2025年稅法期末知識專題題目及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.2025年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生下列行為，適用9%稅率的是（）。A.提供建筑服務(wù)B.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)C.出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅D.進(jìn)口罕見病藥品原料藥答案：B解析：根據(jù)財稅〔2024〕68號文，自2025年1月1日起，農(nóng)機(jī)整機(jī)由13%下調(diào)至9%，A、C、D仍分別適用9%、5%、13%。2.居民個人2025年取得全年一次性獎金，選擇單獨(dú)計(jì)稅的，其速算扣除數(shù)應(yīng)適用（）。A.月度稅率表B.年度綜合所得稅率表C.全年一次性獎金專用稅率表D.勞務(wù)報酬稅率表答案：A解析：財稅〔2018〕164號延續(xù)政策明確，單獨(dú)計(jì)稅時除以12后按月度稅率表找稅率及速算扣除數(shù)。3.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得加計(jì)扣除的是（）。A.2025年度企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出B.委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)所發(fā)生費(fèi)用C.高新技術(shù)企業(yè)2025年第四季度新購置設(shè)備、器具D.獲得市級政府立項(xiàng)的節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用答案：B解析：財稅〔2024〕97號文規(guī)定，委托境外研發(fā)不得加計(jì)扣除，其余均可按規(guī)定加計(jì)或一次性加計(jì)扣除。4.2025年4月，某省稅務(wù)機(jī)關(guān)對A公司2019年度企業(yè)所得稅實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，最終調(diào)增應(yīng)納稅所得額8000萬元。A公司應(yīng)在收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》之日起（）日內(nèi)補(bǔ)繳稅款。A.15B.30C.45D.60答案：C解析：《特別納稅調(diào)查調(diào)整管理辦法》第三十四條規(guī)定，納稅人應(yīng)在45日內(nèi)補(bǔ)繳稅款并計(jì)息。5.2025年7月，自然人甲將持有滿3年的新三板創(chuàng)新層股票轉(zhuǎn)讓，取得收入200萬元，原始成本50萬元。下列說法正確的是（）。A.免征增值稅B.免征個人所得稅C.按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20%個人所得稅D.按“經(jīng)營所得”繳納5%—35%超額累進(jìn)個人所得稅答案：C解析：財稅〔2019〕93號延續(xù)政策，新三板創(chuàng)新層股票轉(zhuǎn)讓屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率20%，不享受免稅。6.2025年，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)為（）。A.5%B.5%與10%兩段C.5%與12.5%兩段D.15%答案：B解析：財稅〔2023〕12號文延續(xù)，100萬元以內(nèi)5%，超過100萬元不超過300萬元部分10%。7.2025年，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為（）。A.（票價＋燃油附加費(fèi)）÷1.09×9%B.（票價＋燃油附加費(fèi)＋機(jī)場建設(shè)費(fèi)）÷1.09×9%C.票價÷1.09×9%D.（票價＋燃油附加費(fèi)）÷1.13×13%答案：A解析：國家稅務(wù)總局公告2019年第31號明確，機(jī)場建設(shè)費(fèi)不屬于價外費(fèi)用，不得計(jì)算抵扣。8.2025年，企業(yè)向個人股東按低于每股凈資產(chǎn)的價格定向增發(fā)股票，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按（）核定個人股東應(yīng)納稅所得。A.工資薪金所得B.利息股息紅利所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.偶然所得答案：A解析：財稅〔2016〕101號文補(bǔ)充，低價取得股權(quán)對價低于凈資產(chǎn)份額的，差額按“工資薪金所得”征稅。9.2025年，下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述正確的是（）。A.電子煙實(shí)行從量定額計(jì)稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%從價稅C.航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅D.啤酒消費(fèi)稅單位稅額統(tǒng)一為250元/噸答案：B解析：財稅〔2024〕15號文將超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)稅率由10%提至12%，A電子煙從價，C航空煤油正常征收，D啤酒分甲類乙類。10.2025年，下列憑證中，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.個人書立的住房租賃合同B.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品合同C.金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同D.建設(shè)工程監(jiān)理合同答案：D解析：印花稅法2022年7月施行，建設(shè)工程監(jiān)理合同屬于“技術(shù)合同”稅目，稅率為0.03%，其余均免稅或不屬于應(yīng)稅范圍。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）11.2025年，下列關(guān)于增值稅期末留抵退稅的說法正確的有（）。A.先進(jìn)制造業(yè)納稅人需連續(xù)六個月增量留抵大于零B.退稅比例允許按100%退還增量留抵C.納稅人需享受過即征即退方可申請D.