會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/35記賬實(shí)操-年終結(jié)賬賬務(wù)處理分錄流程企業(yè)年終結(jié)賬標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程（SOP）本流程旨在規(guī)范企業(yè)年終結(jié)賬全環(huán)節(jié)操作，明確各參與方職責(zé)邊界與工作標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、賬務(wù)處理合規(guī)合法、財(cái)務(wù)報(bào)表完整可靠，高效完成年度財(cái)務(wù)結(jié)算、稅務(wù)申報(bào)及資料歸檔工作，為年度經(jīng)營(yíng)決策及后續(xù)管理提供依據(jù)。適用于企業(yè)及下屬分子公司的年度財(cái)務(wù)結(jié)賬工作，涵蓋財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)處理、報(bào)表編制、審計(jì)配合等全流程。一、職責(zé)分工1.1財(cái)務(wù)部門（核心執(zhí)行部門）1.1.1財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌年終結(jié)賬工作，制定整體計(jì)劃及時(shí)間節(jié)點(diǎn)，協(xié)調(diào)內(nèi)外部資源；審核賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表及稅務(wù)申報(bào)資料，把控?cái)?shù)據(jù)準(zhǔn)確性與合規(guī)性；對(duì)接外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，牽頭配合審計(jì)工作，解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題；向管理層匯報(bào)年度財(cái)務(wù)成果，提交年終結(jié)賬總結(jié)報(bào)告。1.1.2總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)總賬賬務(wù)的匯總核對(duì)，確保明細(xì)賬與總賬賬賬相符；牽頭進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，編制調(diào)整分錄并備案說明；編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注）；負(fù)責(zé)年終結(jié)賬資料的匯總歸檔工作。1.1.3成本會(huì)計(jì)完成年度成本核算，歸集全年生產(chǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本；進(jìn)行成本分析，核對(duì)成本數(shù)據(jù)與收入、庫(kù)存數(shù)據(jù)的匹配性；提供成本相關(guān)資料，配合總賬會(huì)計(jì)及審計(jì)機(jī)構(gòu)工作。1.1.4稅務(wù)會(huì)計(jì)梳理全年稅費(fèi)繳納情況，核對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅等稅種的申報(bào)數(shù)據(jù)；完成年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，編制匯算清繳申報(bào)表及相關(guān)說明；對(duì)接稅務(wù)機(jī)關(guān)，處理年度稅務(wù)核查及政策咨詢相關(guān)事宜；整理全年稅務(wù)憑證及申報(bào)資料，確保稅務(wù)合規(guī)。1.1.5應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)開展年度往來賬項(xiàng)清查，與客戶、供應(yīng)商完成全年對(duì)賬工作，編制往來對(duì)賬函；識(shí)別往來賬項(xiàng)中的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并提供依據(jù)；清理長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)，提出處理建議并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。1.1.6資產(chǎn)會(huì)計(jì)組織年度資產(chǎn)清查（固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等），編制資產(chǎn)清查報(bào)告；核對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物，處理盤盈、盤虧事項(xiàng)，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；完成全年固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的核對(duì)與結(jié)轉(zhuǎn)工作。1.2業(yè)務(wù)部門（配合部門）按財(cái)務(wù)部門要求，提供年度業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)（如銷售臺(tái)賬、采購(gòu)明細(xì)、費(fèi)用支出憑證等）；配合開展資產(chǎn)清查工作，協(xié)助核對(duì)本部門使用的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)；及時(shí)清理本部門涉及的往來賬項(xiàng)，提供相關(guān)佐證資料；確認(rèn)本部門年度費(fèi)用發(fā)生情況，配合財(cái)務(wù)部門完成費(fèi)用歸集。1.3管理層審批年終結(jié)賬工作計(jì)劃及重大賬務(wù)調(diào)整事項(xiàng)；審批資產(chǎn)盤盈盤虧、壞賬核銷等重大事項(xiàng)的處理方案；審閱年度財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告，決策年度利潤(rùn)分配方案；協(xié)調(diào)解決年終結(jié)賬過程中跨部門的重大問題。1.4外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告；提出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的賬務(wù)問題及調(diào)整建議；協(xié)助企業(yè)完善財(cái)務(wù)核算流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。