2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)試題解析與模擬試題附答案一、試題解析（一）單項(xiàng)選擇題1.甲公司為規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)，規(guī)定采購(gòu)申請(qǐng)需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，采購(gòu)合同需經(jīng)法務(wù)部審核，付款需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與總經(jīng)理聯(lián)簽。上述措施主要體現(xiàn)內(nèi)部控制五要素中的（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.內(nèi)部監(jiān)督解析：本題考查內(nèi)部控制要素的區(qū)分。內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境（基礎(chǔ)，如治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（識(shí)別分析風(fēng)險(xiǎn)）、控制活動(dòng)（具體措施，如授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離）、信息與溝通（信息傳遞）、內(nèi)部監(jiān)督（檢查評(píng)價(jià)）。題干中“審批”“審核”“聯(lián)簽”均為具體的控制措施，屬于控制活動(dòng)。答案選C。易錯(cuò)點(diǎn)：易混淆控制活動(dòng)與內(nèi)部環(huán)境（如制度框架），需注意控制活動(dòng)是直接作用于業(yè)務(wù)流程的操作層面措施。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆金額為80萬(wàn)元的銷售交易，僅有銷售發(fā)票而無(wú)發(fā)貨單和客戶簽收記錄。針對(duì)該情況，下列審計(jì)證據(jù)中可靠性最低的是（）。A.乙公司提供的銷售合同復(fù)印件B.客戶通過(guò)電子郵件確認(rèn)的收貨說(shuō)明C.倉(cāng)庫(kù)部門留存的發(fā)貨單存根D.銀行回單顯示的客戶付款記錄解析：本題考查審計(jì)證據(jù)的可靠性判斷。審計(jì)證據(jù)可靠性受來(lái)源（外部＞內(nèi)部）、形式（原件＞復(fù)印件）、性質(zhì)（直接＞間接）影響。選項(xiàng)A為內(nèi)部提供的復(fù)印件，可靠性最低；B為外部電子證據(jù)（需驗(yàn)證真實(shí)性），C為內(nèi)部原始憑證（發(fā)貨單存根），D為外部銀行回單（獨(dú)立性強(qiáng)）。答案選A。易錯(cuò)點(diǎn)：易誤判電子郵件的可靠性，需注意電子證據(jù)需結(jié)合其他程序驗(yàn)證，而復(fù)印件因易篡改故可靠性更低。（二）多項(xiàng)選擇題3.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制原則的表述中，正確的有（）。A.制衡性原則要求企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置中形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制B.成本效益原則要求企業(yè)以最低成本實(shí)現(xiàn)最大控制效果C.重要性原則要求企業(yè)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域D.適應(yīng)性原則要求企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)解析：本題考查內(nèi)部控制原則的理解。A正確，制衡性強(qiáng)調(diào)權(quán)力制衡（如不相容職務(wù)分離）；B錯(cuò)誤，成本效益原則是權(quán)衡成本與效益，而非“最低成本”；C正確，重要性要求聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；D正確，適應(yīng)性要求動(dòng)態(tài)調(diào)整。答案選ACD。易錯(cuò)點(diǎn)：B選項(xiàng)易誤選，需注意成本效益是“適當(dāng)成本”而非“最低”，需避免過(guò)度控制。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，下列做法符合“獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)”要求的有（）。A.對(duì)大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證，未收到回函時(shí)擴(kuò)大函證范圍B.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，僅檢查財(cái)務(wù)部門提供的盤點(diǎn)表C.對(duì)銀行存款余額，直接依賴企業(yè)提供的銀行對(duì)賬單D.對(duì)收入確認(rèn)，結(jié)合銷售合同、發(fā)貨單、客戶簽收單、銀行收款記錄進(jìn)行交叉核對(duì)解析：本題考查審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性。A正確，未回函時(shí)擴(kuò)大范圍可提高充分性；B錯(cuò)誤，僅檢查盤點(diǎn)表缺乏直接證據(jù)（應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤）；C錯(cuò)誤，銀行對(duì)賬單需與銀行函證核對(duì)（外部證據(jù)更可靠）；D正確，多維度證據(jù)交叉核對(duì)可提高相關(guān)性。答案選AD。易錯(cuò)點(diǎn)：B選項(xiàng)易因“盤點(diǎn)表”是內(nèi)部記錄而忽略監(jiān)盤的必要性，需明確監(jiān)盤是獲取實(shí)物存在性的直接程序。（三）判斷題5.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，因此所有交易均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批。（）解析：錯(cuò)誤。內(nèi)部控制目標(biāo)包括合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、經(jīng)營(yíng)效率效果等。但“所有交易均嚴(yán)格審批”不符合成本效益原則，應(yīng)針對(duì)重要交易和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)控制，而非全部。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)直接出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）解析：錯(cuò)誤。內(nèi)部控制重大缺陷可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)意見(jiàn)類型取決于財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。