2020年注冊會計師全國統(tǒng)一考試審計科目真題

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.審計人員在實施風險評估程序時，下列哪項不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的范疇？()A.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)B.被審計單位的內(nèi)部控制C.被審計單位的管理層D.被審計單位的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)2.審計人員在實施控制測試時，下列哪項不屬于控制測試的目標？()A.評價控制的設(shè)計是否合理B.評價控制是否得到執(zhí)行C.評價控制是否有效D.評價內(nèi)部控制是否足以防止重大錯報3.審計人員在實施實質(zhì)性程序時，下列哪項不屬于實質(zhì)性分析程序？()A.分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系B.分析非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系C.分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D.分析財務(wù)數(shù)據(jù)與市場數(shù)據(jù)之間的關(guān)系4.審計人員在審計過程中，下列哪項不屬于注冊會計師的職業(yè)道德要求？()A.獨立性B.專業(yè)勝任能力C.保密D.利益沖突5.審計人員在編制審計報告時，下列哪項不屬于審計報告的必要內(nèi)容？()A.審計意見B.審計范圍C.審計程序D.審計費用6.審計人員在實施審計工作時，下列哪項不屬于審計風險的三要素？()A.風險因素B.風險控制C.風險評估D.風險承受7.審計人員在審計過程中，下列哪項不屬于審計證據(jù)的類型？()A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.間接證據(jù)D.間接證據(jù)8.審計人員在審計過程中，下列哪項不屬于審計工作底稿的編制要求？()A.審計工作底稿應(yīng)當真實、完整、準確、及時B.審計工作底稿應(yīng)當便于查閱和檢索C.審計工作底稿應(yīng)當保密D.審計工作底稿應(yīng)當由審計人員簽名9.審計人員在審計過程中，下列哪項不屬于審計意見的類型？()A.無保留意見B.保留意見C.拒絕表示意見D.無法表示意見10.審計人員在審計過程中，下列哪項不屬于審計人員的責任？()A.對財務(wù)報表的真實性負責B.對審計意見的公正性負責C.對審計工作的質(zhì)量負責D.對被審計單位的經(jīng)營決策負責二、多選題(共5題)11.審計人員在實施風險評估程序時，以下哪些屬于了解被審計單位及其環(huán)境的范疇？()A.被審計單位的行業(yè)狀況B.被審計單位的管理層C.被審計單位的內(nèi)部控制D.被審計單位的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)E.被審計單位的財務(wù)報表12.審計人員在實施控制測試時，以下哪些是控制測試的目標？()A.評價控制的設(shè)計是否合理B.評價控制是否得到執(zhí)行C.評價控制是否有效D.評價內(nèi)部控制是否足以防止重大錯報E.評價被審計單位的風險狀況13.審計人員在實施實質(zhì)性程序時，以下哪些屬于實質(zhì)性分析程序？()A.分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系B.分析非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系C.分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D.分析財務(wù)數(shù)據(jù)與市場數(shù)據(jù)之間的關(guān)系E.分析審計工作底稿的編制過程14.審計人員在編制審計報告時，以下哪些內(nèi)容是審計報告的必要內(nèi)容？()A.審計意見B.審計范圍C.審計程序D.審計發(fā)現(xiàn)的問題E.審計費用15.審計人員在實施審計工作時，以下哪些屬于注冊會計師的職業(yè)道德要求？()A.獨立性B.專業(yè)勝任能力C.保密D.利益沖突E.客觀性三、填空題(共5題)16.審計人員在實施風險評估程序時，首先應(yīng)當了解被審計單位的哪些方面？17.審計人員在執(zhí)行控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)控制存在缺陷，應(yīng)當采取的措施包括？18.審計人員在實施實質(zhì)性分析程序時，通常需要關(guān)注哪些關(guān)系？19.審計人員在編制審計報告時，應(yīng)當包括哪些要素？20.審計人員在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當遵循的審計準則包括？四、判斷題(共5題)21.審計人員在實施風險評估程序時，可以不進行管理層訪談。