二、年終結(jié)賬核心流程2.1流程總覽前期準(zhǔn)備→賬務(wù)清查（資產(chǎn)/負(fù)債/往來）→賬務(wù)處理（憑證審核/賬項(xiàng)調(diào)整/結(jié)賬）→稅務(wù)核算與申報(bào)→財(cái)務(wù)報(bào)表編制→審計(jì)配合→資料歸檔與總結(jié)2.2步驟1：前期準(zhǔn)備（財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，每年11月啟動(dòng)，1520個(gè)工作日）1.制定計(jì)劃：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭編制《年度結(jié)賬工作計(jì)劃表》，明確各崗位工作內(nèi)容、責(zé)任人員、時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如12月25日前完成憑證錄入，次年1月10日前完成報(bào)表編制等）及交付物，報(bào)管理層審批后下發(fā)至各部門。2.資料梳理：財(cái)務(wù)各崗位整理全年賬務(wù)資料，包括記賬憑證、原始憑證、銀行對(duì)賬單、稅務(wù)申報(bào)表、合同協(xié)議等，檢查資料完整性，缺失部分及時(shí)補(bǔ)充。3.政策學(xué)習(xí)：稅務(wù)會(huì)計(jì)組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)年度最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策（如企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、增值稅稅率調(diào)整等），確保賬務(wù)處理及稅務(wù)申報(bào)符合最新要求。4.部門通知：財(cái)務(wù)部門向各業(yè)務(wù)部門下發(fā)《年終結(jié)賬配合通知》，明確業(yè)務(wù)部門需提供的資料（如12月銷售數(shù)據(jù)、費(fèi)用報(bào)銷憑證、資產(chǎn)盤點(diǎn)清單等）及提交截止時(shí)間，強(qiáng)調(diào)憑證報(bào)銷的及時(shí)性與合規(guī)性。2.3步驟2：賬務(wù)清查（財(cái)務(wù)部門牽頭，業(yè)務(wù)部門配合，12月中旬至12月下旬，1015個(gè)工作日）2.3.1資產(chǎn)清查1.固定資產(chǎn)清查：資產(chǎn)會(huì)計(jì)牽頭，聯(lián)合行政、生產(chǎn)等部門，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)（房屋、設(shè)備、車輛等）進(jìn)行全面盤點(diǎn)，核對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、使用狀態(tài)是否一致，編制《固定資產(chǎn)清查報(bào)告》，對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)注明原因（如管理不善、自然損耗等），提出處理建議。2.存貨清查：資產(chǎn)會(huì)計(jì)配合生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)部門，對(duì)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查存貨數(shù)量、質(zhì)量及保質(zhì)期，編制《存貨清查報(bào)告》，對(duì)變質(zhì)、過期存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)盤盈、盤虧存貨明確責(zé)任并提出處理方案。3.無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查：資產(chǎn)會(huì)計(jì)核對(duì)無(wú)形資產(chǎn)（專利、商標(biāo)、土地使用權(quán)等）的權(quán)屬證明、攤銷情況，確保賬實(shí)相符；對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等其他資產(chǎn)，核查受益期及攤銷金額的準(zhǔn)確性。4.貨幣資金清查：出納核對(duì)全年銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，確保未達(dá)賬項(xiàng)清晰可追溯；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與實(shí)物庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)一致。2.3.2負(fù)債及往來賬項(xiàng)清查1.應(yīng)收款項(xiàng)清查：應(yīng)收會(huì)計(jì)向所有客戶發(fā)送《年度往來對(duì)賬函》，確認(rèn)應(yīng)收賬款余額、賬齡及未付款原因，回收對(duì)賬確認(rèn)函并歸檔；對(duì)超過信用期的款項(xiàng)，聯(lián)合銷售部門催收，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，收集壞賬證據(jù)（如客戶破產(chǎn)證明、催收記錄等），提出壞賬核銷申請(qǐng)。2.應(yīng)付款項(xiàng)清查：應(yīng)付會(huì)計(jì)與所有供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款余額，編制《應(yīng)付賬款對(duì)賬表》，確認(rèn)款項(xiàng)金額、付款期限；清理長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，核實(shí)是否存在無(wú)需支付的款項(xiàng)（如供應(yīng)商注銷），并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。3.其他負(fù)債清查：稅務(wù)會(huì)計(jì)核對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅、企業(yè)所得稅等）的賬面余額與實(shí)際申報(bào)繳納金額，確保一致；財(cái)務(wù)人員核對(duì)應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款等負(fù)債項(xiàng)目，確保金額準(zhǔn)確、計(jì)提完整。2.3.3清查結(jié)果處理所有清查報(bào)告經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)管理層審批；審批通過后，資產(chǎn)會(huì)計(jì)、應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)根據(jù)處理方案，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。