會計實操文庫34/34做賬實操-運動器械加工廠賬務處理分錄一、收入類分錄（28個）（一）主營業(yè)務收入（健身器材銷售）1.銷售跑步機（含稅價339萬元，稅率13%）借：應收賬款—客戶A3,390,000貸：主營業(yè)務收入—跑步機3,000,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）390,0002.銷售啞鈴套裝（含稅價226萬元，稅率13%）借：銀行存款2,260,000貸：主營業(yè)務收入—啞鈴套裝2,000,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）260,0003.銷售健身車（含稅價113萬元，稅率13%）借：銀行存款1,130,000貸：主營業(yè)務收入—健身車1,000,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）130,000（二）加工服務收入4.提供器械加工服務（含稅價32.7萬元，稅率13%）借：應收賬款—客戶B327,000貸：主營業(yè)務收入—加工費300,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）27,0005.包工包料定制器械（總價含稅78.7萬元，其中材料69.6萬元，加工費9.1萬元）借：銀行存款787,000貸：主營業(yè)務收入—器械銷售616,000主營業(yè)務收入—加工服務82,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）89,000（三）其他業(yè)務收入6.銷售邊角料（廢鋼材、塑料邊角料，含稅價11.3萬元，稅率13%）借：銀行存款113,000貸：其他業(yè)務收入—邊角料銷售100,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13,0007.出租閑置設備（月租金5萬元，稅率13%）借：銀行存款56,500貸：其他業(yè)務收入—設備租賃50,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6,5008.技術轉讓（器械專利技術，含稅價21.2萬元，稅率6%）借：銀行存款212,000貸：其他業(yè)務收入—技術轉讓200,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）12,000（四）特殊銷售業(yè)務9.銷售退回（已售器械因質量問題退回，原含稅價45.2萬元）借：主營業(yè)務收入—跑步機400,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）52,000貸：銀行存款452,000同時：借：庫存商品—跑步機250,000貸：主營業(yè)務成本—跑步機250,00010.銷售折讓（因工藝問題給予5%折讓，原含稅價226萬元）借：主營業(yè)務收入—健身器材100,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13,000貸：應收賬款—客戶C113,00011.分期收款銷售（含稅價339萬元，分3期，每期113萬元）銷售時：借：長期應收款3,390,000貸：主營業(yè)務收入—健身器材3,000,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）390,000二、成本類分錄（38個）（一）原材料采購12.采購鋼材（不含稅價100萬元，稅率13%）借：原材料—鋼材1,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,00013.采購塑料顆粒（不含稅價80萬元，稅率13%）借：原材料—塑料顆粒800,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）104,000貸：應付賬款—供應商A904,00014.采購橡膠材料（不含稅價20萬元，稅率13%）借：原材料—橡膠200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,00015.采購電子元件（不含稅價15萬元，稅率13%）借：原材料—電子元件150,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）19,500貸：應付賬款—供應商B169,50016.采購包裝材料（不含稅價10萬元，稅率13%）借：原材料—包裝材料100,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000（二）生產(chǎn)加工成本17.生產(chǎn)領用鋼材（生產(chǎn)跑步機領用500噸，單價2,000元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）1,000,000貸：原材料—鋼材1,000,00018.領用塑料顆粒（生產(chǎn)啞鈴手柄領用300噸，單價2,667元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）800,000貸：原材料—塑料顆粒800,00019.領用電子元件（生產(chǎn)智能健身車電路板，總價30萬元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）300,000貸：原材料—電子元件300,00020.計提生產(chǎn)工人工資（月工資總額50萬元，計件制）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）500,000貸：應付職工薪酬—工資500,00021.計提生產(chǎn)工人社保（單位部分，合計15萬元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）150,000貸：應付職工薪酬—社保（單位部分）150,00022.計提設備折舊（生產(chǎn)線原值300萬元，殘值率5%，使用10年）月折舊額=300萬×(1-5%)÷10÷12=23,750元借：制造費用—折舊費23,750貸：累計折舊—生產(chǎn)設備23,75023.支付生產(chǎn)水電費（月水電費25萬元，稅率9%）借：制造費用—水電費229,357.89應交稅費—應交增值稅（進項稅額）20,642.11貸：銀行存款250,00024.支付設備維修費（月維修費8萬元，稅率13%）借：制造費用—維修費70,796.46應交稅費—應交增值稅（進項稅額）9,203.54貸：銀行存款80,00025.制造費用分攤（本月制造費用總額80萬元，按工時分配）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（制造費用）800,000貸：制造費用800,00026.