2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》歷年真題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12題，每題1分，共12分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷(xiāo)售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東C.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.將購(gòu)進(jìn)的服務(wù)提供給本單位內(nèi)部職工2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售化妝品取得含稅收入100萬(wàn)元，收取包裝物押金2萬(wàn)元。已知化妝品適用消費(fèi)稅稅率15%。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.13.00B.13.50C.14.00D.15.003.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)器設(shè)備，已發(fā)出商品但尚未辦理完工驗(yàn)收手續(xù)，應(yīng)在發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入B.售后回租業(yè)務(wù)中，承租人應(yīng)將租金收入全額計(jì)入當(dāng)期收入C.企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方無(wú)償提供的服務(wù)，應(yīng)將該服務(wù)價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用D.企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，若單獨(dú)核算運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入4.某居民企業(yè)2024年度取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，其實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。（假設(shè)適用的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）A.2.00B.4.00C.5.00D.10.005.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用下列哪一稅率表？（）A.增值稅稅率表B.企業(yè)所得稅稅率表C.個(gè)人所得稅綜合所得稅率表D.資源稅稅率表6.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.稿費(fèi)收入B.工資薪金所得C.投資收益D.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入7.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)發(fā)生增值的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起5日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C.清算中，對(duì)扣除項(xiàng)目金額有爭(zhēng)議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照市場(chǎng)價(jià)格核定D.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能提供評(píng)估價(jià)格，應(yīng)按房屋重置成本價(jià)扣除8.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列資源中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.太陽(yáng)能D.煤炭9.某企業(yè)2024年5月轉(zhuǎn)讓其2015年購(gòu)置的一棟辦公樓，購(gòu)置原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。假定無(wú)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，轉(zhuǎn)讓時(shí)該辦公樓凈值為600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入為900萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅額為（）萬(wàn)元。（假設(shè)土地增值稅稅率為30%，扣除項(xiàng)目金額的確定比例按規(guī)定為20%）A.60.00B.90.00C.120.00D.180.0010.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，可以處（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上1萬(wàn)元以下C.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下D.5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下11.企業(yè)因不可抗力導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)毀損，減除保險(xiǎn)賠款和補(bǔ)償后，仍無(wú)法確定凈損失的，對(duì)其損失部分，由稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。A.暫不征稅B.批準(zhǔn)緩稅C.核定減免稅D.調(diào)查處理12.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制扣繳義務(wù)人限期繳納欠稅B.強(qiáng)制執(zhí)行前，必須先責(zé)令限期繳納，逾期不繳的再?gòu)?qiáng)制執(zhí)行C.稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，可以對(duì)納稅人及其法定代表人采取強(qiáng)制措施D.強(qiáng)制執(zhí)行的對(duì)象僅限于納稅人及其銀行存款二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得滿(mǎn)分；少選，不得分；多選、錯(cuò)選、未選均不得分。）13.下列關(guān)于增值稅一般計(jì)稅方法的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率C.小規(guī)模納稅人適用一般計(jì)稅方法D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣14.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.卷煙B.白酒C.香水D.貴重首飾及珠寶玉石15.企業(yè)所得稅前可以扣除的支出包括（）。A.資產(chǎn)折舊費(fèi)B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.行政管理人員的工資薪金D.非廣告性質(zhì)的贊助支出16.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育支出，由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除B.繼續(xù)教育支出，只能由接受教育的納稅人扣除C.大病醫(yī)療支出，扣除限額為醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用支出D.住房貸款利息支出，只能由貸款人扣除17.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)B.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，價(jià)格中包含增值稅的，應(yīng)換算為不含增值稅銷(xiāo)售額作為計(jì)稅依據(jù)C.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品，銷(xiāo)售時(shí)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，可以按銷(xiāo)售數(shù)量和適用稅率核定銷(xiāo)售額D.納稅人開(kāi)采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅18.下列關(guān)于稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施前，必須先行責(zé)令納稅人限期繳納欠稅B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知銀行凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可以對(duì)納稅人及其法定代表人采取強(qiáng)制措施D.納稅人未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施19.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制B.納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票C.發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定D.填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)字跡清楚、不得涂改20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其交易價(jià)格B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整C.