2024年公司財務會計制度

公司財務會計制度1

摘要：目前我國很多公司在財務會計制度的建設過程中，存在著一些不足之處，為了使企業(yè)

的財務管理更加順利，需要采取一些有效的措施，完善企業(yè)此案無會計制度。本文主要以房地產

企業(yè)為典型案例,對房地產企業(yè)財務會計制度建設存在的問題做出具體的分析，并以此為基礎，

提出完善的解決措施。

關鍵詞：財務會計；制度建設；會計制度

企業(yè)發(fā)展財務管理工作的主要依據就是企業(yè)的內部財務會計制度。在我國國民經濟發(fā)展的過

程中，房地產產業(yè)占據著非常重要的比例，要不斷提高房地產企業(yè)的財務會計管理工作的質量，

使我國的房地產企業(yè)可以更好的發(fā)展下去，也可以在另一方面促進我國的國民經濟全面的發(fā)展下

去。

一、房地產公司財務會計制度建設存在的不足之處

（-）財務會計控制制度不夠完善

現階段我國許多的房地產企業(yè)已經建立了財務會計管理的先關制度，但是卻沒有以此為基礎

建立風險控制管理機制。一些公司針對企業(yè)財務方面出現的風險的時候，會進行一些控制管理，

但是大多都是一些短時間的控制管理目標，并沒有制定長期的發(fā)展目標。而公司制定的相關的財

務控制制度，對于企業(yè)財務管理具有阻礙作用,企業(yè)在發(fā)展的過程中也無法獲得真實的信息。

（二）企業(yè)會計要素劃分不夠合理

我國企業(yè)單位按照會計準則進行具體的劃分，會計要素可以劃分為資產、負債、收入等具體

的幾個部分。根據規(guī)定的要求，在具體的準則中凈資產就是將總資產減去負債而得到的部分，這

個過程中并沒有體現出會計要素的具體性質。而全部資產減去負債之后，所得到的資金也沒有被

清晰的體現出來，不夠直觀。除此之外，企業(yè)的會計科目表中的結余科目和凈資產的要素之問并

沒有什么必然的聯系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關聯。

（三）公司的財務會計的信息質量有待提高

有關于企業(yè)的會計信息一定要保證其真實、可靠，但是又會受到很多因素的影響，財務的相

關管理人員的工作水平會造成影響，企業(yè)的相關管理制度也會對其造成影響，甚至企業(yè)的領導是

否重視財務管理工作，對公司財務信息的真實性和可靠性都會產生嚴重的影響。因此我國很多的

房地產公司收到來自各個方面的影響，使財務會計的信息質量不能得到提高，一直才處于低水平

的階段，限制了企業(yè)財務管理工作的正常進行。

二、促進公司財務會計制度建設的具體措施

（-）會計核算基礎要以責權發(fā)生制為核心

責權發(fā)生制主要針對的是收入和支出的相關費用在交易發(fā)生的時候進行及時準確的記錄，

而會計期間實現的數額，可以由收入進行具體的反映，對會計期間已經消耗的貨物，由具體的費

用進行反映。責權發(fā)生制針對會計主體的具體的運營成績和受托責任，向使用者綜合的、全面的

提供資源，對主體的財務狀況和變動的具體情況也會給予管理的評價，對公司的業(yè)務收支和結余

情況、職工工資、所需要承擔的借貸款利息、資金運動等情況具體準確的反映出來，使企業(yè)的成

本核算能力不斷得到提高，也具備了更強的抗風險能力。

（二）愜意財務會計制度的建設環(huán)境要不斷得到優(yōu)化

房地產企業(yè)內部控制工作的關鍵就是會計控制管理工作，對于企業(yè)的管理工作的效率問題起

著直接的影響.我國現階段對于財務會計風險管理的重視不夠，造成這種現狀的主要原因就是因

為我國房地產企業(yè)缺乏完善的財務會計控制制度。企業(yè)如果想提高財務管理的效果，就要在企業(yè)

