自考審計(jì)第六章課件匯報(bào)人：XX目錄01審計(jì)第六章概述02審計(jì)證據(jù)與程序03審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制04審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)報(bào)告05職業(yè)道德與法律責(zé)任06案例分析與實(shí)務(wù)操作審計(jì)第六章概述01本章學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)如何通過(guò)觀察、詢問(wèn)、檢查和分析等手段收集審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。掌握審計(jì)證據(jù)的收集方法學(xué)習(xí)如何評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)計(jì)劃的制定提供依據(jù)。熟悉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程掌握編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基本原則，包括報(bào)告的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和語(yǔ)言表達(dá)，確保報(bào)告的清晰和專業(yè)性。理解審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)原則010203重點(diǎn)內(nèi)容提示審計(jì)師需掌握如何有效收集審計(jì)證據(jù)，并運(yùn)用專業(yè)判斷進(jìn)行分析，以支持審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)證據(jù)的收集與分析掌握撰寫(xiě)清晰、準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告的要點(diǎn)，確保報(bào)告內(nèi)容能夠反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)計(jì)劃的制定提供依據(jù)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估學(xué)習(xí)方法建議理解審計(jì)基本概念深入理解審計(jì)的基本概念和原則，為掌握第六章內(nèi)容打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。案例分析練習(xí)通過(guò)分析真實(shí)審計(jì)案例，加深對(duì)審計(jì)程序和方法的理解和應(yīng)用。定期自我測(cè)試定期進(jìn)行自我測(cè)試，檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)知識(shí)盲點(diǎn)。審計(jì)證據(jù)與程序02審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)書(shū)面證據(jù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、發(fā)票等書(shū)面文件，是審計(jì)中最常見(jiàn)的證據(jù)形式。書(shū)面證據(jù)實(shí)物證據(jù)涉及對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的直接觀察和檢查，以驗(yàn)證賬面記錄的準(zhǔn)確性。實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)來(lái)源于與公司管理層或員工的訪談，用于補(bǔ)充書(shū)面證據(jù)，獲取額外信息?？陬^證據(jù)審計(jì)程序的實(shí)施審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表。審計(jì)計(jì)劃的制定通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部控制測(cè)試對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)鍵賬戶和交易進(jìn)行詳細(xì)檢查，包括分析性程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性，包括書(shū)面證據(jù)和口頭證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的收集根據(jù)收集的證據(jù)和實(shí)施的程序，編制審計(jì)報(bào)告，明確表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告的編制審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)審計(jì)師需評(píng)估證據(jù)來(lái)源的可靠性，如直接觀察、書(shū)面證據(jù)比口頭陳述更可靠。審計(jì)證據(jù)的可靠性評(píng)估確保收集的證據(jù)足夠支持審計(jì)意見(jiàn)，需考慮證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。審計(jì)證據(jù)的充分性分析審計(jì)證據(jù)必須與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目直接相關(guān)，以確保審計(jì)結(jié)論的有效性。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性判斷審計(jì)證據(jù)必須是最近期的，以反映被審計(jì)單位當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。審計(jì)證據(jù)的時(shí)效性考量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制03審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)師需評(píng)估客戶業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，以確定固有風(fēng)險(xiǎn)水平。固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過(guò)測(cè)試客戶內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)師評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，判斷其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)師設(shè)計(jì)審計(jì)程序以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。檢查風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)師需深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式、行業(yè)狀況及內(nèi)部控制環(huán)境，以識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)，評(píng)估可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)具體的審計(jì)程序和測(cè)試，以確保審計(jì)質(zhì)量，有效應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)機(jī)構(gòu)需制定統(tǒng)一的審計(jì)程序標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和一致性。審計(jì)程序的標(biāo)準(zhǔn)化強(qiáng)調(diào)審計(jì)證據(jù)的收集和分析過(guò)程必須嚴(yán)謹(jǐn)，以保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的可靠性審計(jì)人員需不斷更新知識(shí)和技能，通過(guò)持續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)來(lái)提升審計(jì)質(zhì)量。