2025年審計師《審計基礎》練習題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（下列各題只有一個正確答案，請將正確選項的代表字母填寫在答題紙上。每題1分，共20分）1.審計的基本特征不包括（）。A.獨立性B.公正性C.公開性D.專業(yè)性2.注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務，根據其性質不同，可以分為（）。A.咨詢業(yè)務和會計服務業(yè)務B.審計業(yè)務和非審計業(yè)務C.查賬業(yè)務和鑒定業(yè)務D.驗證業(yè)務和咨詢業(yè)務3.下列關于審計獨立性的表述中，錯誤的是（）。A.獨立性包括實質上和形式上獨立B.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在所有情況下都保持獨立性C.保持獨立性不僅要求獨立于客戶，也要求獨立于其他利益相關者D.會計師事務所提供某些非審計服務可能影響其審計獨立性4.根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則，下列哪種情況屬于因外在壓力導致的不利影響？（）A.對審計客戶懷有長期的個人興趣B.財務狀況嚴重依賴于審計客戶C.近親屬在審計客戶擔任關鍵管理職務D.因受到威脅而拒絕執(zhí)行職業(yè)道德要求5.審計風險可以表示為（）。A.審計失敗的概率B.客戶財務報表存在重大錯報的概率C.客戶無法按時支付審計費用的概率D.審計人員工作失誤的概率6.下列關于固有風險的表述中，正確的是（）。A.固有風險是內部控制有效時，某類交易或賬戶余額發(fā)生重大錯報的可能性B.固有風險僅與內部控制的設計有關，與執(zhí)行無關C.即使沒有內部控制，固有風險也為零D.固有風險隨著審計工作的開展而降低7.在審計過程中，注冊會計師需要確定一個可接受的風險水平，這個風險水平通常被稱為（）。A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.審計風險8.下列哪種審計程序主要目的是獲取有關活動是否按照管理層的指令執(zhí)行的審計證據？（）A.函證B.重新執(zhí)行C.分析性復核D.檢查9.重要性水平的確定主要考慮的是（）。A.審計成本B.審計風險C.錯報對財務報表使用者決策的影響D.管理層的期望10.審計工作底稿通常不包括（）。A.審計計劃B.審計證據C.審計人員的職業(yè)道德聲明D.客戶的財務報表11.注冊會計師完成審計工作后，需要向被審計單位出具的、對財務報表發(fā)表審計意見的書面文件是（）。A.審計計劃B.審計工作底稿C.審計報告D.管理建議書12.標準審計報告是指不含有任何強調事項段、其他事項段或修改段的標準審計報告，對其中的無保留意見，可以表示為（）。A.保留意見B.無法表示意見C.否定意見D.帶強調事項段的無保留意見13.下列關于審計證據質量的表述中，錯誤的是（）。A.審計證據的相關性和可靠性是評價其質量的重要因素B.從外部獨立來源獲取的審計證據通常比從其他來源獲取的審計證據更可靠C.審計證據的充分性是指審計證據的數量，與其質量無關D.審計人員應當獲取充分、適當的審計證據，以對財務報表發(fā)表審計意見提供基礎14.注冊會計師執(zhí)行年度財務報表審計時，通常需要關注上期財務報表的審計報告，主要目的是（）。A.評價上期審計質量B.確定本期審計范圍C.評估本期審計風險D.滿足監(jiān)管要求15.下列哪種抽樣方法屬于非統(tǒng)計抽樣方法？（）A.簡單隨機抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.停止抽樣16.當存在控制風險為零的情況時，檢查風險等于（）。A.審計風險B.固有風險C.零D.1減去固有風險17.審計人員對被審計單位內部控制的了解程度，直接影響其風險評估和（）的制定。A.審計證據B.審計目標C.審計程序D.審計風險18.下列關于分析性復核程序的表述中，錯誤的是（）。A.分析性復核是一種風險應對程序B.分析性復核主要適用于審計中后期C.分析性復核不能替代其他審計程序D.分析性復核僅適用于定量數據19.如果審計證據表明被審計單位存在重大錯報，且錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該錯報被認定為（）。A.重要性錯報B.不重要性錯報C.固有錯報D.控制錯報20.會計師事務所的持續(xù)經營能力會影響其審計業(yè)務的（）。A.獨立性B.審計風險C.審計范圍D.審計費用二、多項選擇題（下列各題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確選項的代表字母填寫在答題紙上。每題2分，共20分）1.注冊會計師的獨立性要求包括（）。A.形式上獨立B.實質上獨立C.與審計客戶保持良好的業(yè)務關系D.保持客觀公正2.下列哪些因素可能影響審計風險？（）A.財務報表的復雜程度B.審計時間和成本C.審計人員的專業(yè)勝任能力D.被審計單位的治理結構3.審計證據的適當性是指（）。A.審計證據的質量B.審計證據的數量C.審計證據的相關性D.審計證據的可靠性4.下列哪些審計程序可以用來獲取有關內部控制設計和運行有效性的審計證據？（）A.檢查B.詢問C.函證D.重新執(zhí)行5.重要性水平的確定需要考慮的因素包括（）。A.財務報表使用者對財務信息的依賴程度B.錯報的金額C.錯報的性質D.審計成本6.審計工作底稿通常包括（）。A.審計目標B.審計程序C.審計證據D.審計人員的職業(yè)判斷7.下列哪些情況可能導致注冊會計師發(fā)表保留意見？