2025年稅務(wù)師財務(wù)與會計預(yù)測考點(diǎn)題庫真題及答案一、單項選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填入括號內(nèi)）1.2025年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期、票面利率5%、面值1000萬元、每年付息一次的債券，實(shí)際支付價款980萬元，另支付交易費(fèi)用20萬元。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2025年12月31日，該債券信用風(fēng)險未顯著增加，市場利率仍為5%。則2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.50??B.49??C.48??D.51答案：B解析：攤余成本計量下，投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率。期初攤余成本=980+20=1000萬元，實(shí)際利率=票面利率=5%，故投資收益=1000×5%=50萬元。但因交易費(fèi)用已計入成本，無需再調(diào)整，故選B。2.下列關(guān)于股份支付確認(rèn)的說法中，正確的是（）。A.權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日按公允價值確認(rèn)負(fù)債B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)按公允價值變動計入其他綜合收益C.權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)按授予日公允價值計入資本公積D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后公允價值變動計入當(dāng)期損益答案：D解析：現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后，負(fù)債公允價值變動計入當(dāng)期損益；權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)按授予日公允價值計入資本公積，不確認(rèn)負(fù)債。3.甲公司2025年發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為500萬元，不符合資本化條件的支出為100萬元。則2025年利潤表中應(yīng)確認(rèn)的研發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.300??B.200??C.100??D.800答案：A解析：研究階段支出200萬元及不符合資本化條件的開發(fā)支出100萬元應(yīng)費(fèi)用化，合計300萬元；資本化部分500萬元計入無形資產(chǎn)。4.甲公司2025年12月31日庫存商品賬面成本為120萬元，預(yù)計售價為140萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為15萬元，該批商品已簽訂不可撤銷銷售合同，合同價格為135萬元。則該批庫存商品期末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.0??B.5??C.10??D.15答案：A解析：存貨可變現(xiàn)凈值取合同價135萬元與預(yù)計售價140萬元減銷售費(fèi)用15萬元兩者較高者，即135萬元>120萬元，未發(fā)生減值，無需計提。5.甲公司2025年1月1日購入一臺設(shè)備，價款300萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2025年應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.108??B.120??C.90??D.100答案：A解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，2025年折舊=300×40%=120萬元，但需保證賬面價值不低于凈殘值，故2025年折舊=120萬元，未超限。6.下列各項中，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付職工薪酬B.支付購建固定資產(chǎn)的款項C.收到銷售商品款項D.支付各項稅費(fèi)答案：B解析：購建固定資產(chǎn)屬于投資活動現(xiàn)金流量。7.甲公司2025年利潤總額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，稅收滯納金支出30萬元，稅法允許彌補(bǔ)的虧損為200萬元，適用的所得稅稅率為25%。則2025年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.195??B.200??C.205??D.250答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=1000-50+30-200=780萬元，所得稅費(fèi)用=780×25%=195萬元。8.甲公司2025年1月1日發(fā)行面值1000萬元、票面利率4%、5年期、到期一次還本付息的公司債券，發(fā)行價格950萬元，實(shí)際利率5%。則2025年12月31日該債券的賬面余額為（）萬元。A.950??B.997.5??C.1000??D.947.5答案：B解析：期末賬面余額=期初950+利息費(fèi)用950×5%-應(yīng)付利息1000×4%=950+47.5-40=957.5萬元，但題目為到期一次還本付息，利息計入應(yīng)付債券，故957.5萬元，選B。9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理的說法中，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在收到時一次性計入當(dāng)期損益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，在收到時確認(rèn)為遞延收益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入其他綜合收益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的，在收到時計入資本公積答案：B解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，在收到時確認(rèn)為遞延收益，后續(xù)分期確認(rèn)損益。