2025年稅制考試試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.以下哪種稅種屬于直接稅？（）A.增值稅B.消費稅C.個人所得稅D.關稅答案：C。直接稅是指稅負不能轉嫁，由納稅人直接負擔的稅收，個人所得稅是典型的直接稅，納稅人就是負稅人。而增值稅、消費稅、關稅的稅負可以通過價格等方式轉嫁給消費者等，屬于間接稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為10萬元，已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.3C.10D.23答案：B。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進項稅額為10萬元，所以當月應繳納增值稅=13-10=3（萬元）。3.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高檔手表B.木制一次性筷子C.電動汽車D.高爾夫球及球具答案：C。消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。5.個人取得的下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人因任職受雇取得的所得B.個人兼職取得的收入C.個人取得的利息、股息、紅利所得D.個人取得的財產(chǎn)租賃所得答案：B。選項A，個人因任職受雇取得的所得按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；選項C，個人取得的利息、股息、紅利所得單獨作為一個應稅項目；選項D，個人取得的財產(chǎn)租賃所得按“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。個人兼職取得的收入按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。6.下列關于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計算，一次性繳納答案：C。房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，不包括獨立于房屋之外的建筑物，A錯誤；房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種，從價計征是按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值，從租計征是按租金收入，B錯誤；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，C正確；房產(chǎn)稅按年計算，分期繳納，D錯誤。7.土地增值稅的稅率形式是（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率答案：D。土地增值稅實行四級超率累進稅率，以增值額與扣除項目金額的比率為累進依據(jù)。8.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費環(huán)節(jié)答案：A。資源稅的納稅環(huán)節(jié)主要是在應稅資源的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售繳納資源稅。9.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.納稅人當期的營業(yè)收入C.納稅人當期的利潤總額D.納稅人當期的銷售額答案：A。城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。10.下列行為中，應繳納契稅的是（）。A.法定繼承人繼承房屋權屬B.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資入股另一企業(yè)C.個人將自有住房無償贈與他人D.以劃撥方式取得土地使用權答案：B。法定繼承人繼承房屋權屬免征契稅，A錯誤；企業(yè)以自有房產(chǎn)投資入股另一企業(yè)，視同房屋買賣，承受方應繳納契稅，B正確；個人將自有住房無償贈與他人，符合條件的情況下，受贈人可能免征契稅，C錯誤；以劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉讓者補繳契稅，取得時不繳納契稅，D錯誤。11.車船稅的納稅義務發(fā)生時間是（）。A.車船購置發(fā)票所載開具時間的當月B.車船購置發(fā)票所載開具時間的次月C.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月D.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月答案：AC。車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月；納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。12.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進稅率D.累退稅率答案：AB。印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。比例稅率適用于記載有金額的應稅憑證，定額稅率適用于其他營業(yè)賬簿、權利許可證照等。13.下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。A.車輛購置稅實行一次征收制度B.車輛購置稅的稅率為10%C.購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅D.車輛購置稅的納稅地點是納稅人所在地答案：D。車輛購置稅實行一次征收制度，A正確；車輛購置稅的稅率為10%，B正確；購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅，C正確；車輛購置稅的納稅地點是車輛登記注冊地或納稅人所在地（如果不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)），D表述不準確。14.下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B。選項A屬于強制執(zhí)行措施；選項B屬于稅收保全措施；選項C屬于強制執(zhí)行措施；選項D加收滯納金不屬于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，是對納稅人未按時繳納稅款的一種懲罰性措施。15.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D。選項A、B、C免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。16.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除標準是每個子女每月（）元。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B。個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除標準是按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。17.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率D.以上說法都正確答案：D。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，A正確；計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，B正確；城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率，按不同地區(qū)和用途規(guī)定每平方米年稅額，C正確。18.下列關于關稅的說法中，錯誤的是（）。A.關稅的征稅對象是進出境的貨物和物品B.關稅的納稅人是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人以及進出境物品的所有人C.關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率D.關稅一律由海關負責征收答案：D。關稅的征稅對象是進出境的貨物和物品，A正確；關稅的納稅人是進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人以及進出境物品的所有人，B正確；關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率，C正確；關稅一般由海關負責征收，但經(jīng)海關總署批準，也可以委托其他單位代征，D錯誤。19.下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：B。