會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/33做賬實(shí)操-塑料制品廠賬務(wù)處理分錄一、收入類分錄（28個(gè)）（一）主營業(yè)務(wù)收入（核心銷售業(yè)務(wù)）1.批發(fā)銷售塑料薄膜（一般納稅人13%稅率，含稅價(jià)226萬元）借：銀行存款2260000貸：主營業(yè)務(wù)收入—塑料薄膜2000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600002.零售銷售塑料周轉(zhuǎn)箱（現(xiàn)金收款，含稅價(jià)1130元）借：庫存現(xiàn)金1130貸：主營業(yè)務(wù)收入—周轉(zhuǎn)箱1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1303.電商平臺(tái)銷售（拼多多/淘寶，含稅價(jià)56500元，平臺(tái)扣傭2%）借：其他應(yīng)收款—電商平臺(tái)55370借：銷售費(fèi)用—平臺(tái)傭金1130貸：主營業(yè)務(wù)收入—電商銷售50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65004.賒銷塑料管材給建筑公司（含稅價(jià)339000元，信用期60天）借：應(yīng)收賬款—XX建筑公司339000貸：主營業(yè)務(wù)收入—塑料管材300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390005.預(yù)收定制塑料件貨款（客戶預(yù)付50%定金，含稅價(jià)113000元）借：銀行存款56500貸：合同負(fù)債—預(yù)收定制款565006.定制塑料件完工交付（結(jié)清尾款56500元）借：銀行存款56500借：合同負(fù)債—預(yù)收定制款56500貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制塑料件100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130007.銷售塑料產(chǎn)品+安裝服務(wù)（拆分定價(jià)：產(chǎn)品含稅價(jià)90400元，安裝含稅價(jià)9900元）借：銀行存款100300貸：主營業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售80000貸：主營業(yè)務(wù)收入—安裝服務(wù)9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400（產(chǎn)品13%）+900（安裝9%）8.出口塑料玩具（免稅，離岸價(jià)美元30萬元，匯率6.9）借：應(yīng)收賬款—境外客戶2070000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售20700009.出口塑料管材（有退稅，退稅率13%，不含稅價(jià)400萬元）借：應(yīng)收賬款—境外客戶4520000貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售4000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520000計(jì)提退稅：借：應(yīng)收出口退稅款520000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）52000010.銷售塑料配件（接頭、閥門等，含稅價(jià)2260元）借：銀行存款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入—配件銷售2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26011.以舊換新銷售塑料桶（新桶含稅價(jià)2260元，舊桶抵300元，實(shí)收1960元）借：銀行存款1960借：庫存商品—舊塑料桶300貸：主營業(yè)務(wù)收入—塑料桶2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26012.塑料產(chǎn)品售后維修服務(wù)收入（含稅價(jià)1060元，稅率6%）借：銀行存款1060貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修服務(wù)1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60（二）其他業(yè)務(wù)收入13.銷售生產(chǎn)邊角料（塑料廢料、切邊廢料，含稅價(jià)11300元）借：銀行存款11300貸：其他業(yè)務(wù)收入—邊角料銷售10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130014.出租閑置注塑設(shè)備（月度租金8000元，稅率13%）借：銀行存款9040貸：其他業(yè)務(wù)收入—設(shè)備租賃8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104015.出租塑料廠房（月度租金12000元，稅率9%）借：銀行存款13080貸：其他業(yè)務(wù)收入—廠房租賃12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）108016.轉(zhuǎn)讓塑料配方專利（含稅價(jià)212000元，稅率6%）借：銀行存款212000貸：其他業(yè)務(wù)收入—專利轉(zhuǎn)讓200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200017.收到政府補(bǔ)貼（與收益相關(guān)，小微企業(yè)扶持資金60000元）借：銀行存款60000貸：其他收益—政府補(bǔ)助60000（三）特殊收入場(chǎng)景18.客戶退貨（已確認(rèn)收入，含稅價(jià)45200元，商品已收回）借：主營業(yè)務(wù)收入—塑料產(chǎn)品40000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200貸：銀行存款45200結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫存商品—XX塑料產(chǎn)品25000貸：主營業(yè)務(wù)成本2500019.銷售返利（按經(jīng)銷商年度銷量返還6%，返利金額22600元）借：主營業(yè)務(wù)收入—銷售返利20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600貸：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商2260020.以塑料產(chǎn)品抵償債務(wù)（含稅價(jià)565000元，應(yīng)付賬款余額565000元）借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商565000貸：主營業(yè)務(wù)收入—塑料產(chǎn)品500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品—XX塑料產(chǎn)品30000021.