若重大缺陷未導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見(jiàn)或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)；若導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)且未調(diào)整，才出具否定意見(jiàn)。（四）不定項(xiàng)選擇題（案例分析）甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2024年12月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）采購(gòu)部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同簽訂及驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部門僅負(fù)責(zé)付款；（2）銷售部門可以自主決定10萬(wàn)元以下的銷售折扣，無(wú)需審批；（3）倉(cāng)庫(kù)管理員同時(shí)負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記與實(shí)物保管；（4）財(cái)務(wù)軟件中，出納人員有權(quán)修改已記賬的現(xiàn)金日記賬。要求：根據(jù)上述資料，回答7-10題。7.情況（1）違反的內(nèi)部控制原則是（）。A.全面性B.制衡性C.重要性D.成本效益解析：B。采購(gòu)業(yè)務(wù)中，供應(yīng)商選擇、合同簽訂、驗(yàn)收屬于不相容職務(wù)（如驗(yàn)收應(yīng)獨(dú)立于采購(gòu)），集中由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)違反制衡性原則（權(quán)力制衡）。8.情況（2）存在的內(nèi)部控制缺陷是（）。A.未建立銷售折扣授權(quán)審批制度B.未對(duì)銷售折扣金額設(shè)置上限C.未將銷售折扣與客戶信用掛鉤D.未定期核對(duì)銷售折扣記錄解析：A。銷售部門自主決定折扣（無(wú)審批）違反授權(quán)審批控制，屬于缺陷。9.情況（3）可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.存貨賬實(shí)不符B.存貨被盜用C.虛增存貨成本D.以上均可能解析：D。倉(cāng)庫(kù)管理員同時(shí)負(fù)責(zé)實(shí)物保管與明細(xì)賬登記（不相容職務(wù)），可能隱瞞盜竊（賬實(shí)不符）、虛增數(shù)量（虛增成本）等風(fēng)險(xiǎn)。10.針對(duì)情況（4），正確的改進(jìn)措施是（）。A.限制出納修改已記賬日記賬的權(quán)限B.由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)修改日記賬C.增加財(cái)務(wù)主管對(duì)修改操作的審批D.以上均正確解析：D。已記賬憑證的修改需嚴(yán)格控制，出納（管錢）不應(yīng)有修改權(quán)限，應(yīng)移交會(huì)計(jì)或由主管審批，故ABC均為改進(jìn)措施。二、模擬試題（附答案）（一）單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中“內(nèi)部環(huán)境”要素的是（）。A.制定采購(gòu)業(yè)務(wù)流程圖B.董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)C.定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議D.對(duì)銷售回款進(jìn)行跟蹤分析答案：B（內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置，審計(jì)委員會(huì)屬于治理結(jié)構(gòu)）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位管理層提供的書(shū)面聲明B.銀行直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所的詢證函回函C.倉(cāng)庫(kù)部門提供的存貨盤點(diǎn)表D.銷售部門提供的客戶簽收單復(fù)印件答案：B（外部獨(dú)立來(lái)源的證據(jù)證明力最強(qiáng)）（二）多項(xiàng)選擇題3.下列屬于控制活動(dòng)的有（）。A.不相容職務(wù)分離B.預(yù)算控制C.績(jī)效考評(píng)控制D.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別答案：ABC（風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中需關(guān)注“內(nèi)部控制局限性”，下列表述正確的有（）。A.內(nèi)部控制可能因人員串通而失效B.成本效益原則可能導(dǎo)致控制不足C.管理層凌駕于控制之上會(huì)削弱控制D.內(nèi)部控制僅對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)有效答案：ABCD（均為內(nèi)部控制固有限制）（三）判斷題5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，確保全體員工了解內(nèi)部控制要求。（）答案：正確（內(nèi)部環(huán)境中人力資源政策要求員工勝任并了解控制）6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的目的是確定內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，從而減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（）答案：正確（控制測(cè)試為評(píng)價(jià)控制有效性，若有效可減少實(shí)質(zhì)性程序）（四）不定項(xiàng)選擇題（案例）乙公司為貿(mào)易企業(yè)，2024年審計(jì)發(fā)現(xiàn)：（1）出納負(fù)責(zé)保管空白支票、財(cái)務(wù)專用章及法人章；（2）銷售發(fā)票由銷售部門開(kāi)具，財(cái)務(wù)部門僅核對(duì)金額；（3）倉(cāng)庫(kù)每月末盤點(diǎn)存貨，但未將盤點(diǎn)結(jié)果與財(cái)務(wù)賬核對(duì)；（4）管理層為完成業(yè)績(jī)目標(biāo)，要求財(cái)務(wù)人員提前確認(rèn)未發(fā)貨的銷售。7.情況（1）違反的控制活動(dòng)是（）。A.授權(quán)審批B.財(cái)產(chǎn)保護(hù)C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制D.運(yùn)營(yíng)分析答案：B（空白支票與印章保管屬于財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，應(yīng)分離）8.情況（2）可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.虛開(kāi)發(fā)票B.發(fā)票金額錯(cuò)誤C.客戶未簽收D.以上均可能答案：A（銷售部門自行開(kāi)票缺乏監(jiān)督，可能虛增收入）9