2.4步驟3：賬務(wù)處理（財(cái)務(wù)各崗位協(xié)同，12月下旬至次年1月上旬，1012個(gè)工作日）2.4.1憑證審核與錄入1.財(cái)務(wù)各崗位完成12月份所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證錄入工作，確保原始憑證真實(shí)合規(guī)、記賬憑證科目運(yùn)用準(zhǔn)確。2.總賬會(huì)計(jì)對(duì)全年記賬憑證進(jìn)行抽查審核，重點(diǎn)檢查大額費(fèi)用、資產(chǎn)購(gòu)置、收入確認(rèn)等憑證的合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)通知相關(guān)崗位調(diào)整。2.4.2賬項(xiàng)調(diào)整1.折舊與攤銷：資產(chǎn)會(huì)計(jì)核對(duì)全年固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)提情況，確保折舊年限、攤銷方法符合規(guī)定，對(duì)未計(jì)提或計(jì)提錯(cuò)誤的部分進(jìn)行補(bǔ)提或調(diào)整。2.成本結(jié)轉(zhuǎn)：成本會(huì)計(jì)完成全年成本核算，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本及銷售成本，確保成本與收入匹配，核對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)金額與庫(kù)存商品余額的一致性。3.費(fèi)用計(jì)提：財(cái)務(wù)人員計(jì)提12月份應(yīng)計(jì)未付的費(fèi)用（如工資、租金、利息等），確保費(fèi)用計(jì)入當(dāng)年損益；對(duì)預(yù)付費(fèi)用（如預(yù)付物業(yè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）進(jìn)行攤銷，分?jǐn)傊翆?duì)應(yīng)年度。4.減值準(zhǔn)備：資產(chǎn)會(huì)計(jì)根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，計(jì)提固定資產(chǎn)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；應(yīng)收會(huì)計(jì)根據(jù)往來賬項(xiàng)清查結(jié)果，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，編制《減值準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表》并附計(jì)提依據(jù)。5.收入確認(rèn)：財(cái)務(wù)人員核對(duì)全年收入確認(rèn)情況，確保收入確認(rèn)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如權(quán)責(zé)發(fā)生制），對(duì)未及時(shí)確認(rèn)的收入進(jìn)行補(bǔ)記，對(duì)不符合收入確認(rèn)條件的款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。2.4.3結(jié)賬操作1.明細(xì)賬簿結(jié)賬：各崗位會(huì)計(jì)完成分管科目的明細(xì)賬簿結(jié)賬工作，結(jié)出各科目全年借方、貸方發(fā)生額及年末余額，核對(duì)明細(xì)賬簿與記賬憑證的一致性。2.總分類賬結(jié)賬：總賬會(huì)計(jì)根據(jù)明細(xì)賬簿記錄，登記總分類賬，結(jié)出總賬各科目年末余額，編制《總賬與明細(xì)賬核對(duì)表》，確保賬賬相符。3.試算平衡：總賬會(huì)計(jì)編制《年度試算平衡表》，檢查所有科目借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)、借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等，若不平衡需查找原因并調(diào)整。4.年末結(jié)賬：試算平衡后，總賬會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)軟件中執(zhí)行年末結(jié)賬操作，鎖定全年賬務(wù)，生成年末結(jié)賬標(biāo)識(shí)。2.5步驟4：稅務(wù)核算與申報(bào)（稅務(wù)會(huì)計(jì)主導(dǎo)，次年1月至5月）1.稅費(fèi)核對(duì)：稅務(wù)會(huì)計(jì)梳理全年各稅種的申報(bào)及繳納情況，編制《年度稅費(fèi)繳納明細(xì)表》，核對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣金額，確保增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算準(zhǔn)確；核對(duì)印花稅、房產(chǎn)稅等地方稅種的繳納情況，查漏補(bǔ)缺。2.企業(yè)所得稅匯算清繳：稅務(wù)會(huì)計(jì)整理匯算清繳相關(guān)資料，包括年度財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅調(diào)整項(xiàng)目說明（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支、職工福利費(fèi)超支等）、稅收優(yōu)惠備案資料（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、小微企業(yè)優(yōu)惠等）。3.根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額，填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表。4.匯算清繳申報(bào)表經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、管理層審批后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)（次年5月31日前）完成申報(bào)及稅款繳納工作。5.稅務(wù)資料整理：稅務(wù)會(huì)計(jì)將全年稅務(wù)申報(bào)表、完稅憑證、稅收優(yōu)惠備案資料、納稅調(diào)整說明等整理成冊(cè)，歸檔保存。2.6步驟5：財(cái)務(wù)報(bào)表編制（總賬會(huì)計(jì)主導(dǎo)，次年1月中旬前完成）1.報(bào)表編制：總賬會(huì)計(jì)根據(jù)年末結(jié)賬后的總賬及明細(xì)賬數(shù)據(jù)，編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表，包括：主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；2.