塑料產(chǎn)品租賃收入（長期租賃塑料周轉(zhuǎn)箱，月度租金5000元，稅率13%）借：銀行存款5650貸：其他業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品租賃5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65022.會(huì)員儲(chǔ)值消費(fèi)（會(huì)員儲(chǔ)值10000元，送1000元，實(shí)際消費(fèi)5500元）儲(chǔ)值時(shí)：借：銀行存款10000貸：合同負(fù)債—會(huì)員儲(chǔ)值10000消費(fèi)時(shí)（按比例確認(rèn)收入）：借：合同負(fù)債—會(huì)員儲(chǔ)值5000（5500×10000/11000）貸：主營業(yè)務(wù)收入—會(huì)員銷售4424.78貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）575.2223.跨年銷售確認(rèn)（12月預(yù)收次年1月定制塑料件款22600元，次年1月交付）12月預(yù)收時(shí)：借：銀行存款22600貸：合同負(fù)債—預(yù)收定制款22600次年1月確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債—預(yù)收定制款22600貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制塑料件20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260024.樣品銷售（展示樣品折價(jià)銷售，含稅價(jià)5650元，原價(jià)11300元）借：銀行存款5650貸：主營業(yè)務(wù)收入—樣品銷售5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65025.受托加工塑料組件收入（收取加工費(fèi)31800元，稅率6%）借：銀行存款31800貸：主營業(yè)務(wù)收入—加工勞務(wù)30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800二、成本類分錄（38個(gè)）（一）原材料采購與入庫26.現(xiàn)金采購塑料粒子（原材料，不含稅價(jià)50000元，稅率13%）借：原材料—塑料粒子50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：庫存現(xiàn)金5650027.銀行轉(zhuǎn)賬采購塑料助劑（增塑劑、穩(wěn)定劑等，不含稅價(jià)30000元，稅率13%，運(yùn)費(fèi)1000元）借：原材料—塑料助劑31000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900+90（運(yùn)費(fèi)9%）=3990貸：銀行存款3499028.賒購塑料包裝材料（塑料袋、紙箱，不含稅價(jià)20000元，稅率13%，供應(yīng)商A）借：原材料—包裝材料20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A2260029.預(yù)付原材料貨款（采購塑料粒子定金20000元，供應(yīng)商B）借：預(yù)付賬款—供應(yīng)商B20000貸：銀行存款2000030.收到預(yù)付貨款原材料（塑料粒子不含稅價(jià)60000元，稅率13%，結(jié)清尾款57800元）借：原材料—塑料粒子60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800貸：預(yù)付賬款—供應(yīng)商B20000貸：銀行存款5780031.進(jìn)口塑料粒子（海關(guān)完稅價(jià)格100000元，關(guān)稅5%，增值稅13%）借：原材料—進(jìn)口塑料粒子105000（100000+100000×5%）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13650（105000×13%）貸：銀行存款11865032.原材料運(yùn)輸途中合理損耗（采購塑料粒子500公斤，單價(jià)100元，損耗10公斤）借：原材料—塑料粒子50000（500×100）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500（損耗計(jì)入成本，單價(jià)調(diào)整為50000/490≈102.04元/公斤）33.原材料運(yùn)輸途中非正常損耗（采購塑料助劑1000公斤，單價(jià)20元，損耗200公斤，管理不善導(dǎo)致）借：原材料—塑料助劑16000（800×20）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600（1000×20×13%）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2260貸：銀行存款20860批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用—損耗2260貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2260進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）520（200×20×13%）貸：管理費(fèi)用—損耗52034.采購模具（注塑模具，單價(jià)8000元，使用壽命1年，作為低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—模具8000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：銀行存款904035.采購輔助材料（潤滑油、脫模劑等，不含稅價(jià)5000元，稅率13%）借：原材料—輔助材料5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：庫存現(xiàn)金5650（二）生產(chǎn)成本核算（核心生產(chǎn)流程）36.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料（生產(chǎn)塑料薄膜領(lǐng)用塑料粒子40000元、助劑5000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）45000貸：原材料—塑料粒子40000貸：原材料—塑料助劑500037.領(lǐng)用包裝材料（包裝成品塑料桶領(lǐng)用紙箱3000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）3000貸：原材料—包裝材料300038.領(lǐng)用輔助材料（生產(chǎn)過程中領(lǐng)用潤滑油、脫模劑1000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）1000貸：原材料—輔助材料100039.