產(chǎn)品完工入庫（生產(chǎn)跑步機100臺，總成本160萬元）單位成本=160萬÷100=16,000元/臺借：庫存商品—跑步機1,600,000貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本1,600,000（三）加工服務成本27.加工服務領用材料（加工器械領用輔料，總價5萬元）借：主營業(yè)務成本—加工服務50,000貸：原材料—輔料50,00028.計提加工工人工資（月工資總額20萬元）借：主營業(yè)務成本—加工服務200,000貸：應付職工薪酬—工資200,000（四）特殊成本核算29.外發(fā)表面處理（器械鍍鋅加工，含稅價11.3萬元，稅率13%）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（加工費）100,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,00030.模具攤銷（健身器材模具原值60萬元，可生產(chǎn)10,000件，單位攤銷6元）本月生產(chǎn)2,000件，攤銷額=2,000×6=12,000元借：制造費用—模具攤銷12,000貸：累計攤銷—模具12,00031.質量檢測費（產(chǎn)品出廠檢測，含稅價6.78萬元，稅率6%）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（質檢費）64,056.60應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,743.40貸：銀行存款67,800三、費用類分錄（30個）（一）銷售費用32.支付銷售部門工資（月工資總額30萬元）借：銷售費用—工資300,000貸：應付職工薪酬—工資300,00033.支付銷售人員差旅費（出差費用5萬元）借：銷售費用—差旅費50,000貸：銀行存款50,00034.支付產(chǎn)品運輸費（銷售運費10萬元，稅率9%）借：銷售費用—運輸費91,743.12應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8,256.88貸：銀行存款100,00035.支付廣告費（廣告費用20萬元，稅率6%）借：銷售費用—廣告費200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）12,000貸：銀行存款212,00036.支付展會費（參加健身器材展會，費用15萬元，稅率6%）借：銷售費用—展會費150,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）9,000貸：銀行存款159,000（二）管理費用37.支付管理部門工資（月工資總額25萬元）借：管理費用—工資250,000貸：應付職工薪酬—工資250,00038.支付辦公場地租金（月租金8萬元，稅率9%）借：管理費用—租金73,394.58應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6,605.42貸：銀行存款80,00039.支付辦公水電費（月水電費4萬元，稅率9%）借：管理費用—水電費36,697.25應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,302.75貸：銀行存款40,00040.支付業(yè)務招待費（接待客戶費用3萬元）借：管理費用—業(yè)務招待費30,000貸：銀行存款30,00041.計提辦公樓折舊（辦公樓原值200萬元，殘值率5%，使用20年）月折舊額=200萬×(1-5%)÷20÷12=7,916.67元（三）財務費用42.支付銀行貸款利息（短期借款100萬元，月利率0.5%）借：財務費用—利息支出5,000貸：銀行存款5,00043.收到銀行存款利息（月度利息收入1萬元）借：銀行存款10,000貸：財務費用—利息收入10,00044.支付銀行手續(xù)費（轉賬手續(xù)費0.5萬元）借：財務費用—手續(xù)費5,000貸：銀行存款5,000（四）稅金及附加45.計提城市維護建設稅（增值稅100萬元，稅率7%）借：稅金及附加70,000貸：應交稅費—應交城市維護建設稅70,00046.計提教育費附加（增值稅100萬元，稅率3%）借：稅金及附加30,000貸：應交稅費—應交教育費附加30,00047.計提地方教育附加（增值稅100萬元，稅率2%）借：稅金及附加20,000貸：應交稅費—應交地方教育附加20,00048.計提房產(chǎn)稅（自有房產(chǎn)原值300萬元，稅率1.2%）年應納稅額=300萬×1.2%=3.6萬元借：稅金及附加3,000貸：應交稅費—應交房產(chǎn)稅3,00049.計提土地使用稅（占地面積8,000平方米，單位稅額5元/㎡）年應納稅額=8,000×5=4萬元四、資產(chǎn)負債類分錄（28個）（一）貨幣資金與結算50.收到股東投資（注冊資本200萬元）借：銀行存款2,000,000貸：實收資本—股東A2,000,00051.取得銀行貸款（短期借款150萬元，年利率6%）借：銀行存款1,500,000貸：短期借款—XX銀行1,500,00052.歸還銀行貸款（歸還短期借款80萬元）借：短期借款—XX銀行800,000貸：銀行存款800,00053.現(xiàn)金存入銀行（庫存現(xiàn)金10萬元存入銀行）借：銀行存款100,000貸：庫存現(xiàn)金100,00054.提取備用金（從銀行提取現(xiàn)金5萬元）借：庫存現(xiàn)金50,000貸：銀行存款50,000（二）應收款項55.收到貨款（收回客戶A前欠貨款339萬元）借：銀行存款3,390,000貸：應收賬款—客戶A3,390,00056.計提壞賬準備（應收賬款余額500萬元，計提比例5%）借：信用減值損失250,000貸：壞賬準備250,00057.確認壞賬損失（客戶C欠款15萬元無法收回）借：壞賬準備150,000貸：應收賬款—客戶C150,000（三）存貨管理58.原材料盤盈（盤點發(fā)現(xiàn)鋼材盤盈2噸，單價2,000元）借：原材料—鋼材4,000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢4,000批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢4,000貸：管理費用—盤盈收益4,00059.原材料盤虧（塑料顆粒因火災損失10噸，單價2,667元）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢30,137.10貸：原材料—塑料顆粒26,670.00應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）3,467.10批準后：借：營業(yè)外支出—盤虧損失30,137.10（四）固定資產(chǎn)60.