附表：所有者權(quán)益變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表；3.報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、重大交易事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等。4.報(bào)表審核：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，重點(diǎn)檢查報(bào)表數(shù)據(jù)的邏輯性（如資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)總計(jì)”與“負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)”是否相等）、數(shù)據(jù)與賬務(wù)的一致性、附注說明的完整性，審核通過后報(bào)管理層審閱。5.報(bào)表報(bào)送：根據(jù)管理層要求，將審核通過的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送至董事會(huì)、股東及相關(guān)監(jiān)管部門（如需要）。2.7步驟6：審計(jì)配合（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，次年1月至3月）1.資料提供：財(cái)務(wù)各崗位按審計(jì)機(jī)構(gòu)要求，及時(shí)提供年度財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表、合同協(xié)議、資產(chǎn)清查報(bào)告、稅務(wù)資料等審計(jì)所需資料，確保資料完整、準(zhǔn)確。2.問題溝通：財(cái)務(wù)人員配合審計(jì)人員開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)過程中提出的賬務(wù)問題進(jìn)行解釋說明，提供相關(guān)佐證資料；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，與審計(jì)人員共同探討調(diào)整方案。3.賬務(wù)調(diào)整：根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的《審計(jì)調(diào)整建議函》，財(cái)務(wù)各崗位完成相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)符合審計(jì)要求。4.審計(jì)報(bào)告接收：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人接收審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的正式審計(jì)報(bào)告，組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)審計(jì)意見，針對(duì)審計(jì)提出的管理建議制定改進(jìn)措施。2.8步驟7：資料歸檔與總結(jié)（財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，次年3月底前完成）1.資料歸檔：總賬會(huì)計(jì)牽頭，將年終結(jié)賬相關(guān)資料整理歸檔，建立《年度財(cái)務(wù)資料檔案目錄》，歸檔內(nèi)容包括：賬務(wù)資料：記賬憑證、原始憑證、明細(xì)賬、總賬、試算平衡表；2.清查資料：資產(chǎn)清查報(bào)告、往來對(duì)賬函、減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)；3.稅務(wù)資料：稅務(wù)申報(bào)表、完稅憑證、匯算清繳資料、稅收優(yōu)惠備案資料；4.報(bào)表資料：財(cái)務(wù)報(bào)表及附注、審計(jì)報(bào)告；5.管理資料：結(jié)賬工作計(jì)劃、重大事項(xiàng)審批文件、工作總結(jié)報(bào)告。6.檔案管理：按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》要求，對(duì)歸檔資料進(jìn)行分類存放、編號(hào)管理，確保檔案安全可追溯，保管期限符合規(guī)定（如記賬憑證保管30年，財(cái)務(wù)報(bào)表保管10年）。7.工作總結(jié)：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織編制《年度結(jié)賬工作總結(jié)報(bào)告》，內(nèi)容包括結(jié)賬工作完成情況、存在的問題（如賬務(wù)處理不規(guī)范、資料提供不及時(shí)等）、改進(jìn)措施及下一年度財(cái)務(wù)工作建議，報(bào)管理層審批。三、支撐文件與記錄1.《年度結(jié)賬工作計(jì)劃表》（模板）2.《年終結(jié)賬配合通知》（模板）3.《固定資產(chǎn)清查報(bào)告》（模板）4.《存貨清查報(bào)告》（模板）5.《往來對(duì)賬函》（模板）6.《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》（模板）7.《減值準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表》（模板）8.《總賬與明細(xì)賬核對(duì)表》（模板）9.《年度試算平衡表》（模板）10.《年度稅費(fèi)繳納明細(xì)表》（模板）11.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（官方格式）12.年度財(cái)務(wù)報(bào)表及附注（模板）13.《審計(jì)調(diào)整建議函》（審計(jì)機(jī)構(gòu)提供）14.《年度財(cái)務(wù)資料檔案目錄》（模板）15.《年度結(jié)賬工作總結(jié)報(bào)告》（模板）四、注意事項(xiàng)時(shí)間把控：嚴(yán)格遵循結(jié)賬工作計(jì)劃中的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保12月31日前完成所有業(yè)務(wù)憑證錄入，次年1月內(nèi)完成報(bào)表編制，5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳，避免因超時(shí)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)延誤。