特殊性交易不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者交易權(quán)益的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其交易定價(jià)D.特別納稅調(diào)整中，企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。認(rèn)為表述正確的，選擇“正確”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，選擇“錯(cuò)誤”。）21.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，適用征收率為3%。（）22.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅。（）23.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的工資薪金支出，可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（）24.個(gè)人所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）25.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售或者自用的當(dāng)天。（）26.納稅人因不可抗力無(wú)法按期申報(bào)納稅的，可以延期申報(bào)，但無(wú)需繳納滯納金。（）27.稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的審查。（）28.納稅人可以自行決定是否開(kāi)具發(fā)票。（）29.企業(yè)所得稅的征收管理，不適用《稅收征收管理法》。（）30.納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其偷稅稅款。（）四、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果用人民幣元整數(shù)表示。）31.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷(xiāo)售化妝品取得含稅收入80萬(wàn)元，另收取包裝物押金3萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為多少元？32.某居民企業(yè)2024年度取得經(jīng)營(yíng)收入總額500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本300萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元（其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)8萬(wàn)元，該捐贈(zèng)支出未超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的扣除限額）。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，回答問(wèn)題。）33.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收取。(2)將自產(chǎn)的一批成本為10萬(wàn)元的產(chǎn)品用于贈(zèng)送客戶(hù)，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。(3)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(4)支付給運(yùn)輸企業(yè)貨物運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用金額5萬(wàn)元，稅額0.55萬(wàn)元。假設(shè)甲公司適用增值稅稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算甲公司10月份應(yīng)納（或應(yīng)抵扣）的增值稅額。34.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本500萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用40萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，其中符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為75%。已知該企業(yè)2024年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅25萬(wàn)元。假設(shè)除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)補(bǔ)（或退）繳納的企業(yè)所得稅額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.C4.B5.C6.D7.A8.C9.B10.B11.A12.B二、多項(xiàng)選擇題13.AB14.ABCD15.AC16.AC17.ABC18.ABD19.ABCD20.ABCD三、判斷題21.錯(cuò)誤22.正確23.正確24.正確25.正確26.正確27.正確28.錯(cuò)誤29.錯(cuò)誤30.正確四、計(jì)算題31.解析思路：首先計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，需要將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額。其次確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，檢查購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否合規(guī)且已認(rèn)證抵扣。最后，銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即為應(yīng)納增值稅額。計(jì)算：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80,000,000/(1+13%)*13%=9,299,206.77元進(jìn)項(xiàng)稅額=104,000元應(yīng)納增值稅=9,299,206.77-104,000=9,195,206.77元（注意：包裝物押金3萬(wàn)元，若逾期未收回或超過(guò)12個(gè)月，才需并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅，此處未說(shuō)明，暫不處理。結(jié)果取整數(shù)，9,195,207元）答案：9,195,207元32.解析思路：首先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。其次，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：捐贈(zèng)支出按限額扣除，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可按比例加計(jì)扣除。調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率即為應(yīng)納企業(yè)所得稅額。計(jì)算：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=500+10-300-50-40-30-5=85萬(wàn)元捐贈(zèng)扣除限額=85*12%=10.2萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)8萬(wàn)元，可全額扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100*75%=75萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=85-8+75=152萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅=152*25%=38萬(wàn)元答案：38萬(wàn)元五、綜合題33.解析思路：分別計(jì)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理。銷(xiāo)售貨物確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額；自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送視同銷(xiāo)售，確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，需按成本或市場(chǎng)價(jià)確定銷(xiāo)售額；購(gòu)進(jìn)原材料取得專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；支付運(yùn)輸費(fèi)取得專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。最后匯總計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)抵扣的增值稅。計(jì)算：(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100,000,000/(1+13%)*13%=11,717,977.54元(2)視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100,000*13%=13,000元（按成本確定銷(xiāo)售額）(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=104,000元(4)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=5,500元應(yīng)納增值稅=11,717,977.54+13,000-104,000-5,500=11,622,477.54元答案：11,622,478元34.解析思路：首先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。其次，進(jìn)行納稅調(diào)整：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除