的財務會計制度建設方面不斷加強。而在企業(yè)首先要做的就是將企業(yè)財務會計制度的建設環(huán)境進

行優(yōu)化，使企業(yè)財務會計的建設可以擁有一個良好的‘環(huán)境。

（三）設置與此相關的基建報表

在一些企業(yè)的會計報表中，對于待攤投資明細表和基建投資表都要適當的進行增設，在事業(yè)

單位報表中要具體的設立，針對使用者，為其提供系統(tǒng)的、全面的、完整性的會計報表的詳細資

料，這樣一來，企業(yè)建設的具體的收支情況就可以1:俄詳細的表現出來。

（四）對于固定資產的會計核算和監(jiān)督要不斷加強

在企業(yè)內部要建立固定資產的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實物之間，都

要相互符合。企業(yè)財會的相關工作人員的工作素質要不斷進行提高，每個財會人員都要具有很強

的責任感，在工作的時候其工作態(tài)度要不斷進行端正，和企業(yè)的資產部門之間的溝通要不斷得到

加強，出現什么情況要及肘和資產部門進行核對。除此之外，針對固定資產，可以建立具體的盤

點制度，可以對企業(yè)的固定資產進行比較徹底的盤點和清查，及時將其中存在的不易被發(fā)現的問

題找出來，并及時找到相應的解決措施。

（五）建立完善的財務會計控制管理體系

房地產行業(yè)可以這么快速的發(fā)展，主要依附其完善的財務會計制度。我國現階段房地產行業(yè)

的財務會計制度還是不夠完善，企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展下去就要采取相應的措施對其進行完善，

使財務會計的相關制度可以不斷完善，促進企業(yè)財務的管理工作順利的進行下去。以會計法和會

計工作的相關準則為基礎，結合企業(yè)的發(fā)展現狀，可以更好的對財務會計制度進行完善。

三、結束語

綜上所述，主要以房地產企業(yè)為典型案例，對其財務會計制度建設目前存在的不足之處進行

具體的分析，并以此為基礎，結合我國當前的一些政策和發(fā)展策略，對公司財務會計制度建設問

題做出相關的闡述，促進我國企業(yè)可以健康有序的發(fā)展。

參考文獻：

⑴王燕。以財務信息化建設為契機推進企業(yè)管理會計應用水平^一―X工業(yè)公司財務信息化

建設實踐與啟示［幾中國市場，20XX,20:151—152

［2］張洪軍。完善財務會計信用等級考評制度推進誠信建設關于淄博市開展財務會計信用等

級考核評定工作的調研報告［幾齊魯珠壇，20xx,01:11—14

［3］洪靜。加強內控制度建設規(guī)范財務會計行為一淺談德興銅礦內部會計控制制度建設成

果［幾今日科苑,20xx,14:38

公司財務會計制度2

第一章財務部職責范圍

1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。

2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。

3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。

4、編制和執(zhí)行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供

應。

5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經

濟效益。

6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經濟活動分析，為公

司領導決策提供有效依據。

7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

8、及時核算和上繳各種稅金。

9、參與材料供應商結算.

10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

11、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。

12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。

第二章財務部綜合會計崗位職責

1、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳;

2、全面了解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規(guī)定，

并正確執(zhí)行；

3、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總

帳；

4、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點;

5、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正碓，鉤稽關系清楚；

6、負責裝訂、管理會計檔案；

7、承辦公司領導交辦的其他工作。

第三章財務部出納員崗位職責

1、辦理現金收支和銀行結算業(yè)務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規(guī)定，管

好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫；

2、順序、及時地登詢金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，

要及時核對庫存現金，每周一填寫貨幣資金周報表；

3、保管好庫存現金，芍價證券，不得將現金確保其安全無缺,如有短缺要賠償損失徘工作

原因不得攜帶公款；

收繳的公款及時入庫或存入銀行;違規(guī)造成公司資金或財產損失的，責任人負全責；

4、保管好印章，嚴格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管；

5、嚴格管理空白收據和空白發(fā)票，認真辦理領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票,對簽發(fā)空頭支票