()A.正確B.錯誤22.審計人員在執(zhí)行控制測試時，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計合理但未得到執(zhí)行，應(yīng)當出具無保留意見的審計報告。()A.正確B.錯誤23.審計人員在實施實質(zhì)性分析程序時，可以僅依賴分析程序獲取審計證據(jù)。()A.正確B.錯誤24.審計人員在編制審計報告時，對于審計意見部分的內(nèi)容，無需進行獨立判斷。()A.正確B.錯誤25.審計人員在執(zhí)行審計工作時，對于所有審計程序的實施都應(yīng)保持獨立性。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述審計人員在實施風險評估程序時，應(yīng)當如何考慮被審計單位的風險因素。27.請說明審計人員在執(zhí)行控制測試時，如何判斷控制是否得到執(zhí)行。28.請解釋審計人員在實施實質(zhì)性分析程序時，如何處理分析結(jié)果與預(yù)期不符的情況。29.請闡述審計人員在編制審計報告時，如何確定審計意見的類型。30.請討論審計人員在執(zhí)行審計工作時，如何處理利益沖突。

2020年注冊會計師全國統(tǒng)一考試審計科目真題一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】了解被審計單位的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不屬于風險評估程序中了解被審計單位及其環(huán)境的范疇。2.【答案】D【解析】評價內(nèi)部控制是否足以防止重大錯報是內(nèi)部控制評估的目標，而非控制測試的目標。3.【答案】B【解析】實質(zhì)性分析程序主要針對財務(wù)數(shù)據(jù)，而非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系分析不屬于實質(zhì)性分析程序。4.【答案】D【解析】利益沖突是審計人員應(yīng)當避免的情況，而非職業(yè)道德要求。5.【答案】D【解析】審計費用不屬于審計報告的必要內(nèi)容，審計報告主要關(guān)注審計意見和審計范圍等。6.【答案】B【解析】審計風險的三要素包括風險因素、風險評估和風險承受，風險控制不屬于審計風險的三要素。7.【答案】D【解析】審計證據(jù)的類型包括內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)和間接證據(jù)，同一選項重復(fù)出現(xiàn)為錯誤選項。8.【答案】C【解析】審計工作底稿應(yīng)當保密，但保密并非編制審計工作底稿的專門要求。9.【答案】B【解析】審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見，保留意見為錯誤選項。10.【答案】D【解析】審計人員的責任不包括對被審計單位的經(jīng)營決策負責，這是被審計單位管理層的責任。二、多選題(共5題)11.【答案】ABC【解析】了解被審計單位的行業(yè)狀況、管理層和內(nèi)部控制是風險評估程序中了解被審計單位及其環(huán)境的重要部分。了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)也是必要的，但通常包含在了解內(nèi)部控制的過程中。財務(wù)報表本身不屬于風險評估程序的內(nèi)容。12.【答案】ABC【解析】控制測試的目標是評價控制的設(shè)計是否合理、控制是否得到執(zhí)行以及控制是否有效。評價內(nèi)部控制是否足以防止重大錯報是內(nèi)部控制評估的目標，而非控制測試的直接目標。評價被審計單位的風險狀況是風險評估程序的內(nèi)容。13.【答案】ABCD【解析】實質(zhì)性分析程序包括分析財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系、非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系以及財務(wù)數(shù)據(jù)與市場數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。分析審計工作底稿的編制過程不屬于實質(zhì)性分析程序。14.【答案】ABD【解析】審計報告的必要內(nèi)容包括審計意見、審計范圍和審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計程序通常在審計報告中提及，但不作為必要內(nèi)容。審計費用不屬于審計報告的必要內(nèi)容。15.【答案】ABCE【解析】注冊會計師的職業(yè)道德要求包括獨立性、專業(yè)勝任能力、保密和客觀性。利益沖突是審計人員應(yīng)當避免的情況，但不是職業(yè)道德要求的直接表述。三、填空題(共5題)16.【答案】行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、會計準則和相關(guān)會計制度、被審計單位性質(zhì)、經(jīng)營情況和經(jīng)營風險、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制。