2025年CPA《稅法》歷年真題解析（含答案）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物作為投資提供給其他單位C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月銷售商品取得含稅銷售額113萬(wàn)元，該批商品的成本為70萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.6.5B.9.8C.13D.15.33.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，不正確的是（）。A.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限可以按照規(guī)定縮短B.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.企業(yè)使用分期收款方式銷售商品，應(yīng)按照應(yīng)收賬款的公允價(jià)值確認(rèn)收入D.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以按照規(guī)定比例加計(jì)扣除4.某個(gè)人將一處房產(chǎn)出售給其配偶，下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的是（）。A.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅B.免征個(gè)人所得稅C.減半征收個(gè)人所得稅D.暫緩征收個(gè)人所得稅5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。A.煙草B.酒精C.化妝品D.以上全部6.下列關(guān)于關(guān)稅的表述，不正確的是（）。A.關(guān)稅的完稅價(jià)格通常是指貨物的CIF價(jià)格B.進(jìn)口關(guān)稅的稅率為比例稅率C.出口關(guān)稅的稅率為比例稅率或定額稅率D.關(guān)稅的征收管理由海關(guān)負(fù)責(zé)7.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.經(jīng)營(yíng)性房屋B.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)C.臨時(shí)性房屋D.出租的房屋8.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的土地使用權(quán)，取得收入500萬(wàn)元，該土地使用權(quán)的原值為200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷50萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。（假設(shè)土地增值稅稅率為30%，速算扣除系數(shù)為20%）A.80B.100C.150D.2009.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納納稅款，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是（）。A.拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物B.強(qiáng)制扣繳稅款C.處以罰款D.暫停辦理稅務(wù)登記10.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述，不正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制扣繳稅款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封、扣押納稅人的財(cái)產(chǎn)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法拍賣納稅人的財(cái)產(chǎn)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以限制納稅人出行11.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅人的權(quán)利的是（）。A.申請(qǐng)延期繳納稅款B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定提起行政復(fù)議D.以上全部12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元。該批原材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)8月應(yīng)納的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.0B.13C.26D.3913.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的是（）。A.企業(yè)接受捐贈(zèng)的收入，應(yīng)按照捐贈(zèng)資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入B.企業(yè)銷售商品采取預(yù)收款方式的，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)，不應(yīng)考慮交易的結(jié)果D.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入，應(yīng)按照應(yīng)收的款項(xiàng)確認(rèn)收入14.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.育兒支出D.住房貸款利息支出15.某個(gè)體工商戶為小規(guī)模納稅人，2023年9月銷售商品取得含稅銷售額28.8萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶9月應(yīng)納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.8B.1.6C.2.4D.3.2二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、少選、未選均不得分。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限可以按照規(guī)定縮短B.企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限可以超過(guò)10年C.企業(yè)使用分期收款方式銷售商品，應(yīng)按照應(yīng)收賬款的公允價(jià)值確認(rèn)收入D.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以按照規(guī)定比例加計(jì)扣除3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述，正確的有（）。A.消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品等B.消費(fèi)稅的征收方式包括從價(jià)定率和從量定額C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人4.下列關(guān)于關(guān)稅的表述，正確的有（）。A.關(guān)稅的完稅價(jià)格通常是指貨物的CIF價(jià)格B.進(jìn)口關(guān)稅的稅率為比例稅率或定額稅率C.出口關(guān)稅的稅率為比例稅率D.關(guān)稅的征收管理由海關(guān)負(fù)責(zé)5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（）。A.稅務(wù)檢查B.稅款征收C.稅務(wù)登記管理D.稅務(wù)行政復(fù)議6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等B.工資薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率C.勞務(wù)報(bào)酬所得可以減除20%的費(fèi)用D.稅務(wù)所得可以依法申請(qǐng)扣除7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的納稅人是開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值C.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%或1.8%D.房產(chǎn)稅的征收管理由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)8.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有（）。A.土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓土地的收入減除相關(guān)扣除后的余額C.土地增值稅的稅率采用超率累進(jìn)稅率D.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓土地的單位和個(gè)人9.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制扣繳稅款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封、扣押納稅人的財(cái)產(chǎn)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法拍賣納稅人的財(cái)產(chǎn)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制執(zhí)行納稅人的銀行存款10.下列關(guān)于納稅人的權(quán)利的表述，正確的有（）。A.