2025年稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)選拔筆試題目及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.2025年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用稅率13%的貨物范圍不包括（）。A.圖書、報(bào)紙、雜志B.食用植物油C.冷氣、暖氣D.農(nóng)機(jī)整機(jī)【答案】C【解析】冷氣、暖氣屬于“建筑服務(wù)—安裝服務(wù)”范疇，適用9%稅率。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊政策的表述，正確的是（）。A.所有制造業(yè)新購(gòu)設(shè)備均可一次性稅前扣除B.中小微企業(yè)新購(gòu)單位價(jià)值500萬(wàn)元以下設(shè)備可選擇一次性扣除C.加速折舊方法一經(jīng)選擇36個(gè)月內(nèi)不得變更D.采取加速折舊需報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批【答案】B【解析】財(cái)稅〔2023〕37號(hào)明確，中小微企業(yè)2024—2027年度新購(gòu)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具可選擇一次性扣除。3.個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，選擇單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額除以12后的商數(shù)對(duì)應(yīng)稅率表級(jí)距為3000元，適用稅率為（）。A.3%B.10%C.20%D.25%【答案】B【解析】商數(shù)3000元落在“不超過(guò)3000元”級(jí)距，稅率10%，速算扣除數(shù)210。4.下列憑證中，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.銀行同業(yè)拆借合同B.個(gè)人書立的住房租賃合同C.建設(shè)工程勘察合同D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品合同【答案】C【解析】建設(shè)工程勘察合同屬于印花稅稅目“建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同”。5.跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理中，納稅人首次在經(jīng)營(yíng)地辦理報(bào)驗(yàn)登記，應(yīng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料不包括（）。A.《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》B.加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件C.機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》D.法定代表人身份證復(fù)印件【答案】C【解析】機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不再出具紙質(zhì)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，改為電子共享。6.下列關(guān)于增值稅留抵退稅“存量留抵”的表述，正確的是（）。A.指納稅人2019年3月31日期末留抵稅額B.指納稅人2022年12月31日期末留抵稅額C.指納稅人2024年12月31日期末留抵稅額D.指納稅人申請(qǐng)退稅前一個(gè)月期末留抵稅額【答案】A【解析】財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)明確，存量留抵為2019年3月31日期末留抵。7.下列情形中，應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A.納稅人被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.納稅人改變財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C.納稅人跨區(qū)遷移主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.納稅人由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人【答案】A【解析】吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照屬于法定注銷情形，應(yīng)在15日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。8.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，表述錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，生態(tài)環(huán)境部門負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)B.納稅人按季申報(bào)繳納C.排放口所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與生態(tài)環(huán)境部門監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不一致時(shí)，以納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)【答案】D【解析】數(shù)據(jù)不一致且無(wú)法說(shuō)明正當(dāng)理由的，以生態(tài)環(huán)境部門監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。9.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，符合2025年新規(guī)的是（）。A.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票法律效力不同B.納稅人可自愿選擇是否使用電子發(fā)票C.電子發(fā)票需加蓋發(fā)票專用章方為有效D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不再提供紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票【答案】B【解析】2025年全面數(shù)字化電子發(fā)票試點(diǎn)擴(kuò)圍，納稅人可自愿選擇票種。10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）。A.納稅人接受境外學(xué)歷繼續(xù)教育，可享受每月400元扣除B.大病醫(yī)療支出扣除限額為80000元/年/人C.住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)為180個(gè)月D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月/孩【答案】D【解析】國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)由1000元提高至2000元。11.下列關(guān)于稅收保全措施的期限，正確的是（）。A.