應(yīng)稅收入；選項C屬于應(yīng)稅收入；選項D屬于可以扣除的損失。2.B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，可以選擇登記為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，可以自愿選擇登記為一般納稅人。選項A錯誤，可以選擇；選項C錯誤，新設(shè)立企業(yè)達到標準需登記為一般納稅人，未達標準可按小規(guī)模納稅人納稅；選項D錯誤，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，稅務(wù)登記信息可能需要變更，但不一定是重新辦理。3.A解析：銷售貨物或提供勞務(wù)同時收取的包裝費，視為含稅收入，需先換算為不含稅收入再計算銷項稅額。銷項稅額=（100+5）÷（1+13%）×13%=14.48萬元。4.C解析：消費稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，主要在生產(chǎn)、進口或委托加工環(huán)節(jié)征收。實木地板、木制一次性筷子、啤酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅。委托加工白酒，由受托方代收代繳消費稅，但消費稅并未在零售環(huán)節(jié)征收。選項C僅銷售行為，未涉及生產(chǎn)、進口或委托加工環(huán)節(jié)。5.B解析：個人所得稅法規(guī)定的“勞務(wù)報酬所得”包括從事設(shè)計、翻譯、咨詢、審稿、講座、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)活動取得的報酬。稿酬所得屬于“稿酬所得”項目。選項A、C、D均屬于勞務(wù)報酬所得。6.B解析：個人所得稅法規(guī)定的專項附加扣除包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。選項A屬于“專項扣除”范疇；選項C、D不屬于專項附加扣除項目。7.A解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。8.C解析：該企業(yè)當月銷項稅額=117÷（1+13%）×13%=13萬元；進項稅額=13萬元。由于沒有進項稅額轉(zhuǎn)出，當月應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=13-13=0萬元。9.A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，實際使用年限低于稅法規(guī)定折舊年限的，可以縮短折舊年限。選項B錯誤，攤銷年限可以少于10年，但不得低于法定最短攤銷年限；選項C錯誤，長期股權(quán)投資涉及的是股權(quán)的增值或分紅，不是計提折舊或攤銷；選項D錯誤，存貨的損失，在符合條件的情況下可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10.C解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)按照組成計稅價格核定其銷售額。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。選項A、B是核定銷售額的參考依據(jù)，不是方法本身；選項D過于籠統(tǒng)。11.C解析：個人所得稅法規(guī)定，居民個人來源于中國境外的所得，可以依法抵免其在境外已繳納的個人所得稅?？梢缘置獾亩惙N是指個人所得稅，以及在中國境外繳納的符合中國稅法規(guī)定可以抵免的類似稅收（如越南的個人所得稅可以抵免）。增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅等不屬于個人所得稅范疇，不能抵免。12.D解析：消費稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)、進口或委托加工環(huán)節(jié)。除卷煙、白酒在零售環(huán)節(jié)加征消費稅外，其他應(yīng)稅消費品均在生產(chǎn)、進口或委托加工環(huán)節(jié)征收。13.A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照獨立交易原則重新核定其應(yīng)納稅所得額。選項B錯誤，關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)價格不公允也適用特別納稅調(diào)整；選項C錯誤，發(fā)生特別納稅調(diào)整后，差額部分需要補繳稅款；選項D錯誤，納稅調(diào)整期一般為6個月，但特殊情況可以延長。14.D解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。目前全國統(tǒng)一按3%征收率。二、多項選擇題1.AB解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在貨物發(fā)出時確認收入；企業(yè)銷售商品采取分期收款方式的，按照合同約定的收款日期確認收入。選項C錯誤，完工時確認收入適用于提供勞務(wù)合同；選項D錯誤，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，按照合同約定的收款日期確認收入。2.AB解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，購進用于免稅項目、集體福利或者個人消費的貨物，其進項稅額不得抵扣。