負責;

6、完成財務總監(jiān)或財務經理交付的其它工作。

第四章借款和各種費用開支標準及審批制度

（一）借款制度

1、出差借款：出差人員應先到財務部領取一式兩聯的“借款單"，詳細填寫借款日期、資

金性質、部門、出差地、出差事由、出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批，如果

主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支

出單上補簽意見;借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯還本人作為清帳依據?；ㄓ诓?/p>

辦理報銷手續(xù)且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。

2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質（支

票或現金）、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

3、其他臨時借款：如業(yè)務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。

4、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員做擔保并由總經理批準后

方可借支。

（二）、日常費用報銷的審批：

1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。

2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證

明。報銷時須由經手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經相應領導簽字后到財務部報銷，如報銷

審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相

應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再

進行補簽.

3、日常費用報銷，由總經理初審簽字，再由董事長（執(zhí)行董事）審核簽字后予以報銷。無董

事長（執(zhí)行董事）審核簽字的費用報銷單一律不予以報銷。

第五章財務專用章、公司法人章及支票的保管制度

1、財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由董事長（執(zhí)行董事）負責保

管，財務專用章由會計負責保管，支票由出納負責保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必

須對印章的使用情況進行登記；

2、財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要,

需先填好限額，并經公司主管領導批準;開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的.發(fā)

票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通

知并經公司主管領導批準；

3、支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直

接支付;銀行支票如發(fā)生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造

成的損失，丟失人員負有賠償責任；

第六章公司差旅費開支制度

1、公司員工到都江堰市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務可享受差旅費補貼；

2、公司職員出差根據需要，由主管領導決定選用交通工具；

3、公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：

①房租標準：A、部門經理及以上職員，房租標準為120元/日；B、一般職員，房租標準為

100元/日；

②伙食補貼每人30元/日；

③交通費標準按照路程和選用的交通工具報銷；

④辦公費用或招待費用根據具體工作安排制定.

4、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管

領導審批后支付。

第七章公司車輛維修費及汽油費管理制度

1、公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方

式結算；

2、車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續(xù)，并

由辦公室建賬予以核銷使用；

3、公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設賬登記使用。

第八章辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

1、公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購、管理;有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標準

由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。

2、公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的

其他款項及不夠支票起點100元的零星開支；

公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務

部按照本制度有關規(guī)定進行審核,并按本制度第四條的規(guī)定進行審批支付；

應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施；

3、其他有關費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準。

第九章工資的發(fā)放

1、根據公司的《出勤管理制度》規(guī)定，完成財務審核、工資表制定及核算、工資及福利發(fā)

放等工作；

2、每月8日前核算完成員工工資、各類補貼、獎金等,交由總經理簽字審核，9日報公司

董事長（執(zhí)行董事）審核，每月10曰發(fā)放上月工資（遇節(jié)假日順延）;所有工資、補貼、獎金等必須

有公司領導簽字的憑據，否則不予以核算；

3、嚴格按照考勤表審核上月工資，對有疑問的，要求綜合部予以明確，并補齊相關材料；

4、員工工資通過網上轉賬形式支付，統(tǒng)一收集公司員工工資卡號碼，及時更新；

5、員工轉正或離職，必須有相關領導簽字文件，按照規(guī)定核算工資;

6、離職員工在辦理完成所有交接手續(xù)，經總經理簽字審核后，予以結算工資。

第十章違反制度處罰辦法

出現下列情況之一的/旦未造成公司損失或違反相關法律法規(guī)對財務人員予以警告或罰款的

處罰：處罰金額根據情節(jié)嚴重程度予以100-500元不等的處罰;造成經濟損失的予以賠償，嚴重

的追究法律責任：

（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的；

（二）不按照規(guī)定審核各項報銷費用；

（三）未經批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現金）或支付款項，但及時歸還的；

（四）利用帳戶替其他單位和個人套取現金的；

（五）未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的；

（六）保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的；

（七）違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。

出現下列情況之一的，財務人員應予解聘，情節(jié)嚴重的追究法律責任：

（一）違反財務制度,造成財務工作嚴重混亂的；

（二）拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；

（三）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；

（四）利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司貶物的；

（五）弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；

（六）在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

（七）有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

第十一章附則

1、本規(guī)定由總經理辦公會負責解釋。

2、本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。

公司財務會計制度3

總則

（一）為規(guī)范公司財務行為，加強財務管理和經濟核算，適應市場經濟發(fā)展需要，依照《企業(yè)

