會計(jì)實(shí)操文庫38/38做賬實(shí)操-家具廠賬務(wù)處理分錄一、收入類分錄（30個）（一）主營業(yè)務(wù)收入（核心銷售業(yè)務(wù)）1.批發(fā)銷售實(shí)木家具（一般納稅人13%稅率，含稅價(jià)226萬元）借：銀行存款2260000貸：主營業(yè)務(wù)收入—實(shí)木家具2000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600002.零售銷售板式家具（現(xiàn)金收款，含稅價(jià)11300元）借：庫存現(xiàn)金11300貸：主營業(yè)務(wù)收入—板式家具10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13003.電商平臺銷售（淘寶/拼多多，含稅價(jià)56500元，平臺扣傭2%）借：其他應(yīng)收款—電商平臺55370借：銷售費(fèi)用—平臺傭金1130貸：主營業(yè)務(wù)收入—電商銷售50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65004.賒銷家具給經(jīng)銷商（含稅價(jià)339000元，信用期60天）借：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商339000貸：主營業(yè)務(wù)收入—家具批發(fā)300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390005.預(yù)收定制家具貨款（客戶預(yù)付50%定金，含稅價(jià)113000元）借：銀行存款56500貸：合同負(fù)債—預(yù)收定制款565006.定制家具完工交付（結(jié)清尾款56500元）借：銀行存款56500借：合同負(fù)債—預(yù)收定制款56500貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制家具100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130007.銷售家具+安裝服務(wù)（拆分定價(jià)：家具含稅價(jià)90400元，安裝含稅價(jià)9900元）借：銀行存款100300貸：主營業(yè)務(wù)收入—家具銷售80000貸：主營業(yè)務(wù)收入—安裝服務(wù)9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400（家具13%）+900（安裝9%）8.出口家具（免稅，離岸價(jià)美元20萬元，匯率6.9）借：應(yīng)收賬款—境外客戶1380000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售13800009.出口家具（有退稅，退稅率13%，不含稅價(jià)80萬元）借：應(yīng)收賬款—境外客戶904000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售800000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104000計(jì)提退稅：借：應(yīng)收出口退稅款104000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）10400010.銷售家具配件（五金件、螺絲等，含稅價(jià)2260元）借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入—配件銷售2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26011.以舊換新銷售家具（新家具含稅價(jià)11300元，舊家具抵2000元，實(shí)收9300元）借：銀行存款9300借：庫存商品—舊家具2000貸：主營業(yè)務(wù)收入—家具銷售10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130012.家具售后維修服務(wù)收入（含稅價(jià)1060元，稅率6%）借：銀行存款1060貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修服務(wù)1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60（二）其他業(yè)務(wù)收入13.銷售生產(chǎn)邊角料（木材廢料、五金邊角料，含稅價(jià)11300元）借：銀行存款11300貸：其他業(yè)務(wù)收入—邊角料銷售10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130014.出租閑置生產(chǎn)設(shè)備（月度租金6000元，稅率13%）借：銀行存款6780貸：其他業(yè)務(wù)收入—設(shè)備租賃6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78015.出租家具展廳（月度租金15000元，稅率9%）借：銀行存款16350貸：其他業(yè)務(wù)收入—展廳租賃15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）135016.轉(zhuǎn)讓家具設(shè)計(jì)專利（含稅價(jià)318000元，稅率6%）借：銀行存款318000貸：其他業(yè)務(wù)收入—專利轉(zhuǎn)讓300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800017.收到政府補(bǔ)貼（與收益相關(guān)，小微企業(yè)扶持資金80000元）借：銀行存款80000貸：其他收益—政府補(bǔ)助80000（三）特殊收入場景18.客戶退貨（已確認(rèn)收入，含稅價(jià)45200元，商品已收回）借：主營業(yè)務(wù)收入—家具批發(fā)40000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200貸：銀行存款45200結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫存商品—XX家具25000貸：主營業(yè)務(wù)成本2500019.銷售返利（按經(jīng)銷商年度銷量返還8%，返利金額22600元）借：主營業(yè)務(wù)收入—銷售返利20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600貸：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商2260020.以家具抵償債務(wù)（含稅價(jià)565000元，應(yīng)付賬款余額565000元）借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商565000貸：主營業(yè)務(wù)收入—家具銷售500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品—XX家具30000021.家具租賃收入（長期租賃辦公家具，月度租金8000元，稅率13%）借：銀行存款9040貸：其他業(yè)務(wù)收入—家具租賃8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104022.會員儲值消費(fèi)（會員儲值20000元，送2000元，實(shí)際消費(fèi)11000元）儲值時：借：銀行存款20000貸：合同負(fù)債—會員儲值20000消費(fèi)時（按比例確認(rèn)收入）：借：合同負(fù)債—會員儲值10000（11000×20000/22000）貸：主營業(yè)務(wù)收入—會員銷售8849.56貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1150.4423.