購入生產(chǎn)設備（生產(chǎn)線不含稅價200萬元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設備2,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260,00061.設備報廢（舊設備原值50萬元，已提折舊48萬元，殘值收入0.5萬元）借：固定資產(chǎn)清理20,000累計折舊—生產(chǎn)設備480,000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設備500,000借：銀行存款5,000貸：固定資產(chǎn)清理5,000借：營業(yè)外支出—處置損失15,000（五）無形資產(chǎn)62.購入專利技術（健身器材專利，不含稅價80萬元，稅率6%）借：無形資產(chǎn)—專利800,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）48,00063.無形資產(chǎn)攤銷（專利使用年限10年，月攤銷額6,666.67元）借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷6,666.67（六）稅務處理64.結轉未交增值稅（銷項稅額300萬元，進項稅額200萬元）借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）1,000,00065.繳納增值稅（繳納上月未交增值稅100萬元）借：應交稅費—未交增值稅1,000,00066.繳納附加稅費（城建稅7萬元，教育費附加3萬元，地方教育附加2萬元）借：應交稅費—應交城市維護建設稅70,000應交稅費—應交教育費附加30,000應交稅費—應交地方教育附加20,00067.計提企業(yè)所得稅（利潤總額200萬元，稅率25%）借：所得稅費用500,000五、期末結轉分錄（10個）68.結轉主營業(yè)務收入（本月合計500萬元）借：主營業(yè)務收入—跑步機/啞鈴等5,000,00069.結轉其他業(yè)務收入（本月合計80萬元）借：其他業(yè)務收入—邊角料銷售/設備租賃等800,00070.結轉營業(yè)外收入（本月合計20萬元）借：營業(yè)外收入200,00071.結轉主營業(yè)務成本（本月合計300萬元）借：本年利潤3,000,00072.結轉其他業(yè)務成本（本月合計60萬元）借：本年利潤600,00073.結轉銷售費用（本月合計100萬元）借：本年利潤1,000,000六、特殊業(yè)務分錄（24個）（一）產(chǎn)品質量保證74.計提產(chǎn)品質保金（按銷售收入2%計提，本月銷售500萬元）借：銷售費用—保修費用100,00075.實際發(fā)生保修費用（支付維修材料和人工5萬元）借：預計負債—保修費用50,000（二）政府補助處理76.收到政府補助（環(huán)保設備補貼100萬元）借：銀行存款1,000,00077.購買環(huán)保設備（設備不含稅價200萬元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—環(huán)保設備2,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260,00078.按月攤銷遞延收益（設備使用10年）月攤銷額=100萬÷10÷12=8,333.33元（三）委托加工業(yè)務79.發(fā)出委托加工材料（鋼材100噸，單價2,000元）借：委托加工物資—鋼材200,00080.支付加工費（含稅價11.3萬元，稅率13%）借：委托加工物資—加工費100,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13,00081.加工完成入庫（收回健身器材95件，損耗5件）借：庫存商品—健身器材300,000（四）出口業(yè)務82.出口健身器材（離岸價美元100萬元，匯率6.9，免稅）借：應收賬款—境外客戶6,900,00083.出口退稅（出口產(chǎn)品已征增值稅130萬元，退稅率13%）借：應收出口退稅款130,000（五）研發(fā)支出84.研發(fā)新型器械（投入材料30萬元，人工20萬元，其他費用10萬元）借：研發(fā)支出—費用化支出600,00085.研發(fā)成果轉無形資產(chǎn)（研發(fā)成功，確認專利）借：無形資產(chǎn)—專利600,000（六）融資租賃86.融資租入設備（租賃設備公允價值300萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值290萬元）借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)2,900,000未確認融資費用100,00087.支付融資租賃費（首期付款100萬元）借：長期應付款—應付融資租賃款1,000,000（七）債務重組88.以器械抵償債務（含稅價113萬元，應付賬款113萬元）借：應付賬款—供應商C1,130,000同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本—健身器材600,000（八）存貨減值89.計提存貨跌價準備（健身器材成本80萬元，可變現(xiàn)凈值75萬元）借：資產(chǎn)減值損失50,00090.存貨跌價準備轉回（健身器材價值回升，可變現(xiàn)凈值82萬元）借：存貨跌價準備—健身器材50,000（九）在建工程91.新建廠房（支付工程款500萬元，稅率9%）借：在建工程—廠房5,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）450,00092.廠房完工轉固（總造價800萬元）借：固定資產(chǎn)—廠房8,000,000七、運動器械行業(yè)特性分錄（10個）（一）運動器械特殊工藝處理93.器械電鍍處理（啞鈴桿鍍鉻，含稅加工費3.39萬元，稅率13%）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（加工費）30,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,90094.電子元件組裝（健身車控制臺組裝，人工10萬元，材料15萬元）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接材料）150,000生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（直接人工）100,000（二）運動器械成本分配95.按重量分配制造費用（本月生產(chǎn)杠鈴片10,000kg，啞鈴5,000kg，總制造費用15萬元）分配率=15萬÷(10,000+5,000)=10元/kg杠鈴片分配額=10,