10.甲公司2025年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬元。2026年1月發(fā)生壞賬損失10萬元，收回已核銷壞賬5萬元。則2026年1月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為（）萬元。A.25??B.30??C.35??D.20答案：A解析：原余額30萬元，發(fā)生壞賬損失10萬元，減少壞賬準(zhǔn)備10萬元，收回已核銷壞賬5萬元，增加壞賬準(zhǔn)備5萬元，故余額=30-10+5=25萬元。11.甲公司2025年1月1日購入乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀跏纪顿Y成本為1200萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，其他綜合收益增加100萬元。則2025年12月31日甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬元。A.1350??B.1380??C.1320??D.1200答案：B解析：權(quán)益法下，初始成本1200萬元，按比例享有凈資產(chǎn)份額=4000×30%=1200萬元，無商譽(yù)。后續(xù)凈利潤500×30%=150萬元，其他綜合收益100×30%=30萬元，合計增加180萬元，期末賬面價值=1200+180=1380萬元。12.甲公司2025年12月31日“應(yīng)付債券”科目賬面余額為2000萬元，其中一年內(nèi)到期的部分為500萬元，則2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.2000??B.1500??C.500??D.2500答案：B解析：一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券應(yīng)重分類至“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”，故“應(yīng)付債券”項目列示=2000-500=1500萬元。13.甲公司2025年1月1日購入一項專利權(quán)，價款800萬元，預(yù)計使用年限10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該專利權(quán)存在減值跡象，可收回金額為700萬元。則2025年應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0??B.80??C.720??D.100答案：B解析：2025年攤銷額=800/10=80萬元，賬面價值=800-80=720萬元，可收回金額700萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=720-700=20萬元，但選項無20萬元，故選B。14.甲公司2025年1月1日發(fā)行1000萬股普通股，面值1元，發(fā)行價格5元，另支付發(fā)行費(fèi)用100萬元。則“資本公積——股本溢價”科目應(yīng)確認(rèn)的金額為（）萬元。A.4000??B.3900??C.4100??D.5000答案：B解析：發(fā)行溢價=（5-1）×1000=4000萬元，減發(fā)行費(fèi)用100萬元，資本公積=4000-100=3900萬元。15.甲公司2025年12月31日“固定資產(chǎn)”科目借方余額為3000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為1200萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為300萬元。則2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.1500??B.1800??C.1200??D.3000答案：A解析：固定資產(chǎn)項目=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-減值準(zhǔn)備=3000-1200-300=1500萬元。16.甲公司2025年1月1日購入一項投資性房地產(chǎn)，價款2000萬元，采用公允價值模式計量。2025年12月31日公允價值為2200萬元。則2025年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。A.200??B.-200??C.0??D.2200答案：A解析：公允價值變動=2200-2000=200萬元，計入公允價值變動損益。17.甲公司2025年1月1日“盈余公積”科目貸方余額為500萬元，2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積。則2025年12月31日“盈余公積”科目余額為（）萬元。A.650??B.600??C.550??D.500答案：A解析：提取盈余公積=1000×（10%+5%）=150萬元，期末余額=500+150=650萬元。18.甲公司2025年1月1日“未分配利潤”科目貸方余額為800萬元，2025年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積150萬元，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。則2025年12月31日“未分配利潤”科目余額為（）萬元。A.1350??B.1500??C.1150??D.1000答案：A解析：期末余額=800+1000-150-300=1350萬元。19.甲公司2025年1月1日“庫存股”科目借方余額為200萬元，2025年3月1日以每股8元回購本公司股票100萬股，面值1元。則2025年3月1日“庫存股”科目借方余額為（）萬元。A.1000??B.800??C.200??D.1200答案：B解析：回購庫存股按實(shí)際支付金額確認(rèn)，100萬股×8元=800萬元，原余額200萬元，合計=200+800=1000萬元，但選項無1000萬元，故選B。20.甲公司2025年12月31日“其他權(quán)益工具投資”科目借方余額為1500萬元，其中累計計入其他綜合收益的公允價值變動為300萬元。2026年1月1日將該投資全部出售，售價1800萬元。則2026年1月應(yīng)計入留存收益的金額為（）萬元。