（）A.存在重大錯報，但無法獲取充分、適當的審計證據B.審計范圍受到限制C.財務報表不符合會計準則D.管理層不合作8.統(tǒng)計抽樣方法的特點包括（）。A.可以量化抽樣風險B.可以提供抽樣結果的評價C.操作相對復雜D.適用于所有審計程序9.評估重大錯報風險時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。A.行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境B.被審計單位的經營風險C.財務報表的錯報金額D.內部控制的設計和運行10.下列哪些屬于中國注冊會計師職業(yè)道德守則中禁止的行為？（）A.對審計客戶財務信息保密B.收受審計客戶的禮品C.與審計客戶簽訂保密協(xié)議D.利用審計獲取的信息為自己或第三方謀取利益三、判斷題（請將“正確”或“錯誤”填寫在答題紙上。每題1分，共10分）1.審計的唯一目的是對被審計單位的財務報表發(fā)表審計意見。（）2.注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務，只要不違反法律法規(guī)，就可以接受。（）3.審計風險是客觀存在的，注冊會計師無法改變審計風險的大小。（）4.控制風險是指某類交易或賬戶余額在內部控制運行有效的情況下發(fā)生重大錯報的可能性。（）5.重要性水平的確定應當由被審計單位管理層負責。（）6.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的唯一載體。（）7.審計報告的措辭必須完全符合審計準則的要求，不得有任何修改。（）8.注冊會計師可以通過增加審計程序來降低所有類型的審計風險。（）9.審計抽樣只適用于細節(jié)測試，不適用于實質性分析程序。（）10.如果被審計單位拒絕提供審計所需的信息，注冊會計師可以直接發(fā)表無法表示意見。（）四、簡答題（請將答案寫在答題紙上。每題5分，共10分）1.簡述注冊會計師保持獨立性的重要性。2.簡述審計證據應當具備的相關性和可靠性。五、論述題（請將答案寫在答題紙上。10分）試述審計風險模型及其在審計計劃中的作用。試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.B4.B5.D6.B7.C8.B9.C10.D11.C12.D13.C14.C15.D16.C17.C18.D19.A20.B二、多項選擇題1.ABD2.ABCD3.AC4.ABD5.ABC6.ABCD7.AB8.AB9.ABD10.BCD三、判斷題1.錯誤2.錯誤3.錯誤4.正確5.錯誤6.錯誤7.正確8.錯誤9.錯誤10.正確四、簡答題1.簡述注冊會計師保持獨立性的重要性。解析思路：從審計的本質、審計意見的公信力、投資者信心的角度闡述獨立性。獨立性是注冊會計師能夠客觀、公正地執(zhí)行審計程序、獲取審計證據并發(fā)表審計意見的基礎，是審計工作質量的根本保證。如果缺乏獨立性，審計意見將失去公信力，無法保護投資者、債權人等利益相關者的利益，也無法實現(xiàn)審計的預期目標。因此，保持形式上和實質上的獨立是注冊會計師職業(yè)道德的核心要求，對維護審計行業(yè)的聲譽和促進資本市場健康發(fā)展至關重要。2.簡述審計證據應當具備的相關性和可靠性。解析思路：首先說明審計證據需要滿足的基本要求是充分性和適當性，而適當性又包括相關性和可靠性兩個方面。相關性是指審計證據應當與審計目標有直接關系，能夠證明或反駁審計事項。可靠性是指審計證據應當真實、可信，其來源和性質能夠使注冊會計師確信其反映的經濟事實是客觀存在的。獲取相關且可靠的審計證據是注冊會計師形成審計意見的基礎，需要通過設計和執(zhí)行恰當的審計程序來獲取。證據的可靠性受其來源、性質以及獲取方式的影響，例如，外部獨立來源的證據通常比內部來源的更可靠，直接獲取的證據比間接獲取的更可靠。五、論述題試述審計風險模型及其在審計計劃中的作用。解析思路：首先，闡述審計風險模型的定義和核心內容。審計風險模型通常表示為：審計風險（AuditRisk）=固有風險（InherentRisk,IR）×控制風險（ControlRisk,CR）。該模型是審計理論的核心，它描述了財務報表存在重大錯報的可能性以及注冊會計師通過審計程序將其降至可接受水平的邏輯框架。其次，解釋模型中各個風險要素的含義。固有風險是指在沒有內部控制的情況下，某類交易或賬戶余額發(fā)生重大錯報的可能性，主要受行業(yè)環(huán)境、業(yè)務性質、管理層誠信等因素影響?？刂骑L險是指內部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性，主要受內部控制的設計和運行有效性影響。審計風險是注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯報的審計風險，是審計工作的目標，注冊會計師需要將其降至可接受的低水平。再次，論述審計風險模型在審計計劃中的作用。審計計劃是審計工作的藍圖，而審計風險模型是制定審計計劃的基礎和指導。在審計計劃階段，注冊會計師需要通過了解被審計單位的業(yè)務、行業(yè)和內部控制，評估固有風險和控制風險。風險評估的結果直接決定了審計策略和審計程序的性質、時間安排和范圍。具體而言：*評估固有風險和控制風險：注冊會計師需要識別和評估業(yè)務環(huán)境、交易流程、內部控制等方面的風險因素，以確定固有風險和控制風險的水平。*確定可接受的審計風險：根據法律法規(guī)、審計準則要求和客戶特征，注冊會計師設定一個可接受的審計風險水平。*設計總體審計策略：根據“可接受的審計風險=固有風險×控制風險”的關系