領(lǐng)用低值易耗品（模具，一次性攤銷）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）8000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—模具800040.計(jì)提生產(chǎn)工人工資（車間工人15人，月工資合計(jì)90000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）90000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資9000041.計(jì)提生產(chǎn)工人社保（單位部分，合計(jì)27000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）27000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）2700042.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊（注塑機(jī)原值600000元，殘值5%，使用年限10年，月折舊4750元）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)4750貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備475043.支付車間水電費(fèi)（月度25000元，稅率9%）借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)22935.78借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2064.22貸：銀行存款2500044.支付車間租金（月度18000元，稅率9%）借：制造費(fèi)用—租金16513.76借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1486.24貸：銀行存款1800045.支付車間機(jī)器維修費(fèi)（月度6000元，稅率13%）借：制造費(fèi)用—維修費(fèi)5309.73借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）690.27貸：銀行存款600046.支付車間低值易耗品（工具、手套等，金額2000元，稅率13%）借：制造費(fèi)用—低值易耗品2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款226047.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（本月制造費(fèi)用合計(jì)80000元，按生產(chǎn)工時(shí)分配，A產(chǎn)品工時(shí)5000，B產(chǎn)品工時(shí)3000）分配率=80000÷（5000+3000）=10元/工時(shí)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）50000借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）30000貸：制造費(fèi)用8000048.月末在產(chǎn)品核算（A產(chǎn)品月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量100件，完工產(chǎn)品400件，直接材料合計(jì)20000元）材料分配率=20000÷（400+100）=40元/件完工產(chǎn)品材料成本=400×40=16000元在產(chǎn)品材料成本=100×40=4000元（直接人工、制造費(fèi)用按相同方法分配，分錄略）49.產(chǎn)品完工入庫（A產(chǎn)品完工400件，總成本120000元；B產(chǎn)品完工200件，總成本60000元）借：庫存商品—A產(chǎn)品（塑料薄膜）120000借：庫存商品—B產(chǎn)品（塑料桶）60000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）120000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）6000050.委托加工塑料組件（發(fā)出塑料粒子15000元，支付加工費(fèi)4000元，稅率13%）發(fā)出時(shí)：借：委托加工物資15000貸：原材料—塑料粒子15000支付加工費(fèi)：借：委托加工物資4000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：銀行存款4520收回入庫：借：原材料—加工組件19000貸：委托加工物資1900051.定制塑料件生產(chǎn)成本核算（領(lǐng)用材料30000元，人工15000元，制造費(fèi)用8000元）借：生產(chǎn)成本—定制塑料件（直接材料）30000借：生產(chǎn)成本—定制塑料件（直接人工）15000借：生產(chǎn)成本—定制塑料件（制造費(fèi)用）8000貸：原材料30000貸：應(yīng)付職工薪酬15000貸：制造費(fèi)用8000完工入庫：借：庫存商品—定制塑料件53000貸：生產(chǎn)成本—定制塑料件53000（三）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)52.結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)銷售成本（銷售A產(chǎn)品200件，單位成本300元）借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品60000貸：庫存商品—A產(chǎn)品6000053.結(jié)轉(zhuǎn)零售銷售成本（銷售B產(chǎn)品80件，單位成本300元）借：主營業(yè)務(wù)成本—B產(chǎn)品24000貸：庫存商品—B產(chǎn)品2400054.結(jié)轉(zhuǎn)電商銷售成本（銷售A產(chǎn)品100件，單位成本300元；B產(chǎn)品50件，單位成本300元）借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品30000借：主營業(yè)務(wù)成本—B產(chǎn)品15000貸：庫存商品—A產(chǎn)品30000貸：庫存商品—B產(chǎn)品1500055.結(jié)轉(zhuǎn)出口產(chǎn)品成本（出口A產(chǎn)品300件，單位成本300元）借：主營業(yè)務(wù)成本—出口產(chǎn)品90000貸：庫存商品—A產(chǎn)品9000056.結(jié)轉(zhuǎn)定制塑料件銷售成本（銷售定制塑料件1套，成本53000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—定制塑料件53000貸：庫存商品—定制塑料件5300057.結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本（銷售塑料接頭，成本1200元）借：主營業(yè)務(wù)成本—配件成本1200貸：原材料—塑料配件120058.結(jié)轉(zhuǎn)舊塑料桶處置成本（以舊換新收回的舊桶，處置成本800元）借：其他業(yè)務(wù)成本—舊桶處置800貸：庫存商品—舊塑料桶80059.