跨年銷售確認(rèn)（12月預(yù)收次年3月定制家具款113000元，次年3月交付）12月預(yù)收時：借：銀行存款113000貸：合同負(fù)債—預(yù)收定制款113000次年3月確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債—預(yù)收定制款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制家具100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300024.家具樣品銷售（展示樣品折價(jià)銷售，含稅價(jià)5650元，原價(jià)11300元）借：銀行存款5650貸：主營業(yè)務(wù)收入—樣品銷售5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65025.受托加工家具收入（收取加工費(fèi)21200元，稅率6%）借：銀行存款21200貸：主營業(yè)務(wù)收入—加工勞務(wù)20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200二、成本類分錄（40個）（一）原材料采購與入庫26.現(xiàn)金采購實(shí)木板材（原材料，不含稅價(jià)50000元，稅率9%）借：原材料—實(shí)木板材50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4500貸：庫存現(xiàn)金5450027.銀行轉(zhuǎn)賬采購五金配件（不含稅價(jià)30000元，稅率13%，運(yùn)費(fèi)2000元）借：原材料—五金配件32000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900+180（運(yùn)費(fèi)9%）=4080貸：銀行存款3608028.賒購油漆（不含稅價(jià)20000元，稅率13%，供應(yīng)商A）借：原材料—油漆20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A2260029.預(yù)付原材料貨款（采購皮革定金30000元，供應(yīng)商B）借：預(yù)付賬款—供應(yīng)商B30000貸：銀行存款3000030.收到預(yù)付貨款原材料（皮革不含稅價(jià)80000元，稅率13%，結(jié)清尾款60400元）借：原材料—皮革80000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：預(yù)付賬款—供應(yīng)商B30000貸：銀行存款6040031.進(jìn)口木材（海關(guān)完稅價(jià)格150000元，關(guān)稅8%，增值稅13%）借：原材料—進(jìn)口木材162000（150000+150000×8%）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21060（162000×13%）貸：銀行存款18306032.原材料運(yùn)輸途中合理損耗（采購板材100張，單價(jià)200元，損耗2張）借：原材料—板材20000（100×200）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600（損耗計(jì)入成本，單價(jià)調(diào)整為20000/98≈204.08元/張）33.原材料運(yùn)輸途中非正常損耗（采購五金配件500件，單價(jià)10元，損耗100件，管理不善導(dǎo)致）借：原材料—五金配件4000（400×10）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650（500×10×13%）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1130貸：銀行存款5780批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用—損耗1130貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1130進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）130（100×10×13%）貸：管理費(fèi)用—損耗13034.采購家具包裝材料（紙箱、泡沫，不含稅價(jià)8000元，稅率13%）借：原材料—包裝材料8000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：銀行存款904035.采購輔助材料（膠水、砂紙，不含稅價(jià)5000元，稅率13%）借：原材料—輔助材料5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：庫存現(xiàn)金5650（二）生產(chǎn)成本核算（核心生產(chǎn)流程）36.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（生產(chǎn)實(shí)木床領(lǐng)用實(shí)木板材30000元、五金配件5000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）35000貸：原材料—實(shí)木板材30000貸：原材料—五金配件500037.領(lǐng)用包裝材料（包裝成品家具領(lǐng)用紙箱2000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）2000貸：原材料—包裝材料200038.領(lǐng)用輔助材料（生產(chǎn)過程中領(lǐng)用膠水、砂紙1000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）1000貸：原材料—輔助材料100039.計(jì)提生產(chǎn)工人工資（車間工人20人，月工資合計(jì)120000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）120000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資12000040.計(jì)提生產(chǎn)工人社保（單位部分，合計(jì)36000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）36000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）3600041.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊（木工機(jī)械原值800000元，殘值5%，使用年限10年，月折舊6333.33元）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)6333.33貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備6333.3342.支付車間水電費(fèi)（月度40000元，稅率9%）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)36697.25借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3302.75貸：銀行存款4000043.支付車間租金（月度30000元，稅率9%）借：制造費(fèi)用—租金27522.94貸：銀行存款30000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2477.06貸：制造費(fèi)用—租金2477.0644.支付車間機(jī)器維修費(fèi)（月度8000元，稅率13%）借：制造費(fèi)用—維修費(fèi)7079.65借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）920.35貸：銀行存款800045.支付車間低值易耗品（工具、手套等，金額3000元，稅率13%）借：制造費(fèi)用—低值易耗品3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款339046.