數(shù)據(jù)真實(shí)：所有賬務(wù)處理及報(bào)表編制需以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，嚴(yán)禁虛構(gòu)數(shù)據(jù)、調(diào)整利潤(rùn)；對(duì)重大賬務(wù)調(diào)整事項(xiàng)，需留存完整的審批資料及佐證依據(jù)。合規(guī)性要求：嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《稅收征收管理法》等相關(guān)法規(guī)，確保賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)合規(guī)；關(guān)注年度稅收政策變化，充分享受稅收優(yōu)惠（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、小微企業(yè)所得稅減免等）。溝通協(xié)作：財(cái)務(wù)部門需加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門、管理層及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通，及時(shí)反饋問題、協(xié)調(diào)資源；業(yè)務(wù)部門需按時(shí)提供相關(guān)資料，配合完成資產(chǎn)清查、往來對(duì)賬等工作。風(fēng)險(xiǎn)防控：重點(diǎn)關(guān)注大額資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易、壞賬核銷等重大事項(xiàng)的合規(guī)性；對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行多重核對(duì)，避免出現(xiàn)漏繳、錯(cuò)繳稅費(fèi)的情況；加強(qiáng)財(cái)務(wù)資料保密及安全管理，防止資料丟失或泄露。系統(tǒng)備份：年末結(jié)賬完成后，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)軟件中的年度賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，存儲(chǔ)至安全位置，確保數(shù)據(jù)可恢復(fù)。本SOP自發(fā)布之日起實(shí)施，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋及修訂；財(cái)務(wù)部門需結(jié)合每年結(jié)賬工作實(shí)際情況，對(duì)本流程進(jìn)行復(fù)盤優(yōu)化，不斷提升年終結(jié)賬工作效率與質(zhì)量。年終結(jié)賬與賬務(wù)處理的大全1年底結(jié)賬前的4筆賬轉(zhuǎn)賬一、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)全年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)分為兩種情況：1）若是全年凈利潤(rùn)為正數(shù)100萬(wàn)元借：本年利潤(rùn)100萬(wàn)元貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元2）若是全年凈利潤(rùn)為負(fù)數(shù)100萬(wàn)元借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元貸：本年利潤(rùn)100萬(wàn)元注意：1）本年利潤(rùn)反映一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目，本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。2）平時(shí)每月結(jié)轉(zhuǎn)一次，每月一般有余額，但是年底結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶應(yīng)無(wú)余額，因?yàn)槎嫁D(zhuǎn)入了“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶。轉(zhuǎn)賬二、計(jì)提盈余公積若是公司當(dāng)年盈利，年底根據(jù)全年凈利潤(rùn)計(jì)提10%的法定盈余公積：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積10萬(wàn)元貸：盈余公積——法定盈余公積10萬(wàn)元注意：1）以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定公積金和任意公積金，而不是按照應(yīng)納稅所得額，所得稅匯算調(diào)整后的稱為應(yīng)納稅所得額，不能叫凈利潤(rùn)。2）法定盈余公積和任意盈余公積的提取與否由他們的名稱就可判斷，“法定”必須提??；“任意”即自己決定提取。3）法定盈余公積金是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定必須提取的公積金，它的提取順序在彌補(bǔ)虧損之后，按當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%提取。4）法定盈余公積已達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)增資本，但企業(yè)用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本后，法定盈余公積金的余額不得低于增資后公司注冊(cè)資本的25%5）任意盈余公積金是根據(jù)公司章程及股東會(huì)的決議，從公司盈余中提取的公積金?！豆痉ā返?67條第3款規(guī)定：“公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)決議，可以提取任意公積金?！比我夤e金的提取與否及提取比例由股東會(huì)根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強(qiáng)制規(guī)定。轉(zhuǎn)賬三、提取應(yīng)付股利若是公司當(dāng)年盈利，根據(jù)股東會(huì)決議需要向股東分紅20萬(wàn)元：借：利潤(rùn)分配——提取應(yīng)付股利20萬(wàn)元貸：應(yīng)付股利——股東王某20萬(wàn)元注意：根據(jù)股東會(huì)決議計(jì)提應(yīng)付股利時(shí)，僅進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，不產(chǎn)生納稅義務(wù)。