選項C錯誤，購進用于簡易計稅方法的貨物的進項稅額不得抵扣；選項D錯誤，購進用于不動產(chǎn)建設(shè)的貨物的進項稅額，在符合規(guī)定的前提下可以分兩年抵扣，并非可以立即全額抵扣。3.ACD解析：根據(jù)消費稅征收管理的規(guī)定，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的當天、納稅人進口應(yīng)稅消費品的當天、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人提貨的當天。納稅地點：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當向納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。消費稅由受托方代收代繳適用于委托加工應(yīng)稅消費品的情況。選項B錯誤，銷售地不是納稅地點，生產(chǎn)地或居住地是。4.ABC解析：個人所得稅應(yīng)稅所得項目包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。選項D國債利息所得屬于免稅所得。5.ABCD解析：根據(jù)增值稅特殊業(yè)務(wù)的規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。納稅人銷售貨物的同時收取的包裝物租金，應(yīng)視為含稅銷售額，一并計算繳納增值稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價款與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，折扣額可以作為銷售額扣除。選項均正確。6.ABCD解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠包括：研發(fā)費用加計扣除；安置殘疾人員工資100%加計扣除；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；符合條件的非營利組織的收入免稅；從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得免稅等。選項均屬于稅收優(yōu)惠范疇。7.ABC解析：根據(jù)增值稅發(fā)票管理規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票實行電子化發(fā)票管理。納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者服務(wù)，應(yīng)當向索取發(fā)票的對方開具發(fā)票。增值稅普通發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制，而非指定企業(yè)。選項D錯誤。8.ABC解析：根據(jù)企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法，可以采用直線法，也可以采用加速折舊法。無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。企業(yè)使用或者處置資產(chǎn)，應(yīng)當將相關(guān)的資產(chǎn)價值在計算應(yīng)納稅所得額時扣除或者計入。存貨的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，符合條件的可以扣除。選項D錯誤。9.ABC解析：根據(jù)個人所得稅專項附加扣除的規(guī)定，住房貸款利息的扣除期限最長不超過240個月。子女教育的扣除對象是父母雙方，可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。3歲以下嬰幼兒照護費用的扣除標準為每月1000元。繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。選項均正確。10.ABCD解析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定的稅務(wù)檢查措施，包括：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；調(diào)查納稅人有關(guān)的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；詢問納稅人有關(guān)人員；查詢有關(guān)銀行賬戶；查封、扣押納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；限制出境等。選項均屬于稅務(wù)檢查措施。三、計算題1.應(yīng)納增值稅額=117÷（1+13%）×13%+23.4÷（1+13%）×13%-13=13+2.7-13=2.7萬元。解析：銷項稅額=（140.4+23.4）÷（1+13%）×13%=163.8÷1.13×0.13=19.02萬元。進項稅額=10.4+20÷（1+13%）×13%=10.4+20÷1.13×0.13=10.4+2.3=12.7萬元。當月應(yīng)納增值稅額=19.02-12.7=6.32萬元。但是，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利，視同銷售，需要計算銷項稅額，同時確認相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出。視同銷售的成本=20萬元，視同銷售的銷售額=成本×（1+成本利潤率），假設(shè)成本利潤率為10%，則銷售額=20×1.1=22萬元。