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（本月制造費(fèi)用合計(jì)150000元，按生產(chǎn)工時分配，A產(chǎn)品工時8000，B產(chǎn)品工時7000）分配率=150000÷（8000+7000）=10元/工時借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）80000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）70000貸：制造費(fèi)用15000047.月末在產(chǎn)品核算（A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量200件，完工產(chǎn)品800件，直接材料合計(jì)40000元）材料分配率=40000÷（800+200）=40元/件完工產(chǎn)品材料成本=800×40=32000元在產(chǎn)品材料成本=200×40=8000元（直接人工、制造費(fèi)用按相同方法分配，分錄略）48.產(chǎn)品完工入庫（A產(chǎn)品完工800件，總成本240000元；B產(chǎn)品完工500件，總成本150000元）借：庫存商品—A產(chǎn)品（實(shí)木床）240000借：庫存商品—B產(chǎn)品（沙發(fā)）150000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）240000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）15000049.委托加工家具部件（發(fā)出木材15000元，支付加工費(fèi)3000元，稅率13%）發(fā)出時：借：委托加工物資15000貸：原材料—實(shí)木板材15000支付加工費(fèi)：借：委托加工物資3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390收回入庫：借：原材料—加工部件18000貸：委托加工物資1800050.定制家具生產(chǎn)成本核算（領(lǐng)用材料40000元，人工20000元，制造費(fèi)用10000元）借：生產(chǎn)成本—定制家具（直接材料）40000借：生產(chǎn)成本—定制家具（直接人工）20000借：生產(chǎn)成本—定制家具（制造費(fèi)用）10000貸：原材料40000貸：應(yīng)付職工薪酬20000貸：制造費(fèi)用10000完工入庫：借：庫存商品—定制家具70000貸：生產(chǎn)成本—定制家具70000（三）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)51.結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)銷售成本（銷售A產(chǎn)品300件，單位成本300元）借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品90000貸：庫存商品—A產(chǎn)品9000052.結(jié)轉(zhuǎn)零售銷售成本（銷售B產(chǎn)品100件，單位成本300元）借：主營業(yè)務(wù)成本—B產(chǎn)品30000貸：庫存商品—B產(chǎn)品3000053.結(jié)轉(zhuǎn)電商銷售成本（銷售A產(chǎn)品150件，單位成本300元；B產(chǎn)品80件，單位成本300元）借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品45000借：主營業(yè)務(wù)成本—B產(chǎn)品24000貸：庫存商品—A產(chǎn)品45000貸：庫存商品—B產(chǎn)品2400054.結(jié)轉(zhuǎn)出口產(chǎn)品成本（出口A產(chǎn)品500件，單位成本300元）借：主營業(yè)務(wù)成本—出口產(chǎn)品150000貸：庫存商品—A產(chǎn)品15000055.結(jié)轉(zhuǎn)定制家具銷售成本（銷售定制家具1套，成本70000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—定制家具70000貸：庫存商品—定制家具7000056.結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本（銷售五金配件，成本1200元）借：主營業(yè)務(wù)成本—配件成本1200貸：原材料—五金配件120057.結(jié)轉(zhuǎn)舊家具處置成本（以舊換新收回的舊家具，處置成本800元）借：其他業(yè)務(wù)成本—舊家具處置800貸：庫存商品—舊家具80058.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（銷售邊角料成本8000元）借：其他業(yè)務(wù)成本—邊角料成本8000貸：原材料—廢料800059.結(jié)轉(zhuǎn)出租設(shè)備折舊成本（出租設(shè)備月折舊300元）借：其他業(yè)務(wù)成本—設(shè)備租賃成本300貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備30060.結(jié)轉(zhuǎn)維修服務(wù)成本（售后維修領(lǐng)用配件成本300元，人工200元）借：主營業(yè)務(wù)成本—維修成本500貸：原材料—五金配件300貸：應(yīng)付職工薪酬200三、費(fèi)用類分錄（35個）（一）銷售費(fèi)用61.支付產(chǎn)品廣告費(fèi)（家具展會參展費(fèi)50000元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款5300062.支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)（銷售家具運(yùn)費(fèi)8000元，稅率9%）借：銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)7339.45借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660.55貸：銀行存款800063.支付銷售人員工資（銷售部門10人，月工資合計(jì)80000元）借：銷售費(fèi)用—工資80000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資8000064.計(jì)提銷售人員社保（單位部分，合計(jì)24000元）借：銷售費(fèi)用—社保24000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）2400065.支付銷售部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)（餐飲費(fèi)6000元）借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)6000貸：銀行存款600066.支付銷售人員差旅費(fèi)（交通費(fèi)+住宿費(fèi)合計(jì)10000元）借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款1060067.支付產(chǎn)品促銷費(fèi)（買家具送家電活動，家電成本15000元）借：銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)15000貸：庫存商品—家電1500068.支付銷售部門辦公費(fèi)（打印機(jī)紙、筆等，金額2000元，稅率13%）借：銷售費(fèi)用—辦公費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款226069.支付電商平臺年費(fèi)（天貓平臺年費(fèi)30000元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用—平臺服務(wù)費(fèi)30000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款3180070.