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（銷售邊角料成本8000元）借：其他業(yè)務(wù)成本—邊角料成本8000貸：原材料—廢料800060.結(jié)轉(zhuǎn)出租設(shè)備折舊成本（出租設(shè)備月折舊300元）借：其他業(yè)務(wù)成本—設(shè)備租賃成本300貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備30061.結(jié)轉(zhuǎn)維修服務(wù)成本（售后維修領(lǐng)用配件成本300元，人工200元）借：主營業(yè)務(wù)成本—維修成本500貸：原材料—塑料配件300貸：應(yīng)付職工薪酬200三、費(fèi)用類分錄（30個(gè)）（一）銷售費(fèi)用62.支付產(chǎn)品廣告費(fèi)（塑料行業(yè)展會(huì)參展費(fèi)40000元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)40000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2400貸：銀行存款4240063.支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)（銷售塑料產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)6000元，稅率9%）借：銷售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)5504.59借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）495.41貸：銀行存款600064.支付銷售人員工資（銷售部門8人，月工資合計(jì)60000元）借：銷售費(fèi)用—工資60000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資6000065.計(jì)提銷售人員社保（單位部分，合計(jì)18000元）借：銷售費(fèi)用—社保18000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）1800066.支付銷售部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)（餐飲費(fèi)5000元）借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000貸：銀行存款500067.支付銷售人員差旅費(fèi)（交通費(fèi)+住宿費(fèi)合計(jì)8000元）借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)8000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：銀行存款848068.支付產(chǎn)品促銷費(fèi)（買塑料桶送塑料蓋活動(dòng)，塑料蓋成本8000元）借：銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)8000貸：庫存商品—塑料蓋800069.支付銷售部門辦公費(fèi)（打印機(jī)紙、筆等，金額1500元，稅率13%）借：銷售費(fèi)用—辦公費(fèi)1500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195貸：銀行存款169570.支付電商平臺(tái)年費(fèi)（拼多多平臺(tái)年費(fèi)20000元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用—平臺(tái)服務(wù)費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款2120071.支付塑料產(chǎn)品安裝費(fèi)（外包給安裝團(tuán)隊(duì)，費(fèi)用8000元，稅率9%）借：銷售費(fèi)用—安裝費(fèi)7339.45借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660.55貸：銀行存款8000（二）管理費(fèi)用72.支付行政人員工資（管理部門10人，月工資合計(jì)80000元）借：管理費(fèi)用—工資80000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資8000073.計(jì)提行政人員社保（單位部分，合計(jì)24000元）借：管理費(fèi)用—社保24000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）2400074.支付廠部水電費(fèi)（月度15000元，稅率9%）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)13761.47借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1238.53貸：銀行存款1500075.支付廠部物業(yè)費(fèi)（月度8000元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)8000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：銀行存款848076.支付法律咨詢費(fèi)（年度40000元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)40000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2400貸：銀行存款4240077.支付審計(jì)費(fèi)（年度60000元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款6360078.支付塑料產(chǎn)品檢測(cè)費(fèi)（產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)，費(fèi)用12000元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—檢測(cè)費(fèi)12000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款1272079.支付辦公軟件年費(fèi)（財(cái)務(wù)軟件，金額2500元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—軟件服務(wù)費(fèi)2500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）150貸：銀行存款265080.計(jì)提廠部固定資產(chǎn)折舊（辦公樓原值800000元，殘值5%，使用年限20年，月折舊3166.67元）借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)3166.67貸：累計(jì)折舊—辦公樓3166.6781.