會計制度》的《會計法》特制定本辦法。

（二）本辦法是處理財務事項的規(guī)范和準則，適應公司所有單位和部門。

（三）公司總經理授權會計負責人，具體負責本企業(yè)的財務管理工作，嚴格執(zhí)行《會計法》，

遵守國家法律、法規(guī)及財經紀律;根據公司實際，按照精簡、效能原則確定內部財務管理機構設

置及財會人員的配備;依照《會計法》、《企業(yè)會計制度》及國家的其它有關政策規(guī)定下達、落

實收入、成本費用、利潤考核指標，按規(guī)定簽批報銷有關費用開支;接受財政、審計、稅務機關

的監(jiān)督等。

認真宣傳貫徹國家有關財務政策;審核重要財務開支事項;研究解決執(zhí)行中的問題，負責組織

內部財務核算，并向有關部門報送財務報表等。

（四）公司財務管理體制，按照統(tǒng)一領導，統(tǒng)一管理的原則。

（五）建立健全內部財產物資管理制度，財產物資計量驗收制度，完善內部經濟責任制，增收

節(jié)支，降1氐消耗，增加盈利。

（六）財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產經營的目標任務，利用價值形式組織財務活

動，強化財務管理，搞好經濟核算，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作，為完成和超額完成

各項目標任務作出不懈的努力。

要做好各項財務收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務收支要注重日?？刂婆c管理、

分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計劃預測，事中核算控

制，事后分析考核的方法，搞好全面財務管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財

產，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經濟效益。

（七）加強財務管理基礎工作，在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消

耗、收發(fā)、領退、轉移及各項資產的毀損等，都應符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內容及

填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準

確、清晰、及時健全財務核算資料。

各項財產物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公司內計量

驗收標準執(zhí)行。規(guī)定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、

產品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續(xù)齊

全，計量準確。

做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進行財產清查、財產物資如有盤盈、盤虧和毀損;

在查明原因，分清責任，按規(guī)定程序報經有關部門批準后，應進行相應的賬務處理，做到賬、卡、

物三相符。

加強內部的財務收支預算管理，按預算辦理財務事務。

三、流動資產的管理

流動資產是企業(yè)資產的重要組成部分，公司內嚴格按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定對流動資

產進行管理。

（一）流動資產的性質和范圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期內變

現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等.

（二）各項流動資產的內部管理制度

1、嚴格執(zhí)行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務院頒布的《現金管理暫行條例》規(guī)