支付家具安裝費(fèi)（外包給安裝團(tuán)隊(duì)，費(fèi)用12000元，稅率9%）借：銷售費(fèi)用—安裝費(fèi)11009.17借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990.83貸：銀行存款1200071.支付展廳裝修費(fèi)（展廳翻新，金額80000元，分2年攤銷）借：長期待攤費(fèi)用—展廳裝修80000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800貸：銀行存款84800按月攤銷：借：銷售費(fèi)用—裝修攤銷3333.33貸：長期待攤費(fèi)用—展廳裝修3333.33（二）管理費(fèi)用72.支付行政人員工資（管理部門15人，月工資合計(jì)150000元）借：管理費(fèi)用—工資150000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資15000073.計(jì)提行政人員社保（單位部分，合計(jì)45000元）借：管理費(fèi)用—社保45000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）4500074.支付廠部水電費(fèi)（月度30000元，稅率9%）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)27522.94借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2477.06貸：銀行存款3000075.支付廠部物業(yè)費(fèi)（月度15000元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)15000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款1590076.支付法律咨詢費(fèi)（年度60000元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款6360077.支付審計(jì)費(fèi)（年度100000元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6000貸：銀行存款10600078.支付家具質(zhì)量檢測費(fèi)（產(chǎn)品檢測，費(fèi)用20000元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—檢測費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款2120079.支付辦公軟件年費(fèi)（財(cái)務(wù)軟件+設(shè)計(jì)軟件，金額8000元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—軟件服務(wù)費(fèi)8000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：銀行存款848080.計(jì)提廠部固定資產(chǎn)折舊（辦公樓原值1500000元，殘值5%，使用年限20年，月折舊5937.5元）借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)5937.5貸：累計(jì)折舊—辦公樓5937.581.支付職工福利費(fèi)（員工食堂采購食材，金額15000元）借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)15000貸：銀行存款1500082.支付職工教育經(jīng)費(fèi)（木工技能培訓(xùn)，金額12000元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)12000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款1272083.支付工會經(jīng)費(fèi)（工資總額2%，金額9000元）借：管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)9000貸：銀行存款900084.支付印花稅（購銷合同金額2000000元，稅率0.3‰）借：管理費(fèi)用—稅金600貸：銀行存款60085.支付房產(chǎn)稅（自有廠房原值1000000元，稅率1.2%，年繳12000元）借：管理費(fèi)用—稅金12000貸：銀行存款1200086.支付環(huán)保排污費(fèi)（月度5000元）借：管理費(fèi)用—環(huán)保費(fèi)5000貸：銀行存款5000（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用87.支付銀行貸款利息（長期借款500萬元，年利率6%，月利息25000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出25000貸：銀行存款2500088.收到銀行存款利息（月度2000元）借：銀行存款2000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入200089.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（月度800元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)800借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48貸：銀行存款84890.支付匯兌損益（出口業(yè)務(wù)外幣結(jié)算，損失5000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益5000貸：銀行存款5000（四）營業(yè)外支出91.家具報(bào)廢損失（滯銷家具報(bào)廢，成本30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3900元）借：營業(yè)外支出—報(bào)廢損失33900貸：庫存商品—XX家具30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）390092.捐贈支出（向慈善機(jī)構(gòu)捐贈家具，成本10000元，市場價(jià)15000元）借：營業(yè)外支出—捐贈支出11950貸：庫存商品—XX家具10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1950（15000×13%）93.支付行政罰款（環(huán)保檢查罰款8000元）借：營業(yè)外支出—罰款支出8000貸：銀行存款800094.自然災(zāi)害損失（暴雨導(dǎo)致原材料受潮，成本20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額2600元）借：營業(yè)外支出—自然災(zāi)害損失22600貸：原材料20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）260095.固定資產(chǎn)處置損失（報(bào)廢舊設(shè)備，原值50000元，累計(jì)折舊40000元，變價(jià)收入8000元）借：固定資產(chǎn)清理10000借：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備40000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備50000借：銀行存款8000貸：固定資產(chǎn)清理8000借：營業(yè)外支出—處置損失2000貸：固定資產(chǎn)清理2000四、資產(chǎn)負(fù)債類分錄（40個）（一）貨幣資金相關(guān)96.股東投入資本金（500萬元，存入銀行）借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本—股東A500000097.從銀行取得長期借款（300萬元，期限5年，年利率6%）借：銀行存款3000000貸：長期借款—XX銀行300000098.償還長期借款本金（100萬元）借：長期借款—XX銀行1000000貸：銀行存款100000099.