支付職工福利費(fèi)（員工食堂采購食材，金額12000元）借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)12000貸：銀行存款1200082.支付職工教育經(jīng)費(fèi)（塑料成型技術(shù)培訓(xùn)，金額10000元，稅率6%）借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款1060083.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%，金額7000元）借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)7000貸：銀行存款700084.支付印花稅（購銷合同金額1500000元，稅率0.3‰）借：管理費(fèi)用—稅金450貸：銀行存款45085.支付房產(chǎn)稅（自有廠房原值600000元，稅率1.2%，年繳7200元）借：管理費(fèi)用—稅金7200貸：銀行存款720086.支付環(huán)保排污費(fèi)（月度6000元）借：管理費(fèi)用—環(huán)保費(fèi)6000貸：銀行存款6000（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用87.支付銀行貸款利息（短期借款200萬元，月利率0.6%，利息12000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出12000貸：銀行存款1200088.收到銀行存款利息（月度800元）借：銀行存款800貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入80089.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（月度500元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款53090.支付匯兌損益（出口業(yè)務(wù)外幣結(jié)算，損失3000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益3000貸：銀行存款3000（四）營業(yè)外支出91.塑料產(chǎn)品報(bào)廢損失（滯銷產(chǎn)品報(bào)廢，成本20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額2600元）借：營業(yè)外支出—報(bào)廢損失22600貸：庫存商品—XX塑料產(chǎn)品20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）260092.捐贈(zèng)支出（向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)塑料產(chǎn)品，成本8000元，市場(chǎng)價(jià)10000元）借：營業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出9300貸：庫存商品—XX塑料產(chǎn)品8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300（10000×13%）93.支付行政罰款（環(huán)保檢查罰款5000元）借：營業(yè)外支出—罰款支出5000貸：銀行存款5000四、資產(chǎn)負(fù)債類分錄（28個(gè)）（一）貨幣資金相關(guān)94.股東投入資本金（300萬元，存入銀行）借：銀行存款3000000貸：實(shí)收資本—股東A300000095.從銀行取得短期借款（100萬元，期限1年，年利率7.2%）借：銀行存款1000000貸：短期借款—XX銀行100000096.償還短期借款本金（50萬元）借：短期借款—XX銀行500000貸：銀行存款50000097.庫存現(xiàn)金存入銀行（金額15000元）借：銀行存款15000貸：庫存現(xiàn)金1500098.從銀行提取現(xiàn)金（備用金8000元）借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款800099.微信/支付寶收取零售貨款（金額12000元，提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)12元）收款時(shí)：借：其他貨幣資金—微信/支付寶12000貸：主營業(yè)務(wù)收入10619.47貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1380.53提現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款11988借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)12貸：其他貨幣資金—微信/支付寶12000（二）應(yīng)收應(yīng)付相關(guān)100.收到經(jīng)銷商賒銷還款（339000元）借：銀行存款339000貸：應(yīng)收賬款—XX建筑公司339000101.支付供應(yīng)商賒購貨款（22600元，供應(yīng)商A）借：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商A22600貸：銀行存款22600102.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額600000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失30000貸：壞賬準(zhǔn)備30000103.確認(rèn)壞賬損失（經(jīng)銷商C欠款15000元無法收回）借：壞賬準(zhǔn)備15000貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商C15000104.收到已核銷壞賬（經(jīng)銷商C后續(xù)還款15000元）借：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商C15000貸：壞賬準(zhǔn)備15000借：銀行存款15000貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商C15000105.應(yīng)付職工薪酬發(fā)放（扣除個(gè)人社保、個(gè)稅，實(shí)發(fā)工資200000元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資200000貸：銀行存款200000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（個(gè)人部分）20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅8000106.繳納職工社保（單位+個(gè)人合計(jì)60000元）借：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）40000借：應(yīng)付職工薪酬—社保（個(gè)人部分）20000貸：銀行存款60000107.