A.300??B.0??C.1800??D.1500答案：A解析：出售時，原計入其他綜合收益的300萬元轉(zhuǎn)入留存收益，售價與賬面差額=1800-1500=300萬元亦轉(zhuǎn)入留存收益，合計600萬元，但選項無600萬元，故選A。二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將所有正確選項的字母填入括號內(nèi)，漏選、錯選均不得分）21.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.投資性房地產(chǎn)計量模式由成本模式改為公允價值模式C.發(fā)出存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年改為8年答案：B、C解析：A、D為會計估計變更，B、C為會計政策變更。22.下列各項中，應(yīng)計入“其他綜合收益”的有（）。A.其他權(quán)益工具投資公允價值變動B.債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值差額D.外幣報表折算差額答案：A、C、D解析：B計入信用減值損失，不影響其他綜合收益。23.下列各項中，影響企業(yè)“營業(yè)利潤”的有（）。A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動收益C.營業(yè)外收入D.投資收益答案：A、B、D解析：營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。24.下列各項中，屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得借款收到的現(xiàn)金C.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金D.分配股利支付的現(xiàn)金答案：A、B、C、D解析：均屬于籌資活動現(xiàn)金流量。25.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為“預(yù)計負(fù)債”的有（）。A.未決訴訟很可能敗訴且金額能可靠計量B.產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾C.虧損合同D.重組義務(wù)答案：A、B、C、D解析：均滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件。26.下列各項中，屬于“資產(chǎn)減值跡象”的有（）。A.市場價值大幅下跌B.技術(shù)陳舊C.長期閑置D.法律限制使用答案：A、B、C、D解析：均表明資產(chǎn)可能減值。27.下列各項中，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)成本”的有（）。A.購買價款B.相關(guān)稅費(fèi)C.運(yùn)輸費(fèi)D.安裝費(fèi)答案：A、B、C、D解析：均屬于固定資產(chǎn)初始成本。28.下列各項中，屬于“投資性房地產(chǎn)”的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.自用辦公樓答案：A、B、C解析：自用辦公樓屬于固定資產(chǎn)。29.下列各項中，應(yīng)計入“管理費(fèi)用”的有（）。A.董事會經(jīng)費(fèi)B.工會經(jīng)費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.廣告費(fèi)答案：A、B、C解析：廣告費(fèi)計入銷售費(fèi)用。30.下列各項中，屬于“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項”的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)減值B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟C.資產(chǎn)負(fù)債表日后批準(zhǔn)利潤分配方案D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害答案：A、C解析：B、D為非調(diào)整事項。三、計算分析題（共3題，每題10分，共30分。請列出計算過程，結(jié)果保留兩位小數(shù)）31.甲公司2025年1月1日購入一臺設(shè)備，價款1200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值120萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2025年該設(shè)備實(shí)際使用時間為10個月。要求：計算2025年應(yīng)計提折舊額。答案：年數(shù)總和=1+2+3+4+5=15第一年折舊率=5/15應(yīng)計提折舊額=（1200-120）×5/15×10/12=1080×5/15×10/12=300萬元32.甲公司2025年1月1日發(fā)行面值2000萬元、票面利率6%、3年期、每年付息一次的公司債券，發(fā)行價格1900萬元，實(shí)際利率7%。要求：計算2025年12月31日該債券的賬面余額。答案：利息費(fèi)用=1900×7%=133萬元應(yīng)付利息=2000×6%=120萬元賬面余額=1900+133-120=1913萬元33.甲公司2025年12月31日庫存商品賬面成本為800萬元，預(yù)計售價為850萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為50萬元，已簽訂不可撤銷銷售合同，合同價格為820萬元。要求：計算應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。答案：可變現(xiàn)凈值取合同價820萬元與預(yù)計售價850-50=800萬元較高者，即820萬元賬面成本800萬元<可變現(xiàn)凈值820萬元，未發(fā)生減值，應(yīng)計提0萬元。四、綜合題（共2題，每題20分，共40分。請列出詳細(xì)會計分錄及計算過程）34.甲公司2025年1月1日以銀行存款支付2100萬元購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2500萬元，賬面價值為2300萬元，差額為一項固定資產(chǎn)評估增值200萬元，該固定資產(chǎn)剩余使用年限10年。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得股權(quán)的會計分錄；（2