庫存現(xiàn)金存入銀行（金額20000元）借：銀行存款20000貸：庫存現(xiàn)金20000100.從銀行提取現(xiàn)金（備用金10000元）借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000101.微信/支付寶收取零售貨款（金額15000元，提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)15元）收款時：借：其他貨幣資金—微信/支付寶15000貸：主營業(yè)務(wù)收入13274.34貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1725.66提現(xiàn)時：借：銀行存款14985借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)15貸：其他貨幣資金—微信/支付寶15000（二）應(yīng)收應(yīng)付相關(guān)102.收到經(jīng)銷商賒銷還款（339000元）借：銀行存款339000貸：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商339000103.支付供應(yīng)商賒購貨款（22600元，供應(yīng)商A）借：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A22600貸：銀行存款22600104.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額800000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失40000貸：壞賬準(zhǔn)備40000105.確認(rèn)壞賬損失（經(jīng)銷商C欠款25000元無法收回）借：壞賬準(zhǔn)備25000貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商C25000106.收到已核銷壞賬（經(jīng)銷商C后續(xù)還款25000元）借：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商C25000貸：壞賬準(zhǔn)備25000借：銀行存款25000貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商C25000107.應(yīng)付職工薪酬發(fā)放（扣除個人社保、個稅，實(shí)發(fā)工資300000元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資300000貸：銀行存款300000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（個人部分）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅15000108.繳納職工社保（單位+個人合計(jì)105000元）借：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）75000借：應(yīng)付職工薪酬—社保（個人部分）30000貸：銀行存款105000109.繳納個人所得稅（15000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅15000貸：銀行存款15000110.預(yù)付明年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（廠房+設(shè)備保險(xiǎn)，金額24000元，稅率6%）借：預(yù)付賬款—保險(xiǎn)費(fèi)24000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1440貸：銀行存款25440按月攤銷：借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)2000貸：預(yù)付賬款—保險(xiǎn)費(fèi)2000（三）固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)相關(guān)111.購置生產(chǎn)設(shè)備（數(shù)控木工機(jī)，不含稅價(jià)600000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備600000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78000貸：銀行存款678000112.購置辦公設(shè)備（電腦10臺，不含稅價(jià)50000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500113.固定資產(chǎn)報(bào)廢（舊鋸床，原值80000元，累計(jì)折舊70000元，殘值變價(jià)收入10000元）借：固定資產(chǎn)清理10000借：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備70000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備80000借：銀行存款10000貸：固定資產(chǎn)清理10000114.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（辦公設(shè)備原值40000元，累計(jì)折舊20000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)22600元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)清理20000借：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備20000貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備40000借：銀行存款22600貸：固定資產(chǎn)清理20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600115.購入家具設(shè)計(jì)軟件（不含稅價(jià)200000元，稅率6%）借：無形資產(chǎn)—設(shè)計(jì)軟件200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：銀行存款212000116.無形資產(chǎn)攤銷（設(shè)計(jì)軟件使用年限5年，月攤銷3333.33元）借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷3333.33貸：累計(jì)攤銷—設(shè)計(jì)軟件3333.33117.固定資產(chǎn)改良（對生產(chǎn)線升級改造，支出150000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備150000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19500貸：銀行存款169500（四）稅務(wù)相關(guān)118.計(jì)提應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額500000元-進(jìn)項(xiàng)稅額350000元=150000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅150000119.繳納上月增值稅（150000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅150000貸：銀行存款150000120.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅7%，150000×7%=10500元）借：稅金及附加10500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10500121.