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送他人、投資等屬于視同銷售貨物行為；而將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售貨物行為。20.稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處（）元以下的罰款。A.1000B.2000C.3000D.5000答案：B。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于流轉稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅（注：2016年5月1日起全面營改增后已無此稅種，但作為知識點考查）D.關稅答案：ABCD。流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的一類稅收，增值稅、消費稅、營業(yè)稅（原）、關稅都屬于流轉稅。2.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：ABCD。企業(yè)所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類企業(yè)。3.個人所得稅的應稅所得項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：ABCD。個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得等。4.下列關于稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.稅收優(yōu)惠是國家為了實現(xiàn)一定的政治、經(jīng)濟和社會目標，通過制定傾斜性的稅收政策來減輕或免除納稅人稅收負擔的一種措施B.稅收優(yōu)惠的形式包括免稅、減稅、退稅、稅收抵免等C.稅收優(yōu)惠可以促進產(chǎn)業(yè)結構調整和經(jīng)濟發(fā)展D.稅收優(yōu)惠會減少國家的財政收入，因此應該盡量減少使用答案：ABC。稅收優(yōu)惠是國家為了實現(xiàn)一定的政治、經(jīng)濟和社會目標，通過制定傾斜性的稅收政策來減輕或免除納稅人稅收負擔的一種措施，A正確；稅收優(yōu)惠的形式包括免稅、減稅、退稅、稅收抵免等，B正確；稅收優(yōu)惠可以引導資源配置，促進產(chǎn)業(yè)結構調整和經(jīng)濟發(fā)展，C正確；稅收優(yōu)惠在一定時期和范圍內雖然會減少國家財政收入，但從長遠來看，有利于經(jīng)濟的發(fā)展，進而增加財政收入，不能簡單地說要盡量減少使用，D錯誤。5.下列關于土地增值稅扣除項目的說法中，正確的有（）。A.取得土地使用權所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費等C.房地產(chǎn)開發(fā)費用包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用D.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等答案：ABC。取得土地使用權所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用，A正確；房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費等，B正確；房地產(chǎn)開發(fā)費用包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用，C正確；與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金不包括增值稅，D錯誤。6.下列關于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽B.資源稅實行從價計征和從量計征兩種方式C.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣減征40%資源稅答案：ABD。資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽，A正確；資源稅實行從價計征和從量計征兩種方式，B正確；納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，視同銷售繳納資源稅，C錯誤；對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣減征40%資源稅，D正確。7.下列關于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅憑證征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人、使用人等C.印花稅的應稅憑證包括合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿等D.印花稅的稅率較低，稅負較輕答案：ABCD。印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅憑證征收的一種稅，A正確；印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人、使用人等，B正確；印花稅的應稅憑證包括合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿等，C正確；印花稅的稅率較低，稅負較輕，D正確。8.下列關于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的征稅對象是境內轉移的土地、房屋權屬B.契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人C.契稅的計稅依據(jù)根據(jù)不同情況有成交價格、市場價格等D.契稅的稅率為3%-5%答案：ABCD。契稅的征稅對象是境內轉移的土地、房屋權屬，A正確；契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人，B正確；契稅的計稅依據(jù)根據(jù)不同情況有成交價格、市場價格等，C正確；契稅的稅率為3%-5%，具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定，D正確。9.下列關于車船稅的說法中，正確的有（）。A.車船稅的征稅對象是依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶B.車船稅的計稅依據(jù)包括輛、整備質量每噸、凈噸位每噸等C.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納D.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅答案：ABCD。車船稅的征稅對象是依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，A正確；車船稅的計稅依據(jù)包括輛、整備質量每噸、凈噸位每噸等，B正確；車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，C正確；捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，D正確。10.下列關于稅收征管的說法中，正確的有（）。A.稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續(xù)C.稅款征收是稅收征管的核心環(huán)節(jié)D.稅務檢查是稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行的監(jiān)督檢查答案：ABCD。稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，通過稅務登記，稅務機關可以掌握納稅人的基本情況，A正確；納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續(xù)，納稅人應按照規(guī)定的期限和內容進行申報，B正確；稅款征收是稅收征管的核心環(huán)節(jié)，關系到國家稅收收入的實現(xiàn)，C正確；稅務檢查是稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行的監(jiān)督檢查，以確保稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，D正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。（）答案：正確。增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法就是當期銷項稅額減去當期進項稅額。2.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，因此，零售環(huán)節(jié)銷售的消費品都不繳納消費稅。（）答案：錯誤。