定范圍使用現金。

2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

①對應收賬款、其它應收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增

減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理"三角債"，及時

回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨

款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據生產需要，資金情況確定采購批量。

對其它應收款要及時清收，尤其個人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)每月的

工資等個人收入抵頂借款。

①待攤費用是公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內（含一年）的各

項費用。按批準的范圍，將有關已經支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應

按受益期在一年內分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經不能使企業(yè)受益，應當

將其儺余價值一次全部轉入當期成本費用。

②壞賬損失根據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預

計可能產生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收

款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不

足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無發(fā)償付債務以及三年以上的應收賬款），不

得全額計提壞賬準備。

（三）存貨的管理制度：

1、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供

勞務過程中將消耗的材料和物料等v包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產品、半

成品、產成品、及發(fā)出商品等。

2、存貨的計價原則：采用實際成本法。

①購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應負擔的增清稅）、運輸費、裝卸費、運輸保險費

等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費

用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。

③委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜

費及應計入成本的稅金。

④投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

⑤接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做

為實際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

3、領用、發(fā)出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發(fā)出均采用實際成本計價、

按加權平均法計算出材料成本，車間每月按生產計劃開領料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責

人簽字，超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續(xù)的同時，必須有分管的領導簽字。

4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間

可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時

查明原因，報公司領導批準后，分別情況予以處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘

料價值后，計入管理費用;存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計入營

業(yè)外支出。

5、存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現價值就低計量，對可變現凈值低于成

本的差額，計提存貨跌價準備。

四、固定資產管理制度

（一）固定資產的計價：固定資產按取得時的實際成本計價。

（二）固定資產的折舊方法采用年限平均法：

折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。

（三）固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。

（四）固定資產管理權限：為管好固定資產，公司對所有的機器設備類、固定資產的數量、原

值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理,

辦理固定資產驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批準后方可進行。年

終對固定資產進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固足資產的完整無損。

（五）固定資產的內部管理制度

1、固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批準下達預算項目進行，不能擅自購置增加

固定資產。

2、固定資產的報廢，對固定資產必須正常進行維護、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，

不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書,報有關領導批準，辦理報

廢轉帳手續(xù)。

3、固定資產管理。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產修理支出，計入有關部門費

用，根據實際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產大修理費用

采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷或預提。

4、固定資產清杳，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固

定資產進行定期或不定期地清查。

固定資產清查，主要是對固定資產進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行清查，

以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失，要追究有關部門人員的責任，并處以經

濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建

筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工翦以及分攤的工程管理費計價，設備安

裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計

價。加強在建工程全過程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項審批、工程材料物、機械設備采購及

保管、工程驗收等制度。

出包工程，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。

在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計

入工程成本。

在建工程結束應將其列入在建工程，節(jié)余物資及時清點入庫，不得計入工程成本或形成賬外

材料造成流失。

（七）固定資產，在建工程的期末計價。固定資產、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可

收回金額就低計量對可收回金額低于賬面價值的差額應當計提固定資產、在建工程減值準備。

五、無形資產和遞延資產

（一）無形資產：

無形資產是指公司長期使用，但是沒有實物形態(tài)的長照資產，包括專利權、非專利權、商標

權、土地使用權、商譽等。

1、無形資產按照取得的實際成本計價：

①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產按照評估確認或者合用協議約定的金額

作價.

②購入的無形資產，按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。

③自行開發(fā)并經法律程序申請取得的無形資產，按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請

登記費等費用支出計價

④接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無法取得單據，參照同類無形資產的市價即重

置成本計價入賬。

2、無形資產的攤銷：

無形資產計價入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額（無

殘值）。無形資產的有效期限按照下列原則確定：

①法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)

定的受益年限就短的原則確定。

②法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年

限確定。

③法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過的期限攤銷。

（二）長期待攤費用：

長期待儺費用是指企業(yè)已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固

定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用。

1、遞延資產的計價與儺銷：

①開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關資產成本的各項費用支出，包括籌建期間

人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產和無形

資產的支出。開辦費在開始生產經營、取得營業(yè)收入時停止收集，并開始在生產經營當月起一次

記入開始生產當月的損益。

②經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、

改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租

賃有效期限內分期平均攤銷。

③固定資產大修理費是指固定資產大修理所發(fā)生的支巴其攤銷方法應在兩次大修理間隔期

平均攤入成本費用。

六、成本和費用的管理

（一）成本和費用管理是公司財務管理的核心內容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的

生產經營管理，提高經濟效益具有重要作用。

（二）成本費用管理堅持統(tǒng)一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執(zhí)行公司

下達的成本、費用計劃，棄層層分解，落到實處。

（三）產品成本核算，采用"制造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接

工資、其他直接支出和制造費用，計入產品制造成本（即產品生產成本）

（四）成本核算的一般程序：

1、對生產費用進行審核和控制，確定計入產品成本項目。

2、將應計入本月產品成本的各種要素費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，

計算出各種產品的成本。

3、對既有完工產品，又有在產品、半成品，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完

工產品與月末在產品之間進行分配和歸集，算出該種完工產品成本。

（五）成本的計算方法，采用"品種法""分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間

接費用（要有明細制度）

（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而

難以判別其所屬的產品，因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括

管理費用、財務費用和營業(yè)費用.