計(jì)提教育費(fèi)附加（增值稅3%，150000×3%=4500元）借：稅金及附加4500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加4500122.計(jì)提地方教育附加（增值稅2%，150000×2%=3000元）借：稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加3000123.繳納附加稅費(fèi)（10500+4500+3000=18000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加4500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加3000貸：銀行存款18000124.計(jì)提企業(yè)所得稅（季度利潤總額500000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅125000125.繳納企業(yè)所得稅（125000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅125000貸：銀行存款125000126.出口退稅到賬（104000元）借：銀行存款104000貸：應(yīng)收出口退稅款104000（五）其他資產(chǎn)負(fù)債127.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（滯銷家具可變現(xiàn)凈值低于成本50000元）借：資產(chǎn)減值損失50000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000128.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（滯銷家具市場回暖，可變現(xiàn)凈值回升30000元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000貸：資產(chǎn)減值損失30000129.收到客戶押金（定制家具押金10000元）借：銀行存款10000貸：其他應(yīng)付款—押金10000130.退還客戶押金（定制家具交付后退還押金）借：其他應(yīng)付款—押金10000貸：銀行存款10000131.計(jì)提應(yīng)付利息（長期借款月利息25000元，未支付）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出25000貸：應(yīng)付利息25000132.支付應(yīng)付利息（25000元）借：應(yīng)付利息25000貸：銀行存款25000133.資本公積轉(zhuǎn)增資本（金額300000元）借：資本公積300000貸：實(shí)收資本—股東A300000134.宣告分配股東股利（金額200000元）借：利潤分配—應(yīng)付股利200000貸：應(yīng)付股利—股東A200000135.支付股東股利（200000元）借：應(yīng)付股利—股東A200000貸：銀行存款200000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（10個）136.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（本月合計(jì)1500萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入15000000貸：本年利結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（本月合計(jì)80萬元）借：其他業(yè)務(wù)收入800000貸：本年利潤800000138.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（本月合計(jì)50萬元）借：營業(yè)外收入500000貸：本年利潤500000139.結(jié)轉(zhuǎn)其他收益（本月合計(jì)8萬元）借：其他收益80000貸：本年利潤80000140.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（本月合計(jì)900萬元）借：本年利潤9000000貸：主營業(yè)務(wù)成本9000000141.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（本月合計(jì)50萬元）借：本年利潤500000貸：其他業(yè)務(wù)成本500000142.結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用120萬+管理費(fèi)用180萬+財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬=315萬元）借：本年利潤3150000貸：銷售費(fèi)用1200000貸：管理費(fèi)用1800000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用150000143.結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加（本月合計(jì)18萬元）借：本年利潤180000貸：稅金及附加180000144.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出（本月合計(jì)40萬元）借：本年利潤400000貸：營業(yè)外支出400000145.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（本月合計(jì)125萬元）借：本年利潤1250000貸：所得稅費(fèi)用1250000六、特殊業(yè)務(wù)分錄（13個）146.家具召回（質(zhì)量問題召回產(chǎn)品，成本15000元，已銷售含稅價(jià)22600元）借：主營業(yè)務(wù)收入20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600借：庫存商品—召回產(chǎn)品15000貸：主營業(yè)務(wù)成本15000銷毀召回產(chǎn)品：借：營業(yè)外支出15000貸：庫存商品—召回產(chǎn)品15000147.原材料盤盈（盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)木材盤盈200公斤，單價(jià)100元）借：原材料—木材20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢20000批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢20000貸：管理費(fèi)用—盤盈收益20000148.產(chǎn)成品盤虧（盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)沙發(fā)盤虧10套，單位成本3000元，原因不明）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢33900貸：庫存商品—沙發(fā)30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3900批準(zhǔn)后（責(zé)任人賠償5000元）：借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人5000借：管理費(fèi)用—盤虧損失28900貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢33900149.計(jì)提年終獎（員工年終獎合計(jì)300000元）借：生產(chǎn)成本—直接人工120000借：銷售費(fèi)用—工資60000借：管理費(fèi)用—工資120000貸：應(yīng)付職工薪酬—年終獎300000150.發(fā)放年終獎（扣除個稅45000元）借：應(yīng)付職工薪酬—年終獎300000貸：銀行存款255000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅45000151