2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試歷年練習(xí)題及答案1.單項(xiàng)選擇題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，增值稅稅額為6500元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元，增值稅稅額為90元，包裝費(fèi)500元，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.50000B.51500C.58090D.57500答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+包裝費(fèi)=50000+1000+500=51500（元）。增值稅一般納稅人購(gòu)入設(shè)備的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。2.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤(rùn)C(jī).按股東大會(huì)決議從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價(jià)收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。選項(xiàng)A、C屬于盈余公積；選項(xiàng)B屬于未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)D，發(fā)行股票的溢價(jià)收入計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，不屬于留存收益。3.判斷題企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。4.不定項(xiàng)選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2023年6月初，M材料庫(kù)存5萬(wàn)千克，金額為36萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”貸方余額為1萬(wàn)元，甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購(gòu)入M材料10萬(wàn)千克，以銀行存款支付價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅稅額7.8萬(wàn)元，材料尚未收到，10日該批M材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。（2）12日，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用M材料6萬(wàn)千克，13日行政管理部門(mén)領(lǐng)用M材料1萬(wàn)千克。（3）15日，發(fā)出M材料4萬(wàn)千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅稅額0.18萬(wàn)元。（4）25日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致M材料毀損1萬(wàn)千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2萬(wàn)元，其余損失由甲公司承擔(dān)。（5）30日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元，期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未轉(zhuǎn)銷(xiāo)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司6月5日的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：在途物資60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.借：材料采購(gòu)60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：原材料60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：在途物資67.8貸：銀行存款67.8答案：A解析：因?yàn)椴牧仙形词盏?，所以?yīng)通過(guò)“在途物資”科目核算，選項(xiàng)A正確。（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目借方增加42萬(wàn)元B.“制造費(fèi)用”科目借方增加6萬(wàn)元C.“管理費(fèi)用”科目借方增加6萬(wàn)元D.“生產(chǎn)成本”科目借方增加36萬(wàn)元答案：AC解析：銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料計(jì)入管理費(fèi)用。先進(jìn)先出法下，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用6萬(wàn)千克，先發(fā)出期初的5萬(wàn)千克，成本為36萬(wàn)元，再發(fā)出5日購(gòu)入的1萬(wàn)千克，成本為6萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用=36+6=42（萬(wàn)元）；行政管理部門(mén)領(lǐng)用1萬(wàn)千克，成本為6萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用。所以選項(xiàng)A、C正確。（3）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司委托加工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資24貸：原材料24B.支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18貸：銀行存款2.18C.發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資27貸：原材料27D.支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2.18貸：銀行存款2.18答案：AB解析：發(fā)出材料成本=6×4=24（萬(wàn)元），發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資24，貸：原材料24；支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18，貸：銀行存款2.18，選項(xiàng)A、B正確。（4）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司M材料毀損相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6貸：原材料6B.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2營(yíng)業(yè)外支出4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6C.批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.78D.批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2管理費(fèi)用4.78貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78答案：AB解析：因自然災(zāi)害導(dǎo)致的材料毀損，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6，貸：原材料6；批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款2，營(yíng)業(yè)外支出4，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6，選項(xiàng)A、B正確。（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司M材料期末計(jì)量的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”科目貸方余額為2萬(wàn)元B.本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元C.期末結(jié)存M材料的賬面價(jià)值為15萬(wàn)元D.期末結(jié)存M材料的成本為16萬(wàn)元答案：ABCD解析：期末結(jié)存M材料的數(shù)量=5+106141=3（萬(wàn)千克），成本=6×3=18（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為1萬(wàn)元，所以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”科目貸方余額=1815=3（萬(wàn)元），本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=31=2（萬(wàn)元），期末結(jié)存M材料的賬面價(jià)值=15（萬(wàn)元），成本為18萬(wàn)元，選項(xiàng)A、B、C、D正確。《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)題及答案解析1.單項(xiàng)選擇題根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票使用的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票不能用于個(gè)人款項(xiàng)結(jié)算B.銀行匯票不能支取現(xiàn)金C.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月D.銀行匯票必須按出票金額付款答案：C解析：選項(xiàng)A，單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票；選項(xiàng)B，銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金；選項(xiàng)D，銀行匯票按不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額辦理結(jié)算。2.多項(xiàng)選擇題根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非全日制用工的表述中，正確的有（）。A.雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議B.用人單位終止用工不需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償C.小時(shí)計(jì)酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)D.勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付周期最長(zhǎng)不得超過(guò)30日答案：ABC解析：選項(xiàng)D，非全日制用工勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付周期最長(zhǎng)不得超過(guò)15日。3.判斷題企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：正確解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。4.不定項(xiàng)選擇題甲公司為居民企業(yè)，主要從事手機(jī)生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2023年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得手機(jī)銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，提供專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元。（2）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬(wàn)元。（3）接受乙公司投資，取得投資款2000萬(wàn)元。（4）當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借款300萬(wàn)元，其中向金融企業(yè)借款250萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%；向非金融企業(yè)丙公司借款50萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率10%，利息均已支付。（5）參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。（6）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金15萬(wàn)元。（7）發(fā)生合理的會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元。（8）發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元。（9）通過(guò)市民政部門(mén)用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬(wàn)元。（10）全年利潤(rùn)總額750萬(wàn)元。已知：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；利息支出不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。A.手機(jī)銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元B.提供專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元C.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)6萬(wàn)元D.接受乙公司投資取得投資款2000萬(wàn)元答案：ABC解析：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。選項(xiàng)A屬于銷(xiāo)售貨物收入；選項(xiàng)B屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入；選項(xiàng)C屬于其他收入；選項(xiàng)D，接受投資款不屬于企業(yè)的收入，不計(jì)入收入總額。（2）在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出是（）萬(wàn)元。A.10B.9.5C.12.5D.11.5答案：B解析：向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予全額扣除，向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。向金融企業(yè)借款的利息支出=250×6%×6÷12=7.5（萬(wàn)元）；向非金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予扣除的金額=50×6%×6÷12=1.5（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的利息支出=7.5+1.5=9.5（萬(wàn)元）。（3）下列各項(xiàng)中，在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（）。A.壞賬準(zhǔn)備金15萬(wàn)元B.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬(wàn)元C.發(fā)生的合理會(huì)議費(fèi)30萬(wàn)元D.直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬(wàn)元答案：ABD解析：選項(xiàng)A，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除；選項(xiàng)B，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除；選項(xiàng)D，直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，合理的會(huì)議費(fèi)可以在稅前扣除。（4）在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（）萬(wàn)元。A.80B.89C.9D.90答案：A解析：公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)扣除限額=750×12%=90（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生通過(guò)市民政部門(mén)用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除。直接向某小學(xué)捐贈(zèng)9萬(wàn)元不得扣除。所以準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是80萬(wàn)元。（5）甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.750+15+20+9+1100=695（萬(wàn)元）B.750+15+20+9+4100=698（萬(wàn)元）C.750