（七）成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執(zhí)行"權責發(fā)生制"原則。

七、銷售收入、利潤及其分配

（一）銷售收入的內容：

銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業(yè)務中實現的營業(yè)收入，包括產品銷售收入和

其它業(yè)務收入。

產品銷售收入包括銷售產成品、半成品、提供工業(yè)性勞務等取得的收入。

其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)

勞務等取得的收入。

（二）銷售收入的確認：

銷售收入按"權責發(fā)生制"確認在產品和工業(yè)性勞務等的實際成本采用"加權平均法"核

算。

交款提貨銷售，指貨款已經收到，發(fā)票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發(fā)出，都

作為收入的實現。

預收貨款銷售，以商品、產品發(fā)出或勞務提供是確認收入的實現。

委托其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后,不管款項是否收到，確認收入

的實現。

其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產品或提供勞務已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取

得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實現。

自產自制產品用于本企業(yè)工程建設、對外投資或作為固定資產時，不確認銷售收入，但應比

較同類產品的售價計算應交增值稅及消費稅。

對銷售退回的收入，應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。

（三）銷售收入的日常管理

加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產品的定貨、提貨合同，由財務管理貨款的

結算程序及銷售退回手續(xù)等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計

劃，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項演賣制度，確保收入及時入帳。

（四）利潤及其分配

1、利潤的'構成及其核算

稅前利潤總額:營業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

營業(yè)利潤;產品銷售利潤+其他銷售利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用

產品銷售利潤二產品銷售凈收入一產品銷售成本一產品銷售稅金及附加

產品銷售凈收入;銷售收入一銷售退回一銷售折讓一銷售折扣

其他銷售利潤;其他銷售收入一其他銷售成本一其他銷售稅金及附加

投資凈收益;投資收益一投資損失

營業(yè)外收支凈額;營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

產品銷售稅金及附加包括：應有銷售產品、提供勞務為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教

育費附加等。

2、利潤的預測和分析

要加強對利潤的預測與分析，根據年度生產經營計劃，經濟責任制方案及市場等情況，結合

實際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績，分析利

潤完成情況，通過與目標計劃等對比、分析，發(fā)現問題，即使糾正，確保利潤的實現。

3、營業(yè)外支出管理

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出。營業(yè)外收入包

括：固定資產的盤盈、處理固定資產凈收益,罰款收入等。

營業(yè)外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失.公益救濟性捐贈，

賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊

后，過失人及保險公司賠款后的差額，固定資產報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與

帳面凈值的差額。

②非常損失：是指自然災害造成的各項資產凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括

由此造成的停工損失和善后清理費用。

③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事

業(yè)遭受自然災害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈。

④賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經濟合同、協議，而向其他單位支付的賠償金、違約

金，罰息等罰款性支出。

要嚴格劃分營業(yè)外支出與成本、費用開支范圍不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本、費用，

亦不得將成本費用計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規(guī)定，不得擴大。

4、利潤分配及其管理

（一）利潤總額的分配順序：

利潤由公司財務按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納

所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配

①提取法定盈余公積、法定公益金。

②提取任意盈余公積。

③其他按規(guī)定應分配和未分配的利潤。

八、財務報告與經濟效益的評價

（一）財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果，現金

流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書.

公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損

年度報表是：資產負債表、；利潤表、現金流量表。

財務情況說明書：主要說明企業(yè)生產經營的基本情況,利潤實現和分配，資金增減和周轉。

對本期或者下期財務狀況產生重大影響的事項,資產負債表日后至報財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)