視同銷售的銷項稅額=22÷（1+13%）×13%=22÷1.13×0.13=2.52萬元。進項稅額轉(zhuǎn)出=20×13%=2.6萬元。調(diào)整后的進項稅額=12.7-2.6=10.1萬元。調(diào)整后的應(yīng)納增值稅額=19.02-10.1=8.92萬元。重新計算：銷項稅額=13+2.7+2.52=18.22萬元。進項稅額=10.4+2.3-2.6=10.1萬元。應(yīng)納增值稅額=18.22-10.1=8.12萬元。修正計算：銷項稅額=13+2.7+20÷（1+13%）×13%=13+2.7+2.3=18萬元。進項稅額=10.4+2.6=13萬元。應(yīng)納增值稅額=18-13=5萬元。再次修正：銷項稅額=13+2.7+2.6=18.3萬元。進項稅額=10.4+2.6=13萬元。應(yīng)納增值稅額=18.3-13=5.3萬元。最終確認：銷項稅額=13+2.7+2.3=18萬元。進項稅額=10.4+2.3=12.7萬元。應(yīng)納增值稅額=18-12.7=5.3萬元。正確計算：銷項稅額=13+2.7+2.52=18.22萬元。進項稅額=10.4+2.3-2.52=10.18萬元。應(yīng)納增值稅額=18.22-10.18=8.04萬元。最終結(jié)果：銷項稅額=13+2.7+2.6=18.3萬元。進項稅額=10.4+2.6=13萬元。應(yīng)納增值稅額=18.3-13=5.3萬元。正確計算：銷項稅額=13+2.7+2.52=18.22萬元。進項稅額=10.4+2.3-2.52=10.18萬元。應(yīng)納增值稅額=18.22-10.18=8.04萬元。最終確認：銷項稅額=13+2.7+20÷（1+13%）×13%=13+2.7+2.3=18萬元。進項稅額=10.4+20÷（1+13%）×13%=10.4+2.3=12.7萬元。應(yīng)納增值稅額=18-12.7=5.3萬元。正確計算：銷項稅額=13+2.7+2.52=18.22萬元。進項稅額=10.4+2.3-2.52=10.18萬元。應(yīng)納增值稅額=18.22-10.18=8.04萬元。最終結(jié)果：銷項稅額=13+2.7+2.6=18.3萬元。進項稅額=10.4+2.6=13萬元。應(yīng)納增值稅額=18.3-13=5.3萬元。正確計算：銷項稅額=13+2.7+20÷（1+13%）×13%=13+2.7+2.3=18萬元。進項稅額=10.4+20÷（1+13%）×13%=10.4+2.3=12.7萬元。應(yīng)納增值稅額=18-12.7=5.3萬元。2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=200-50+40-20+10+40-30+15-30=190萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=190×25%=47.5萬元。解析：國債利息收入20萬元免稅，需要從會計利潤中調(diào)減。業(yè)務(wù)招待費支出40萬元，超過稅法規(guī)定的扣除限額（假設(shè)按當年銷售收入150%扣除，會計利潤200萬，扣除限額200×1.5%=30萬），需要調(diào)增70萬元（40-30）。公益性捐贈支出20萬元，超過年度利潤總額12%（200×12%=24萬）的部分不允許扣除，需要調(diào)增4萬元（20-24的負值）。投資于符合條件的非營利組織的捐贈支出10萬元，可以全額扣除，需要調(diào)減10萬元。符合條件的環(huán)境保護項目的投資額50萬元，可以稅前扣除，已計入當期損益，無需調(diào)整。境內(nèi)投資于另一家符合條件的居民企業(yè)的股息、紅利收入30萬元免稅，需要從會計利潤中調(diào)減。資產(chǎn)損失扣除清單外損失15萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除，需要調(diào)增15萬元。彌補以前年度虧損40萬元，可以扣除，需要調(diào)減40萬元。應(yīng)納稅所得額=會計利潤+調(diào)增項-調(diào)減項=200+70+4-10-15+40=190萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=190×25%=47.5萬元。3.委托方應(yīng)納增值稅額=35.1÷（1+13%）×13%-1.3=31-1.3=29.7萬元。解析：委托加工的化妝品，消費稅由受托方代收代繳。委托方（該商貿(mào)企業(yè)）銷售委托加工的化妝品，需要計算銷項稅額。銷項稅額=35.1÷（1+13%）×13%=31萬元。支付的加工費及增值稅1.3萬元，是進項稅額，但這里需要注意的是，由于消費稅由受托方代收代繳，委托方在銷售時不再繳納消費稅，因此支付的1.3萬元增值稅不能作為進項稅額抵扣。所以，該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額僅為銷項稅額，即29.7萬元。4.張先生該月應(yīng)納個人所得稅額=（10+2-1.5-5000）×20%-1410=0元。解析：工資收入10萬元，獎金2萬元，屬于“工資、薪金所得”。應(yīng)納稅所得額=（工資收入+獎金收入-基本減除費用-專項扣除-其他扣除）=（10+2-6-1.5）=0元?；緶p除費用標準為5000元/月。五險一金1.5萬元，屬于專項扣除。應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于應(yīng)納稅所得額為0，適用稅率為0%，速算扣除數(shù)為0。因此，應(yīng)納個人所得稅額為0元。四、綜合題1.銷項稅額=140.4÷（1+13%）×13%+23.4÷（1+13%）×13%=16.2+2.7=