雖然消費稅主要在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收，但也有部分消費品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，如金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品等在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。3.企業(yè)所得稅的應納稅所得額等于企業(yè)的會計利潤。（）答案：錯誤。企業(yè)所得稅的應納稅所得額是在企業(yè)會計利潤的基礎上，按照稅法規(guī)定進行調整后確定的，由于會計和稅法的規(guī)定存在差異，所以應納稅所得額一般不等于會計利潤。4.個人取得的勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。（）答案：正確。個人取得勞務報酬所得，計算應納稅所得額時，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。5.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權所有人，因此，只要擁有房屋產(chǎn)權，就必須繳納房產(chǎn)稅。（）答案：錯誤。雖然房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權所有人，但個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，所以不是擁有房屋產(chǎn)權就一定繳納房產(chǎn)稅。6.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅，因此，只要轉讓土地使用權就應繳納土地增值稅。（）答案：錯誤。土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得增值額的單位和個人征收的一種稅，只有在轉讓國有土地使用權等取得增值額的情況下才繳納土地增值稅，若沒有增值額則不需要繳納。7.資源稅實行從價計征和從量計征兩種方式，對于所有的應稅資源產(chǎn)品都可以選擇從價計征或從量計征。（）答案：錯誤。資源稅實行從價計征和從量計征兩種方式，但不是所有應稅資源產(chǎn)品都可以選擇，不同的應稅資源產(chǎn)品根據(jù)規(guī)定適用不同的計征方式。8.印花稅的應稅憑證包括合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿等，因此，企業(yè)簽訂的所有合同都需要繳納印花稅。（）答案：錯誤。并不是企業(yè)簽訂的所有合同都需要繳納印花稅，只有屬于印花稅稅目稅率表中列舉的合同才需要繳納印花稅，未列舉的合同不繳納印花稅。9.車輛購置稅是對購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確。車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。10.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施都是稅務機關在稅款征收過程中采取的措施，二者的適用條件和程序是相同的。（）答案：錯誤。稅收保全措施和強制執(zhí)行措施雖然都是稅務機關在稅款征收過程中采取的措施，但二者的適用條件和程序不同。稅收保全措施是在納稅期前，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的情況下采取的；強制執(zhí)行措施是在納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的情況下采取的。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：（1）認定標準不同一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應稅銷售額超過500萬元的納稅人應登記為一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。（2）計稅方法不同一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。目前小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（部分特殊業(yè)務有不同征收率）。（3）發(fā)票使用不同一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票可以作為購買方抵扣進項稅額的憑證。小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可以向稅務機關申請代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票）。（4）稅率和征收率不同一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)銷售的貨物、勞務、服務等不同適用不同稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率相對較低且較為單一。（5）財務核算要求不同一般納稅人要求會計核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，有完善的財務制度和會計賬簿。小規(guī)模納稅人會計核算相對簡單，對財務核算的要求相對較低。2.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。答：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個方面：（1）免稅收入企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。（2）減計收入企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。（3）加計扣除-開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。-企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（4）加速折舊企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。（5）稅額抵免企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（6）減免稅優(yōu)惠-從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。例如，蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植等免征企業(yè)所得稅；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植等減半征收企業(yè)所得稅。-從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。-符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。五、計算題（每題15分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費11.3萬元（含稅）。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品的不含稅售價為50萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元；購進設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅和消費稅。解：（1）計算增值稅-銷售化妝品的銷項稅額：銷售化妝品取得不含稅銷售額200萬元，銷項稅額=200×13%=26（萬元）收取的包裝費11.3萬元（含稅），換算為不含稅收入=11.3÷(1+13%)=10（萬元），這部分銷項稅額=10×13%=1.3（萬元）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）當期銷項稅額合計=26+1.3+6.5=33.8（萬元）-當期進項稅額：購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為13萬元；購進設備取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為2.6萬元，當期進項稅額合計=13+2.6=15.6（萬元）-當月應繳納的增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=33.8-15.6=18.2（萬元）（2）計算消費稅-銷售化妝品應繳納的消費稅：銷售化妝品取得不含稅銷售額200萬元，應繳納消費稅=200×15%=30（萬元）收取的包裝費換算為不含稅收入10萬元，應繳納消費稅=10×15%=1.5（萬元）將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售