【解析】了解這些方面有助于審計人員全面評估被審計單位的風險，并制定相應(yīng)的審計計劃和程序。17.【答案】評價控制缺陷的性質(zhì)和重要性、確定控制缺陷對財務(wù)報表的影響、實施追加的程序以確定財務(wù)報表中是否存在重大錯報?！窘馕觥吭诳刂茰y試中，審計人員需要識別控制缺陷，并評估其對財務(wù)報表的影響，進而采取相應(yīng)的措施以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。18.【答案】財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系、財務(wù)數(shù)據(jù)與市場數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。【解析】實質(zhì)性分析程序通過分析這些關(guān)系，可以幫助審計人員識別異?；虍惓Ｚ厔荩瑥亩l(fā)現(xiàn)潛在的重大錯報風險。19.【答案】標題、收件人、引言、管理層對財務(wù)報表的責任、注冊會計師的責任、審計意見、注冊會計師的簽名和蓋章、報告日期?！窘馕觥窟@些要素構(gòu)成了審計報告的基本結(jié)構(gòu)，確保了審計報告的完整性和清晰性。20.【答案】中國注冊會計師審計準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德準則?！窘馕觥孔裱@些審計準則有助于確保審計工作的質(zhì)量，提高審計報告的可靠性和有效性。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯誤【解析】管理層訪談是了解被審計單位及其環(huán)境的重要程序之一，有助于審計人員評估管理層誠信和風險評估的充分性。22.【答案】錯誤【解析】如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計合理但未得到執(zhí)行，審計人員應(yīng)當根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度出具保留意見或否定意見的審計報告。23.【答案】錯誤【解析】實質(zhì)性分析程序通常需要與細節(jié)測試結(jié)合使用，不能僅依賴分析程序獲取審計證據(jù)，以確保審計證據(jù)的充分性和適當性。24.【答案】錯誤【解析】審計人員在編制審計報告時，對于審計意見部分的內(nèi)容，必須基于其獨立的判斷，確保審計意見的客觀性和公正性。25.【答案】正確【解析】審計人員的獨立性是保證審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性。五、簡答題(共5題)26.【答案】審計人員在實施風險評估程序時，應(yīng)當考慮以下風險因素：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、會計準則和相關(guān)會計制度、被審計單位性質(zhì)、經(jīng)營情況和經(jīng)營風險、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制。審計人員應(yīng)通過詢問、分析程序和觀察等方式，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評估這些風險因素對財務(wù)報表的影響?！窘馕觥匡L險評估程序是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，正確識別和評估風險因素對于制定審計計劃和程序至關(guān)重要。27.【答案】審計人員在執(zhí)行控制測試時，可以通過以下方式判斷控制是否得到執(zhí)行：觀察控制活動的實施情況、檢查相關(guān)文件和記錄、詢問相關(guān)人員、實施穿行測試等。如果控制得到執(zhí)行，審計人員應(yīng)當獲取控制有效執(zhí)行的證據(jù)；如果控制未得到執(zhí)行，審計人員應(yīng)當評估控制缺陷對財務(wù)報表的影響?！窘馕觥颗袛嗫刂剖欠竦玫綀?zhí)行是控制測試的核心，有助于審計人員評估內(nèi)部控制的有效性。28.【答案】當實質(zhì)性分析程序的結(jié)果與預(yù)期不符時，審計人員應(yīng)當進行調(diào)查，以確定原因。這可能包括重新計算、復(fù)核數(shù)據(jù)、詢問管理層或?qū)嵤┢渌麑徲嫵绦颉Ｈ绻治鼋Y(jié)果的不符是由于重大錯報風險，審計人員應(yīng)當采取適當?shù)膶徲嫵绦颍鐚嵤┘毠?jié)測試或追加的控制測試?！窘馕觥繉嵸|(zhì)性分析程序是審計工作的重要工具，處理分析結(jié)果的不符情況有助于發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯報風險。29.【答案】審計人員在編制審計報告時，根據(jù)審計過程中獲取的審計證據(jù)和評估的審計風險，確定審計意見的類型。審計意見類型通常包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法