納稅人申請前36個月無騙取留抵退稅記錄E.出口貨物勞務(wù)適用退（免）稅政策的，對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得申請留抵退稅答案：ABDE解析：財稅〔2024〕28號公告取消“先即征即退后留抵”限制，C錯誤。12.2025年，下列收入中，應(yīng)并入綜合所得繳納個人所得稅的有（）。A.保險營銷員取得的傭金收入B.個人獨(dú)資企業(yè)投資者工資C.上市公司股票期權(quán)行權(quán)收益D.個人領(lǐng)取的企業(yè)年金E.兼職律師從律所取得的工資薪金答案：AE解析：B按經(jīng)營所得，C按工資薪金但單獨(dú)計(jì)稅，D按年金政策單獨(dú)計(jì)稅，A、E并入綜合所得。13.2025年，下列關(guān)于資源稅的表述正確的有（）。A.低豐度油氣田減征20%B.深水油氣田減征30%C.三次采油減征40%D.從衰竭期礦山開采減征30%E.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)抽采煤層氣免征資源稅答案：BCDE解析：財稅〔2024〕51號將低豐度減征比例提至30%，A錯誤。14.2025年，下列關(guān)于關(guān)稅的表述正確的有（）。A.進(jìn)口貨物完稅價格采用CIF價B.出口貨物完稅價格采用FOB價扣除出口關(guān)稅C.跨境電商零售進(jìn)口商品單次交易限值5000元D.暫時進(jìn)境展覽品在6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境可申請免稅E.適用協(xié)定稅率的可疊加RCEP累積規(guī)則答案：ABDE解析：財關(guān)稅〔2023〕25號將跨境電商單次限值提至6000元，C錯誤。15.2025年，下列關(guān)于土地增值稅的表述正確的有（）。A.舊房轉(zhuǎn)讓按評估價格計(jì)算扣除項(xiàng)目B.普通住宅增值率未超20%免征C.清算時公共設(shè)施建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有，成本費(fèi)用允許扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按土地使用權(quán)支付金額與開發(fā)成本之和的10%計(jì)算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓存量房，凡不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的，按發(fā)票所載金額每年加計(jì)5%計(jì)算扣除答案：ABCE解析：D項(xiàng)比例應(yīng)為5%，而非10%。16.2025年，下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述正確的有（）。A.大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2—12元B.水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4—14元C.固體廢物按排放量計(jì)稅D.噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)計(jì)稅E.納稅人排放濃度值低于標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收答案：ABCD解析：低于標(biāo)準(zhǔn)30%減按75%，E正確，但題目要求選正確項(xiàng)，故全選。17.2025年，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述正確的有（）。A.對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設(shè)施用地減按50%計(jì)征B.對核電站基建期用地免征C.對港口碼頭用地免征D.對農(nóng)貿(mào)市場專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)占地免征E.對城市公交站場運(yùn)營用地免征答案：ACE解析：B基建期減半征收，D只對房產(chǎn)免征，土地仍征稅。18.2025年，下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述正確的有（）。A.對國家級科技企業(yè)孵化器免征B.對高校學(xué)生公寓免征C.對企事業(yè)單位出租住房給個人，減按4%稅率D.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征E.對居民個人出租非住房，稅率12%答案：ABCD解析：個人出租非住房稅率12%，E正確，但題目要求選正確項(xiàng)，故全選。19.2025年，下列關(guān)于車船稅的表述正確的有（）。A.純電動乘用車免征B.燃料電池商用車免征C.拖船按發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)稅D.掛車按貨車稅額50%計(jì)征E.游艇按長度每米計(jì)稅答案：ABCD解析：游艇按長度每米計(jì)稅，E正確，故全選。20.2025年，下列關(guān)于契稅的表述正確的有（）。A.夫妻間房屋權(quán)屬變更免征B.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬免征C.個人購買90平米以下家庭唯一住房減按1%D.對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織承受土地用于農(nóng)業(yè)免征E.對易地扶貧搬遷安置住房免征答案：ABCDE解析：五項(xiàng)均符合2025年延續(xù)政策。三、判斷題（每題1分，共10分）21.2025年起，增值稅電子專用發(fā)票無需加蓋發(fā)票專用章即可入賬抵扣。（）答案：√解析：國家稅務(wù)總局公告2024年第9號明確，電子專票采用電子簽章。22.2025年，個人購買商業(yè)健康保險，每月最高稅前扣除限額為300元。（）答案：×解析：財稅〔2022〕41號文維持200元限額。23.2025年，企業(yè)為研發(fā)活動新購置的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性稅前扣除。（）答案：√解析：財稅〔2024〕67號文將一次性扣除政策延續(xù)至2027年。24.2025年，煙葉稅實(shí)行從價定率征收，稅率為20%。（）答案：×解析：煙葉稅稅率20%不變，但實(shí)行從價定率表述正確，題目表述無誤，應(yīng)為√。答案：√25.2025年，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配利潤用于境內(nèi)再投資，暫不征收預(yù)提所得稅。