一般最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月B.重大案件經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可延長(zhǎng)至1年C.查封、扣押期限從實(shí)施之日起算，不含節(jié)假日D.納稅人繳清稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在3日內(nèi)解除【答案】D【解析】《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第88條明確，繳清稅款后3日內(nèi)解除保全。12.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰聽證標(biāo)準(zhǔn)，表述正確的是（）。A.對(duì)公民罰款5000元以上有權(quán)要求聽證B.對(duì)法人罰款20000元以上有權(quán)要求聽證C.聽證申請(qǐng)期限為收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后3日內(nèi)D.聽證費(fèi)用由申請(qǐng)人先行墊付【答案】C【解析】國(guó)稅發(fā)〔1996〕190號(hào)規(guī)定，聽證申請(qǐng)期限為3日，費(fèi)用由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。13.下列關(guān)于增值稅即征即退政策，表述正確的是（）。A.資源綜合利用產(chǎn)品退稅比例統(tǒng)一為50%B.飛機(jī)維修勞務(wù)退稅比例為100%C.動(dòng)漫企業(yè)銷售自主開發(fā)動(dòng)漫軟件退稅比例為70%D.光伏發(fā)電項(xiàng)目退稅比例為80%【答案】B【解析】財(cái)稅〔2021〕31號(hào)明確，飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%部分即征即退。14.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的是（）。A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，向使用地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)D.總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)【答案】B【解析】消費(fèi)稅條例第13條規(guī)定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征。15.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅政策，表述正確的是（）。A.物流企業(yè)自有倉(cāng)儲(chǔ)用地一律免稅B.核電站基建期用地減半征稅C.鹽場(chǎng)灘涂用地免稅D.城市公交站場(chǎng)運(yùn)營(yíng)用地免稅【答案】D【解析】財(cái)稅〔2019〕11號(hào)明確，城市公交站場(chǎng)運(yùn)營(yíng)用地2020—2025年免稅。16.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用，表述正確的是（）。A.進(jìn)口貨物到達(dá)前經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，以先行申報(bào)之日稅率計(jì)征B.補(bǔ)征稅款一律以原進(jìn)口之日稅率計(jì)征C.租賃進(jìn)口貨物分期繳稅的，以每期申報(bào)之日稅率計(jì)征D.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，以指運(yùn)地海關(guān)接受申報(bào)之日稅率計(jì)征【答案】A【解析】《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第15條規(guī)定，先行申報(bào)以申報(bào)之日稅率計(jì)征。17.下列關(guān)于非居民企業(yè)源泉扣繳，表述正確的是（）。A.股息紅利按15%稅率扣繳B.利息所得按25%稅率扣繳C.特許權(quán)使用費(fèi)按10%稅率扣繳D.租金所得按20%稅率扣繳【答案】C【解析】《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第91條規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)減按10%扣繳。18.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議前置范圍，表述正確的是（）。A.征稅行為B.行政處罰行為C.行政許可行為D.行政獎(jiǎng)勵(lì)行為【答案】A【解析】《稅收征管法》第88條規(guī)定，征稅行為復(fù)議前置。19.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)元以下免稅政策，表述正確的是（）。A.包括銷售不動(dòng)產(chǎn)收入B.包括代開增值稅專用發(fā)票收入C.包括稽查查補(bǔ)銷售額D.包括海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅【答案】C【解析】國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)明確，稽查查補(bǔ)銷售額應(yīng)計(jì)入月銷售額判斷。20.下列關(guān)于稅收協(xié)定中“常設(shè)機(jī)構(gòu)”判定，表述正確的是（）。A.建筑工地連續(xù)6個(gè)月以上構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)B.提供勞務(wù)12個(gè)月以上構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)C.倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用于交付貨物構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)D.子公司構(gòu)成母公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)【答案】A【解析】OECD范本及我國(guó)多數(shù)協(xié)定規(guī)定，建筑工地連續(xù)6個(gè)月以上構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）21.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C.將貨物無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)D.將委托加工貨物分配給股東E.將自產(chǎn)貨物用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品【答案】ACD【解析】B為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，E為生產(chǎn)領(lǐng)用，不視同銷售。22.下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，表述正確的有（）。A.負(fù)面清單行業(yè)不得享受B.委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除C.