財務狀況產生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

（二）經濟效益評價分析：

公司按照建立現代企業(yè)制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果，根據財政部制

定的規(guī)章制度，特指定以下十項主要評價指標。

1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計算公式：

銷售利潤率=利潤總額/產品銷售凈收入X100%

其中產品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

2、總資產報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產獲利的能力。計算公式：

總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額xlOO%

其中：（平均資產總額期初資產總額+期末資產總額）/2

3、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：

資本收益率:凈利潤/實收資本x100%

4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式：資本保

值增值率二期末所有者權益總額/期初所有者權益總額％

其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

5、資產負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

資產負債表二負債總額/資產總額x100%

6、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率。

計算公式：

流動比率:流動資產/流動負債x100%

②速動比率：指速動資產與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現的資

產償短期債務的能力。計算公式:

速動比率二速動資產/流動負債X100%

其中：流動資產;流動資產-存貨

7、應收帳款周轉率：也稱收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式：應收帳

款周轉率=賒銷凈額/平均應收帳款余額X100%

其中：賒銷凈額;銷售收入-現銷收入-銷售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=（期初應收帳

款余額+期末應收帳款余額）/2

8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時期內存貨資產的周轉次數，反映產、供、銷平衡效

率的一種尺度，公式如下：

存貨周轉率:產品銷售成本/平均存貨成本x100%

其中平均存貨成本=（期初存貨成本二期末存貨成本）/2

9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。公式如下：社

會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額;平均資產總額x100%

企業(yè)社會貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括（含資金、津貼等工

資性收入），勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產品消費稅及附

加，應交所得稅，凈利潤等。

10、社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：社會積累

率;上交國家財政總額/企業(yè)社會貢獻總額x100%

上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較

法、比較率是財務分析的基本方法，通過與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長

等分析，考核各項任務完成情況，找出原因，指定措施。

（四）編制要求

1、公司財務根據登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實，計算準確，內

容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。

2、報表及說明要報送及時,印章齊全，書寫認真。

3、公司將財務報表作為企業(yè)財務管理的重要內容，切實抓細抓好，不斷提高報表質量，適

應管理的要求，用以知道經營管理工作。

4、財務報告及財務報送時間。

公司財務部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經

濟效益分析指標。

公司財務會計制度4

第一章總則

第一條為規(guī)范公司財務會計行為，依據《會計法》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》

等有關法律、法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條公司會計工作的基本任務是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會計法規(guī)，強化財務管理，加強

財務監(jiān)督，規(guī)范各項財務收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實反映公司財務狀況和經

營成果，依法納稅，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監(jiān)

管等有關部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產，增收

節(jié)支，為公司領導當好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務。

第三條公司會計工作由公司財務副總直接負責.財務副總應當根據《會計法》的規(guī)定，確保

公司會計工作和會計資料的真實性和完整性;負責公司財務計劃的制定和監(jiān)督檢查，協助公司制

定經營方針和資本運作政策;負責公司會計機構的設置，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出

建議，并確保會計機構、會計人員依法興職責;負責協調金融、財政、稅務、審計、證券監(jiān)管等

方面的關系。

第四條公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作，財務部經理負責公司財務收支計劃

的執(zhí)行，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務規(guī)章制度，規(guī)范各級財務管

理實施細則，統(tǒng)一公司會計核算辦法，配合財務副總協調外部關系。

第五條分公司設單獨財務機構，配備必要的財務人員，嚴格執(zhí)行《財務會計制度》和公司《財

務管理制度》，接受公司財務部的業(yè)務領導。必要時，根據不同分公司的業(yè)務特點制定相應的財

務管理細則。

第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員，參照本制度根據企業(yè)性質和特

點制定完整的財務制度，棄接受公司財務部的業(yè)務指導。

第七條公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定，按照真實、完整的要求，進

行會計核算，實行會計監(jiān)督，并向公司董事會、總經理定期匯報會計工作情況，報送財務會計報

告和其他必要資料。

第八條公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣，會計記賬采用借貸記

賬法。

第九條公司審核原始憑證、填制會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔

案，應當遵循有關法衢去規(guī)和本制度的要求。

第二章會計管理體制

第十條公司董事長、財務副總根據崗位職責分工負責本公司的財務會計工作，并對會計工作

和會計資料的真實性和完整性負責，財務部負責具體的日營會計工