申請(qǐng)延期繳納稅款B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定提起行政復(fù)議D.檢舉揭發(fā)稅收違法行為三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月銷售商品取得含稅銷售額234萬(wàn)元，該批商品的成本為150萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？2.某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)2023年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度應(yīng)補(bǔ)繳或退還的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？3.某個(gè)人2023年4月出售一處房產(chǎn)，取得收入300萬(wàn)元，該房產(chǎn)的原值為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊30萬(wàn)元。該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？（假設(shè)個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除系數(shù)為10%）4.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的土地使用權(quán)，取得收入800萬(wàn)元，該土地使用權(quán)的原值為300萬(wàn)元，累計(jì)攤銷100萬(wàn)元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，速算扣除系數(shù)為20%。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為多少萬(wàn)元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)結(jié)合所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析和計(jì)算。）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售商品取得含稅銷售額280萬(wàn)元，該批商品的成本為180萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元，稅額19.5萬(wàn)元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。(3)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，該批貨物的成本為20萬(wàn)元。(4)轉(zhuǎn)讓一處閑置廠房，取得收入500萬(wàn)元，該廠房的原值為200萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)11月月初“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”科目余額為5萬(wàn)元（貸方），不考慮其他因素。該企業(yè)11月應(yīng)納的增值稅和應(yīng)交的增值稅額為多少萬(wàn)元？2.張某為某公司職員，2023年度工資收入為12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)為6萬(wàn)元。假設(shè)張某2023年度個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為1.2萬(wàn)元，住房公積金為0.6萬(wàn)元。張某2023年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？（假設(shè)個(gè)人所得稅稅率為3%至45%，速算扣除數(shù)按照規(guī)定執(zhí)行）試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：將自產(chǎn)貨物作為投資提供給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為。2.B解析：應(yīng)納增值稅=113/(1+13%)*13%-6.5=9.8萬(wàn)元。3.B解析：企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限可以超過(guò)10年，但不得低于法定年限。4.B解析：個(gè)人將房產(chǎn)出售給其配偶，免征個(gè)人所得稅。5.D解析：煙、酒、化妝品等均屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品。6.C解析：出口關(guān)稅的稅率為比例稅率或定額稅率，進(jìn)口關(guān)稅的稅率為比例稅率或定額稅率。7.C解析：臨時(shí)性房屋不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。8.B解析：應(yīng)納稅額=(500-200-50)*30%-200*20%=100萬(wàn)元。9.A解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納納稅款，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。10.D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以限制納稅人出行不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。11.D解析：以上全部屬于納稅人的權(quán)利。12.A解析：購(gòu)進(jìn)的原材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。13.A解析：企業(yè)接受捐贈(zèng)的收入，應(yīng)按照捐贈(zèng)資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)收入。14.C解析：育兒支出屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。15.A解析：應(yīng)納增值稅=28.8/(1+3%)*3%=0.8萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)均應(yīng)繳納增值稅。2.ACD解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限可以按照規(guī)定縮短，企業(yè)使用分期收款方式銷售商品，應(yīng)按照應(yīng)收賬款的公允價(jià)值確認(rèn)收入，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以按照規(guī)定比例加計(jì)扣除。3.ABCD解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品等，征收方式包括從價(jià)定率和從量定額，納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。4.ABD解析：出口關(guān)稅的稅率為比例稅率或定額稅率。5.ABC解析：稅務(wù)行政復(fù)議不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)。6.ABD解析：勞務(wù)報(bào)酬所得可以減除20%的費(fèi)用，而非扣除20%的費(fèi)用。7.ABD解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值，而非房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值。8.ABCD解析：以上表述均正確。9.ABCD解析：以上表述均正確。10.ABCD解析：以上表述均正確。三、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=234/(1+13%)*13%-13=16.51-13=3.51萬(wàn)元。解析：首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額，然后減去進(jìn)項(xiàng)稅額，得出應(yīng)納增值稅。2.應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=200*25%-50=50-50=0萬(wàn)元。解析：計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅，然后減去已預(yù)繳企業(yè)所得稅，得出應(yīng)補(bǔ)繳或退還的企業(yè)所得稅。3.應(yīng)納個(gè)人所得稅=(300-150-30)*20%-0=90*20%=18萬(wàn)元。解析：首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后乘以適用稅率，得出應(yīng)納個(gè)人所得稅。4.應(yīng)納土地增值稅=(800-300-100)*30%-300*20%=200*30%-60=60-60=0萬(wàn)元。解析：首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后乘以適用稅率，得出應(yīng)納土地增值稅。四、綜合題1.(1)銷項(xiàng)稅額=280/(1+13%)*13%=32.74萬(wàn)元。(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5萬(wàn)元。(3)視同銷售銷項(xiàng)稅額=20/(1+13%)*13%=2.29萬(wàn)元。(4)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納增值稅=500/(1+13%)*13%-(200-50)/(1+13%)*13%=57.52-17