失敗的研發(fā)活動(dòng)不得加計(jì)扣除D.2025年制造業(yè)加計(jì)扣除比例為120%E.研發(fā)費(fèi)用歸集需按國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)執(zhí)行【答案】ABDE【解析】失敗研發(fā)活動(dòng)亦可加計(jì)扣除。23.下列關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳，需要辦理的情形有（）。A.兩處以上取得綜合所得且合計(jì)收入額減除專項(xiàng)扣除后超過(guò)6萬(wàn)元B.取得勞務(wù)報(bào)酬所得且預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額C.取得稿酬所得且享受大病醫(yī)療扣除D.納稅人申請(qǐng)退稅E.取得特許權(quán)使用費(fèi)所得且單項(xiàng)收入超過(guò)10萬(wàn)元【答案】ABD【解析】C、E非強(qiáng)制匯算情形。24.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，需做轉(zhuǎn)出的有（）。A.外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目B.外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目C.外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失D.外購(gòu)貨物用于集體福利E.外購(gòu)貨物用于投資【答案】ABCD【解析】投資視同銷售，無(wú)需轉(zhuǎn)出。25.下列關(guān)于稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查，表述正確的有（）。A.國(guó)家稅務(wù)總局建立隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)B.抽查比例每年不低于20%C.對(duì)隨機(jī)抽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依法從重處罰D.抽查結(jié)果納入社會(huì)信用體系E.抽查事項(xiàng)清單每年動(dòng)態(tài)調(diào)整【答案】ADE【解析】B比例無(wú)統(tǒng)一要求，C應(yīng)依法處罰，不得一律從重。26.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述，正確的有（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅不附征城建稅B.出口退稅不退城建稅C.增值稅即征即退不退城建稅D.城建稅計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅E.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征城建稅【答案】ABD【解析】即征即退增值稅可退城建稅，小規(guī)模免征增值稅同時(shí)免征城建稅。27.下列關(guān)于資源稅的表述，正確的有（）。A.原油、天然氣采用從價(jià)計(jì)征B.水資源稅試點(diǎn)采用從量計(jì)征C.煤炭稅率幅度為2%—10%D.對(duì)充填開采置換煤炭減征30%E.資源稅全部歸中央收入【答案】ABCD【解析】資源稅為中央與地方共享。28.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件制定，表述正確的有（）。A.不得設(shè)定行政許可B.不得設(shè)定行政處罰C.應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合法性審核D.應(yīng)當(dāng)公開征求意見(jiàn)E.可以設(shè)定稅收開征事項(xiàng)【答案】ABCD【解析】稅收開征只能由法律設(shè)定。29.下列關(guān)于增值稅期末留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，納入掃描的有（）。A.虛增進(jìn)項(xiàng)稅額B.隱瞞銷售收入C.違規(guī)享受即征即退D.異常低價(jià)出口E.長(zhǎng)期零申報(bào)【答案】ABCDE【解析】以上均為稅務(wù)總局留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型參數(shù)。30.下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收后的表述，正確的有（）。A.繳費(fèi)登記仍由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理B.繳費(fèi)人可以通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)C.滯納金由稅務(wù)部門加收D.退費(fèi)由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核E.統(tǒng)計(jì)核算由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)【答案】BCD【解析】登記由稅務(wù)辦理，統(tǒng)計(jì)核算由人社、醫(yī)保負(fù)責(zé)。三、判斷改錯(cuò)題（每題2分，共10分）31.納稅人取得財(cái)政補(bǔ)貼收入，凡與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入直接掛鉤的，一律征收增值稅?！敬鸢浮垮e(cuò)誤【改正】納稅人取得財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售行為收入直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；否則不征收。32.企業(yè)為投資者購(gòu)買的人身意外險(xiǎn)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。【答案】錯(cuò)誤【改正】為投資者購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)不得稅前扣除。33.非居民個(gè)人取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的稿酬所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率?！敬鸢浮垮e(cuò)誤【改正】非居民個(gè)人稿酬所得適用20%比例稅率。34.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A級(jí)納稅人實(shí)施嚴(yán)格的限量限額供票管理?！敬鸢浮垮e(cuò)誤【改正】A級(jí)納稅人享受按需領(lǐng)用發(fā)票，取消限量限額。35.納稅人享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠，需在申報(bào)時(shí)提供減免稅備案資料?！敬鸢浮垮e(cuò)誤【改正】“六稅兩費(fèi)”減免實(shí)行申報(bào)享受，無(wú)需備案。四、計(jì)算題（共30分）36.