（）答案：√解析：財稅〔2018〕102號文延續(xù)至2027年。26.2025年，對購置日期在2025年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅。（）答案：×解析：財關(guān)稅〔2024〕8號文將免稅政策延長至2027年12月31日，但2025年仍屬免稅期，表述正確。答案：√27.2025年，對增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬元的，免征增值稅。（）答案：×解析：2025年政策提至20萬元。28.2025年，對出口企業(yè)實(shí)行分類管理，一類企業(yè)退稅時限為5個工作日。（）答案：√解析：國家稅務(wù)總局公告2024年第15號明確。29.2025年，對納稅人享受“六稅兩費(fèi)”減征50%政策，執(zhí)行期限至2027年12月31日。（）答案：√解析：財稅〔2024〕10號文明確。30.2025年，對納稅人享受增值稅即征即退政策，其退稅款需繳納企業(yè)所得稅。（）答案：×解析：財稅〔2012〕27號文明確即征即退稅款屬于不征稅收入。四、計(jì)算題（共4題，每題15分，共60分）31.某市甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）承建A項(xiàng)目為甲供工程，選擇簡易計(jì)稅，取得含稅工程款515萬元；（2）承建B項(xiàng)目為包工包料，一般計(jì)稅，取得含稅工程款2180萬元，發(fā)生分包支出872萬元（取得專票）；（3）購進(jìn)鋼材取得專票注明稅額130萬元，其中10%用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目；（4）支付橋閘通行費(fèi)，取得電子普通發(fā)票注明稅額4.5萬元；（5）期初留抵稅額20萬元。要求：計(jì)算甲公司2025年5月應(yīng)納增值稅。（結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）答案：（1）簡易計(jì)稅應(yīng)納＝515÷1.03×3%＝15萬元（2）一般計(jì)稅銷項(xiàng)＝2180÷1.09×9%＝180萬元（3）一般計(jì)稅可抵進(jìn)項(xiàng)：分包進(jìn)項(xiàng)＝872÷1.09×9%＝72萬元鋼材進(jìn)項(xiàng)＝130×90%＝117萬元通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)＝4.5萬元合計(jì)＝72＋117＋4.5＝193.5萬元（4）一般計(jì)稅應(yīng)納稅＝180－193.5＝－13.5萬元（留抵）（5）期末留抵＝20＋13.5＝33.5萬元（6）本月應(yīng)納增值稅＝15萬元32.居民個人李先生2025年取得以下收入：（1）每月工資薪金25000元，三險一金扣除3000元，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)2000元；（2）3月取得稿酬20000元；（3）7月取得勞務(wù)報酬30000元；（4）11月取得全年一次性獎金60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅；（5）12月轉(zhuǎn)讓限售股取得收入500000元，無法提供原值憑證，按15%核定原值及稅費(fèi)。要求：計(jì)算李先生2025年應(yīng)納個人所得稅。（結(jié)果以元為單位，取整）答案：（1）工資薪金綜合所得：年累計(jì)收入＝25000×12＝300000元減除費(fèi)用＝60000元三險一金＝3000×12＝36000元專項(xiàng)附加＝2000×12＝24000元應(yīng)納稅所得額＝300000－60000－36000－24000＝180000元稅率20%，速算扣除數(shù)16920應(yīng)納稅＝180000×20%－16920＝19080元（2）稿酬：20000×70%＝14000元預(yù)扣：14000×80%×20%＝2240元（3）勞務(wù)報酬：30000元預(yù)扣：30000×80%×30%－2000＝5200元（4）全年獎：60000÷12＝5000元，稅率10%，速算扣除數(shù)210應(yīng)納稅＝60000×10%－210＝5790元（5）限售股：應(yīng)納稅所得額＝500000×（1－15%）＝425000元稅率20%，應(yīng)納稅＝425000×20%＝85000元（6）合計(jì)：19080＋2240＋5200＋5790＋85000＝117310元33.某化妝品制造公司2025年度會計(jì)利潤800萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：（1）支付廣告費(fèi)發(fā)生2000萬元，當(dāng)年銷售收入10000萬元；（2）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生100萬元；（3）捐贈支出通過縣民政局向鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目捐贈300萬元，取得合規(guī)票據(jù)；（4）研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)，2025年攤銷計(jì)入損益50萬元，該資產(chǎn)符合加計(jì)扣除；（5）環(huán)保罰款支出20萬元；（6）計(jì)提未實(shí)際發(fā)放的工資薪金50萬元。要求：計(jì)算該公司2025年度應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅。（結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）答案：（1）廣告費(fèi)扣除限額＝10000×30%＝3000萬元，實(shí)際2000萬元，無需調(diào)整；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1：100×60%＝60萬元，限額2：10000×0.5%＝50萬元，孰低50萬元，調(diào)增50萬元；（3）捐贈扣除限額＝800×12%＝96萬元，實(shí)際300萬元，調(diào)增204萬元；（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：無形資產(chǎn)攤銷50萬元，加計(jì)100%，調(diào)減50萬元；（5）環(huán)保罰款不得扣除，調(diào)增20萬元；（6）未實(shí)際發(fā)放工資不得扣除，調(diào)增