持續(xù)的專業(yè)發(fā)展定期進(jìn)行內(nèi)部質(zhì)量審核，評(píng)估和改進(jìn)審計(jì)流程，確保審計(jì)服務(wù)的高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部質(zhì)量審核審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)報(bào)告04審計(jì)計(jì)劃的制定01確定審計(jì)范圍審計(jì)師需明確審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以確保審計(jì)工作的全面性和準(zhǔn)確性。02評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)分析客戶的內(nèi)部控制和歷史審計(jì)結(jié)果，評(píng)估可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)審計(jì)程序的制定提供依據(jù)。03制定審計(jì)程序根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)具體的審計(jì)步驟和方法，包括抽樣審計(jì)、分析性復(fù)核等。04資源分配與時(shí)間規(guī)劃合理分配審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員，規(guī)劃審計(jì)時(shí)間表，確保審計(jì)工作在預(yù)定時(shí)間內(nèi)高效完成。審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告通常包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層責(zé)任段、審計(jì)師責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段和簽名等部分。審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)01審計(jì)意見(jiàn)分為無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)四種，每種意見(jiàn)反映不同的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型02審計(jì)報(bào)告需披露關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)師獨(dú)立性聲明以及可能影響報(bào)告理解的其他信息。審計(jì)報(bào)告的披露要求03審計(jì)報(bào)告發(fā)布前需經(jīng)過(guò)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的復(fù)核、與管理層溝通以及最終的審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告的發(fā)布流程04報(bào)告中的關(guān)鍵要素審計(jì)報(bào)告中會(huì)明確表達(dá)審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，如無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)等。審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型報(bào)告中會(huì)包含管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任聲明，強(qiáng)調(diào)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。管理層責(zé)任聲明報(bào)告需指出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響最大的事項(xiàng)，以及審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中最為關(guān)注的領(lǐng)域。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)職業(yè)道德與法律責(zé)任05審計(jì)師職業(yè)道德審計(jì)師在執(zhí)行職責(zé)時(shí)必須保持獨(dú)立，避免利益沖突，確保審計(jì)意見(jiàn)的客觀公正。獨(dú)立性原則審計(jì)師有責(zé)任保守客戶信息的機(jī)密性，不得泄露與審計(jì)工作相關(guān)的任何機(jī)密資料。保密義務(wù)審計(jì)師應(yīng)持續(xù)提升專業(yè)技能，謹(jǐn)慎執(zhí)行審計(jì)工作，確保審計(jì)質(zhì)量，避免疏忽或錯(cuò)誤。專業(yè)能力與謹(jǐn)慎法律責(zé)任與義務(wù)01審計(jì)人員若未遵守審計(jì)準(zhǔn)則，可能面臨民事賠償責(zé)任，甚至刑事責(zé)任。違反審計(jì)準(zhǔn)則的法律后果02審計(jì)人員必須遵守保密義務(wù)，泄露客戶信息可能導(dǎo)致法律責(zé)任和信譽(yù)損失。保密義務(wù)的法律要求03保持獨(dú)立性是審計(jì)人員的法律義務(wù)，違反可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)效，承擔(dān)相應(yīng)法律后果。獨(dú)立性原則的法律意義遵守法規(guī)的重要性維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)01遵守法規(guī)能夠確保審計(jì)人員的職業(yè)行為得到社會(huì)認(rèn)可，維護(hù)專業(yè)聲譽(yù)和信任。防范法律風(fēng)險(xiǎn)02嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)，可以有效避免審計(jì)人員因違法行為而面臨的法律訴訟和處罰。提升審計(jì)質(zhì)量03遵循法規(guī)有助于審計(jì)人員更準(zhǔn)確地執(zhí)行審計(jì)程序，從而提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和可靠性。案例分析與實(shí)務(wù)操作06實(shí)際案例分析在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需根據(jù)收集的證據(jù)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，如安然公司丑聞中，審計(jì)報(bào)告未能揭示財(cái)務(wù)問(wèn)題。審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)審計(jì)人員通過(guò)案例分析，識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，例如在世界通信公司案例中，內(nèi)部控制的缺失導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重失真。內(nèi)部控制缺陷識(shí)別審計(jì)師在實(shí)務(wù)操作中，通過(guò)分析歷史案例，如雷曼兄弟破產(chǎn)案，來(lái)評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程審計(jì)實(shí)務(wù)操作技巧審計(jì)計(jì)劃的制定審計(jì)師需根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定詳盡的審計(jì)計(jì)劃，以提高審計(jì)效率。0102風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在問(wèn)題。03審計(jì)證據(jù)的收集審計(jì)人員應(yīng)采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行等，確保收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。04審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等關(guān)鍵信息。常見(jiàn)問(wèn)題解答在實(shí)務(wù)操作中，審計(jì)報(bào)告常被誤解為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的絕對(duì)保證，實(shí)際上它只是提供合理保證。01收集充分適當(dāng)?shù)膶?/p>