公司在實(shí)際向個(gè)人股東支付股利時(shí)，才產(chǎn)生代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%的比例稅率，代扣代繳個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)賬四、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配年底應(yīng)將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目：借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)30萬(wàn)元貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積10萬(wàn)元利潤(rùn)分配——提取應(yīng)付股利20萬(wàn)元注意：1）結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。2）結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。2附：年終結(jié)賬要注意哪些地方？會(huì)計(jì)年終結(jié)賬，即所謂的財(cái)務(wù)年終決算，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。在這一系列工作中，有一些應(yīng)注意的問題值得財(cái)務(wù)人員關(guān)注。一、結(jié)賬前后有哪些注意事項(xiàng)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。二、結(jié)賬時(shí)如何劃線結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。三、結(jié)賬時(shí)怎樣填寫賬戶余額一般說來，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫余額了。四、結(jié)賬時(shí)能否用紅字賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示數(shù)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向（如借或貸），則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。五、結(jié)賬時(shí)根據(jù)不同的賬戶記錄采用不同的方法（1）對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再劃一條單紅線。（3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線。（4）總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。（5）需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下劃一單紅線，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。六、怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年對(duì)于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：（1）將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。（2）在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，以示賬目已結(jié)平。正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)?，既然年末是有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶和無(wú)余額的賬戶的區(qū)別。對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，材料品種、規(guī)格和往來單位較多，可以跨年度使用，不必每年更換一次。此外，各種備查簿也可以連續(xù)使用。年終關(guān)賬財(cái)稅處理要點(diǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)"年終關(guān)賬是企業(yè)財(cái)稅合規(guī)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，權(quán)責(zé)發(fā)生制下需重點(diǎn)處理八大計(jì)提項(xiàng)目、跨年發(fā)票和往來款清理。從應(yīng)收賬款壞賬確認(rèn)到預(yù)收賬款收入時(shí)點(diǎn)把控，每一項(xiàng)操作都直接影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。提前規(guī)劃資金、確保賬實(shí)相符、合規(guī)享受稅收優(yōu)惠，才能為全年財(cái)務(wù)工作畫上圓滿句號(hào)。"隨著年底臨近，企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)入了關(guān)鍵的“年終關(guān)賬”階段。這一環(huán)節(jié)不僅關(guān)系到全年財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)確反映，更是涉稅風(fēng)險(xiǎn)集中暴露的時(shí)期。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的監(jiān)管要求，企業(yè)需在關(guān)賬前完成一系列財(cái)稅處理工作，以確保合規(guī)性并降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，厘清八大計(jì)提項(xiàng)目年終關(guān)賬的核心原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制，即以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費(fèi)用歸屬期。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。按照這一原則，屬于本年度的費(fèi)用即使未實(shí)際支付，也需要計(jì)提入賬。以下是需要重點(diǎn)關(guān)注的八大計(jì)提項(xiàng)目：1、年終獎(jiǎng)的計(jì)提。2024年度年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間一般在2025年，但應(yīng)當(dāng)在12月做好計(jì)提。計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)可分為與員工實(shí)際完成的考核指標(biāo)掛鉤確定、參照領(lǐng)導(dǎo)意愿、歷史發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等。