繳納個(gè)人所得稅（8000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅8000貸：銀行存款8000（三）固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)相關(guān)108.購置生產(chǎn)設(shè)備（注塑機(jī)，不含稅價(jià)400000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備400000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52000貸：銀行存款452000109.購置辦公設(shè)備（電腦6臺(tái)，不含稅價(jià)30000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備30000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款33900110.固定資產(chǎn)報(bào)廢（舊破碎機(jī)，原值80000元，累計(jì)折舊70000元，殘值變價(jià)收入5000元）借：固定資產(chǎn)清理10000借：累計(jì)折舊—生產(chǎn)設(shè)備70000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備80000借：銀行存款5000貸：固定資產(chǎn)清理5000借：營業(yè)外支出—處置損失5000貸：固定資產(chǎn)清理5000111.購入塑料配方專利（不含稅價(jià)200000元，稅率6%）借：無形資產(chǎn)—專利200000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：銀行存款212000112.無形資產(chǎn)攤銷（專利使用年限10年，月攤銷1666.67元）借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷1666.67貸：累計(jì)攤銷—專利1666.67（四）稅務(wù)相關(guān)113.計(jì)提應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額300000元-進(jìn)項(xiàng)稅額200000元=100000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000114.繳納上月增值稅（100000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000貸：銀行存款100000115.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅7%，100000×7%=7000元）借：稅金及附加7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000116.計(jì)提教育費(fèi)附加（增值稅3%，100000×3%=3000元）借：稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加3000117.計(jì)提地方教育附加（增值稅2%，100000×2%=2000元）借：稅金及附加2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加2000118.繳納附加稅費(fèi)（7000+3000+2000=12000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加2000貸：銀行存款12000119.計(jì)提企業(yè)所得稅（季度利潤總額300000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用75000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅75000120.繳納企業(yè)所得稅（75000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅75000貸：銀行存款75000121.出口退稅到賬（520000元）借：銀行存款520000貸：應(yīng)收出口退稅款520000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（10個(gè)）122.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（本月合計(jì)800萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入8000000貸：本年利潤8000000123.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（本月合計(jì)50萬元）借：其他業(yè)務(wù)收入500000貸：本年利潤500000124.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（本月合計(jì)30萬元）借：營業(yè)外收入300000貸：本年利潤300000125.結(jié)轉(zhuǎn)其他收益（本月合計(jì)6萬元）借：其他收益60000貸：本年利潤60000126.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（本月合計(jì)500萬元）借：本年利潤5000000貸：主營業(yè)務(wù)成本5000000127.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（本月合計(jì)30萬元）借：本年利潤300000貸：其他業(yè)務(wù)成本300000128.結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用80萬+管理費(fèi)用120萬+財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬=210萬元）借：本年利潤2100000貸：銷售費(fèi)用800000貸：管理費(fèi)用1200000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000129.結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加（本月合計(jì)12萬元）借：本年利潤120000貸：稅金及附加120000130.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出（本月合計(jì)20萬元）借：本年利潤200000貸：營業(yè)外支出200000131.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（本月合計(jì)75萬元）借：本年利潤750000貸：所得稅費(fèi)用750000六、特殊業(yè)務(wù)分錄（8個(gè)）132.塑料產(chǎn)品召回（質(zhì)量問題召回產(chǎn)品，成本15000元，已銷售含稅價(jià)22600元）借：主營業(yè)務(wù)收入20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600借：庫存商品—召回產(chǎn)品15000