某市甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備不含稅收入800萬(wàn)元，成本500萬(wàn)元，適用稅率13%；（2）將2018年購(gòu)入的寫字樓出租，月租金含稅價(jià)54.5萬(wàn)元，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅5%；（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額65萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目；（4）支付高速公路通行費(fèi)，取得電子普通發(fā)票注明稅額0.3萬(wàn)元；（5）進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，海關(guān)繳款書注明關(guān)稅完稅價(jià)格200萬(wàn)元，關(guān)稅20萬(wàn)元，增值稅28.6萬(wàn)元；（6）期末留抵稅額上期結(jié)轉(zhuǎn)30萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算5月一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算5月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算5月簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額；（4）計(jì)算5月應(yīng)納增值稅總額；（5）計(jì)算5月期末留抵稅額?！敬鸢概c解析】（1）一般計(jì)稅銷項(xiàng)稅額=800×13%=104（萬(wàn)元）（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：原材料專票65萬(wàn)元，其中5萬(wàn)元用于簡(jiǎn)易計(jì)稅需轉(zhuǎn)出，可抵扣60萬(wàn)元；通行費(fèi)0.3萬(wàn)元；進(jìn)口設(shè)備增值稅28.6萬(wàn)元；合計(jì)=60+0.3+28.6=88.9（萬(wàn)元）（3）簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=54.5÷(1+5%)×5%=2.595≈2.60（萬(wàn)元）（4）一般計(jì)稅應(yīng)納稅額=104－88.9－30=－14.9（萬(wàn)元），留抵14.9萬(wàn)元；簡(jiǎn)易計(jì)稅單獨(dú)計(jì)算，應(yīng)納2.60萬(wàn)元；合計(jì)應(yīng)納稅額=2.60萬(wàn)元（5）期末留抵稅額=14.9萬(wàn)元37.中國(guó)居民個(gè)人張先生2025年度取得以下所得：（1）工資薪金：每月應(yīng)發(fā)工資30000元，三險(xiǎn)一金合計(jì)4500元，子女教育、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除合計(jì)4000元/月；（2）勞務(wù)報(bào)酬：一次性取得設(shè)計(jì)費(fèi)50000元；（3）稿酬：發(fā)表文章取得稿酬20000元；（4）特許權(quán)使用費(fèi)：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入80000元；（5）全年一次性獎(jiǎng)金：公司發(fā)放60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅；（6）已預(yù)繳工資薪金個(gè)稅10200元，勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅10000元，稿酬個(gè)稅2240元，特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)稅16000元。要求：（1）計(jì)算全年綜合所得應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算全年綜合所得應(yīng)納稅額；（3）計(jì)算一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額；（4）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。【答案與解析】（1）綜合所得：工資薪金=30000×12=360000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬=50000×(1－20%)=40000元稿酬=20000×(1－20%)×70%=11200元特許權(quán)使用費(fèi)=80000×(1－20%)=64000元收入額合計(jì)=360000+40000+11200+64000=475200元減除費(fèi)用60000元專項(xiàng)扣除=4500×12=54000元專項(xiàng)附加扣除=4000×12=48000元應(yīng)納稅所得額=475200－60000－54000－48000=313200元（2）綜合所得應(yīng)納稅額：313200元落在級(jí)距“超過(guò)300000元至420000元”，稅率25%，速算扣除數(shù)31920應(yīng)納稅額=313200×25%－31920=46380元（3）一次性獎(jiǎng)金：60000÷12=5000元，稅率10%，速算扣除數(shù)210應(yīng)納稅額=60000×10%－210=5790元（4）已預(yù)繳合計(jì)=10200+10000+2240+16000=38440元應(yīng)補(bǔ)稅額=46380+5790－38440=13730元五、綜合案例分析題（共20分）38.背景資料：乙集團(tuán)為大型高端制造企業(yè)，總部位于海南自由貿(mào)易港，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）在海南設(shè)立研發(fā)機(jī)構(gòu)，發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用2億元，其中委托境外研發(fā)5000萬(wàn)元；（2）集團(tuán)將位于上海的舊廠房（原值1億元，累計(jì)折舊8000萬(wàn)元，公允價(jià)值6000萬(wàn)元）劃轉(zhuǎn)至全資子公司丙，用于擴(kuò)大再生產(chǎn)；（3）集團(tuán)通過(guò)海南自由貿(mào)易港賬戶向境外支付技術(shù)使用費(fèi)1000萬(wàn)美元，合同約定負(fù)擔(dān)所有稅費(fèi)；（4）集團(tuán)2025年度合并報(bào)表利潤(rùn)總額10億元，其中海南子公司利潤(rùn)3億元，適用海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%所得稅率；（5）集團(tuán)計(jì)劃2026年發(fā)行綠色債券，募集資金用于綠色生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)年利息支出2億元。要求：（1）分析研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額及注意事項(xiàng)；（2）分析上海舊廠房劃轉(zhuǎn)的增值稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅處理；（3）分析對(duì)外支付技術(shù)使用費(fèi)的稅務(wù)備案、代扣代繳義務(wù)及可享受的協(xié)定優(yōu)惠；（4）計(jì)算集團(tuán)2025年度可節(jié)稅金額（僅考慮海南子公司稅率差）；（5）提出綠色債券利息支出稅前扣除的合規(guī)建議?！敬鸢概c解析】（1）研發(fā)費(fèi)用：境內(nèi)自主研發(fā)1.5億元，加計(jì)扣除比例120%，可加計(jì)1.5×120%=1.8億元；委托境外研發(fā)5000萬(wàn)元，按8