2、各類減值/壞賬/跌價(jià)準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)需要在年末對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)做減值分析，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。需要注意的是，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除，匯算清繳時(shí)需作納稅調(diào)增。3、已支付未取得發(fā)票的費(fèi)用。企業(yè)當(dāng)年已經(jīng)支付費(fèi)用，預(yù)計(jì)年后取得發(fā)票，應(yīng)當(dāng)做好費(fèi)用計(jì)提。4、已發(fā)生未支付的費(fèi)用。屬于本年度的費(fèi)用，即使當(dāng)年未支付，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，也需要計(jì)提。常見的有未付的房租、水電費(fèi)等。5、稅費(fèi)計(jì)提。年末需要計(jì)提的稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育稅附加、地方教育稅附加、印花稅等。6、工資社保的計(jì)提。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于本月的工資社保費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月成本費(fèi)用，但工資計(jì)算具有一定的滯后性，往往是次月發(fā)放。7、利息費(fèi)用的計(jì)提。利息一般是先計(jì)提后支付，比如屬于12月的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在12月計(jì)提，并在1月份支付。8、安全生產(chǎn)費(fèi)用的計(jì)提。建筑工程施工企業(yè)以建筑工程安裝造價(jià)為計(jì)提依據(jù)，計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用專項(xiàng)儲(chǔ)備。二、跨年發(fā)票處理，三種情形各異在會(huì)計(jì)實(shí)操工作中，發(fā)票是企業(yè)最重要的原始憑證之一。年末結(jié)賬時(shí)，一般會(huì)存在三種情況需要引起注意：1、本年發(fā)票在本年到達(dá)并入賬——這是最理想的情況，處理簡(jiǎn)單明了；2、業(yè)務(wù)在本年發(fā)生，發(fā)票在次年開具——基于權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)，即使沒有收到發(fā)票，也要在當(dāng)期及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；3、業(yè)務(wù)在本年發(fā)生、發(fā)票在本年開具，但是本年未入賬——基于權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，在次年通過“以前年度損溢”以及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等科目進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告（【2011】第34號(hào)）以及國(guó)家稅務(wù)總局公告（【2012】第15號(hào)）對(duì)所得稅的扣除憑證時(shí)效問題作出了明確規(guī)定。企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。三、往來款項(xiàng)清理，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在年終關(guān)賬前，對(duì)于本年的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來款項(xiàng)的賬面余額，納稅人應(yīng)該與供應(yīng)商或客戶核對(duì)清楚，尤其是常年往來交易額比較大的賬目，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注其科目發(fā)生額以及余額。1、應(yīng)收賬款處理。對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，要關(guān)注本年沒有發(fā)生額的賬戶，并核實(shí)賬戶的情況，及時(shí)進(jìn)行后續(xù)的處理。如果存在應(yīng)收賬款收不回來的情況，應(yīng)該及時(shí)確認(rèn)為壞賬損失。2、預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在真實(shí)性與合規(guī)性上，審核是否有虛假交易、資金挪用、發(fā)票缺失導(dǎo)致成本無(wú)法稅前扣除情況發(fā)生。應(yīng)核實(shí)合同與貨物真實(shí)性、催收逾期發(fā)票、結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際發(fā)生成本。3、其他應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)管控。其他應(yīng)收款余額過大尤其是股東個(gè)人借款金額較大，需要特別關(guān)注。如果賬面上反應(yīng)出，個(gè)人股東在公司有個(gè)人借款和往來資金，尤其是超過一年的，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過一年又沒有用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，應(yīng)該視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，企業(yè)需要依照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。4、應(yīng)付賬款處理。要明白無(wú)法支付的款項(xiàng)被要求轉(zhuǎn)收入繳納企業(yè)所得稅。要核實(shí)賬齡、清理無(wú)需支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外收入"、暫估入賬成本在匯算清繳前取得發(fā)票。判斷"無(wú)法支付"并不僅以掛賬時(shí)間為唯一標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵看是否有確鑿證據(jù)（如對(duì)方注銷、破產(chǎn)）表明該筆債務(wù)無(wú)需償還。對(duì)于已收貨但期末仍未收到發(fā)票的"暫估入庫(kù)"，務(wù)必及時(shí)與業(yè)務(wù)人員溝通，督促其在匯算清繳前取得發(fā)票。否則，相應(yīng)成本需作納稅調(diào)增處理。5、預(yù)收賬款關(guān)鍵在于把握收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。收款長(zhǎng)期掛賬不確認(rèn)收入，涉嫌偷逃稅款，要及時(shí)核對(duì)合同履約進(jìn)度、符合條件及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入、確保納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)無(wú)誤。延遲確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)收賬款最常見也最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在貨物已經(jīng)發(fā)出或服務(wù)已經(jīng)提供后，仍將款項(xiàng)長(zhǎng)期掛在預(yù)收賬款，而不結(jié)轉(zhuǎn)收入，這涉嫌偷逃增值稅和企業(yè)所得稅。稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)監(jiān)控預(yù)收賬款與銷售收入的比例，異常情況易引發(fā)稽查。納稅義務(wù)時(shí)間的必須嚴(yán)格根據(jù)合同約定的履約進(jìn)度來判斷。特別是在以預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)的情況下，營(yíng)業(yè)稅時(shí)代就有規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得預(yù)收款的當(dāng)天。雖然現(xiàn)在已全面推行增值稅，但相關(guān)原理在判斷納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)上仍有參考意義。確保在達(dá)到收入確認(rèn)條件時(shí)，及時(shí)從預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并申報(bào)納稅。6、其他應(yīng)付款要嚴(yán)防"垃圾桶"科目，也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。容易出現(xiàn)隱匿收入、虛列成本、無(wú)法支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)收入、關(guān)聯(lián)方資金占用等情況。應(yīng)清理異常"內(nèi)部借款"、核實(shí)保證金及押金性質(zhì)、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性。將本應(yīng)計(jì)入收入的錢掛在其他應(yīng)付款、虛列成本費(fèi)用是其他應(yīng)付款偷逃稅款的典型手段。另外從股東處借款或與關(guān)聯(lián)方之間的資金拆借，若金額大且長(zhǎng)期掛賬，可能引起稅務(wù)質(zhì)疑。若為有償借款，應(yīng)簽訂借款合同，約定利息并開具發(fā)票。若為無(wú)償，需關(guān)注其商業(yè)合理性，避免被認(rèn)定為視同銷售而核定利息收入。7、關(guān)聯(lián)交易往來的核對(duì)?？偡种C(jī)構(gòu)間、同一控制下的企業(yè)間發(fā)生應(yīng)稅交易，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。這一新規(guī)旨在防止企業(yè)通過內(nèi)部交易，增加計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額。8、應(yīng)收票據(jù)處理。區(qū)分銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。確保應(yīng)收票據(jù)備查簿記錄完整，包括票據(jù)種類、號(hào)數(shù)、出票日、票面金額、交易合同號(hào)等詳細(xì)信息。若商業(yè)承兌匯票到期未能兌付，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。同時(shí)應(yīng)注意僅對(duì)商業(yè)承兌匯票計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，若附有追索權(quán)，不滿足終止確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為短期借款。9、應(yīng)付票據(jù)的處理相對(duì)簡(jiǎn)單些，確保應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄完整，確保簽發(fā)的票據(jù)具有真實(shí)的交易背景即對(duì)應(yīng)發(fā)票的一致性。關(guān)注逾期應(yīng)付票據(jù)，必要時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，避免長(zhǎng)期掛賬。檢查屬于本年度的應(yīng)付票據(jù)利息是否已足額計(jì)提。10、準(zhǔn)確重分類，將一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款等，從原非流動(dòng)資產(chǎn)科目重分類至"一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)"，并停止對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷。對(duì)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)，如長(zhǎng)期應(yīng)收款，需評(píng)估并根據(jù)情況進(jìn)行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。11、將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，從原非流動(dòng)負(fù)債科目重分類至"一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債"。提前規(guī)劃資金，確保能償還即將到期的負(fù)債。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)"和"一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債"這兩個(gè)項(xiàng)目，在報(bào)表列報(bào)和披露上有特定要求，重分類僅影響資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào)項(xiàng)