2025年稅務(wù)師資格《財(cái)務(wù)與會計(jì)》模擬卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)要素特征的是（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成B.由企業(yè)擁有或者控制C.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益D.現(xiàn)在可能發(fā)生的交易或事項(xiàng)所形成的資源2.甲公司為一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料已驗(yàn)收入庫。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.113C.87D.1303.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法B.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.同一種類的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用相同的折舊方法D.采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊，年折舊率是采用年限平均法計(jì)提的折舊率的兩倍4.甲公司采用成本法核算長期股權(quán)投資。2024年12月31日，該投資的賬面價值為2000萬元。2025年1月5日，甲公司收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。甲公司該長期股權(quán)投資在2025年1月5日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為（）萬元。A.2000B.1900C.2100D.1005.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。A.銷售商品收取的貨款B.提供勞務(wù)收取的報(bào)酬C.出租固定資產(chǎn)收取的租金D.出售固定資產(chǎn)收取的價款6.企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，在商品發(fā)出時，應(yīng)確認(rèn)的收入金額是（）。A.預(yù)收的貨款全額B.商品的售價全額C.預(yù)收貨款扣除商品售價后的金額D.實(shí)際收到的貨款金額7.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。2025年1月5日，甲公司收到客戶歸還的上月已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款80萬元。甲公司2025年1月5日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的列示金額為（）萬元。A.920B.1000C.850D.9708.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括研發(fā)過程中發(fā)生的所有支出C.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回9.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。甲公司該筆業(yè)務(wù)的毛利率為（）。A.20%B.25%C.80%D.75%10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的是（）。A.長期借款B.應(yīng)付債券C.應(yīng)付職工薪酬D.長期應(yīng)付款11.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料核算，購入原材料一批，實(shí)際成本為100萬元，計(jì)劃成本為90萬元，應(yīng)計(jì)入“材料成本差異”科目的金額為（）萬元。A.10（借方）B.10（貸方）C.90（借方）D.90（貸方）12.甲公司2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為2000萬元，累計(jì)折舊為800萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。甲公司2024年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.2000B.1200C.1000D.80013.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助通常附有嚴(yán)格的資格要求B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常應(yīng)計(jì)入其他權(quán)益工具D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流入14.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目填列的金額為（）。A.銀行存款B.交易性金融資產(chǎn)C.其他貨幣資金D.銀行存款加上交易性金融資產(chǎn)15.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基本要求的表述中，不正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)當(dāng)保持各個會計(jì)期間的一致性B.不得隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)類別C.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期不同時，應(yīng)當(dāng)至少提供比較數(shù)據(jù)D.企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對應(yīng)選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息B.反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況C.幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策D.評價企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力2.下列關(guān)于會計(jì)主體的表述中，正確的有（）。A.會計(jì)主體是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍B.會計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人組織C.會計(jì)主體必須獨(dú)立于其外部單位D.個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)等也可以作為會計(jì)主體3.企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，其成本不包括（）。A.購買價款B.相關(guān)稅費(fèi)C.安裝調(diào)試費(fèi)用D.運(yùn)輸途中發(fā)生的裝卸費(fèi)4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)時確認(rèn)收入B.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常應(yīng)在該時點(diǎn)確認(rèn)收入C.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，應(yīng)在該期間內(nèi)確認(rèn)收入D.收入確認(rèn)不考慮企業(yè)的成本5.下列關(guān)于存貨計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的性質(zhì)和實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)拇尕洺杀竞怂惴椒˙.發(fā)出存貨成本的確定方法，可以在存貨盤點(diǎn)時任意變更C.采用先進(jìn)先出法核算存貨成本，在物價持續(xù)上漲時，會使得期末存貨成本和當(dāng)期利潤虛高D.存貨發(fā)生減值時，應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.稅金及附加D.財(cái)務(wù)費(fèi)用7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有可供企業(yè)使用、使用壽命超過一個會計(jì)年度的具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)的確認(rèn)是以其包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)為前提C.固定資產(chǎn)的處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損等D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回8.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資是指企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的股權(quán)投資B.長期股權(quán)投資通常采用成本法核算C.企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，通常采用權(quán)益法核算D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時，投資企業(yè)需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助可能附有條件C.政府補(bǔ)助可以是貨幣性的，也可以是非貨幣性的D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)對政府補(bǔ)助的使用情況10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)分類列報(bào)，不同類別項(xiàng)目不得相互混列C.重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)，不重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可以合并列報(bào)D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)當(dāng)保持各個會計(jì)期間的一致性，不得隨意變更三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計(jì)算步驟，每步驟得分不超過1分。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列的金額為500萬元，“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列的金額為100萬元（其中，預(yù)付供應(yīng)原材料款項(xiàng)80萬元，預(yù)付提供勞務(wù)款項(xiàng)20萬元）。2025年1月5日，甲公司向供應(yīng)原材料單位支付剩余款項(xiàng)150萬元。甲公司2025年1月5日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目填列的金額分別為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日存貨賬面價值為200萬元。2025年1月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)某批存貨發(fā)生毀損，其賬面價值為30萬元。甲公司適用的增值稅稅率為13%。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作如何會計(jì)處理？請寫出會計(jì)分錄。3.甲公司2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為1000萬元，累計(jì)折舊為200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。2025年1月5日，甲公司將該固定資產(chǎn)出售，取得價款400萬元，款項(xiàng)已收訖。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置凈損益為多少萬元？4.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。2025年1月5日，甲公司收到客戶歸還的上月已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作如何會計(jì)處理？請寫出會計(jì)分錄。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目填列。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為150萬元。（3）以銀行存款支付本月發(fā)生的銷售費(fèi)用10萬元，管理費(fèi)用5萬元。（4）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的銷售成本。（5）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（假定城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%）。請根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會計(jì)分錄。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目如下（單位：萬元）：貨幣資金500交易性金融資產(chǎn)0應(yīng)收賬款300（其中，壞賬準(zhǔn)備余額為15萬元）預(yù)付款項(xiàng)100存貨400固定資產(chǎn)1000（已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元）無形資產(chǎn)200累計(jì)攤銷40應(yīng)付賬款500預(yù)收款項(xiàng)100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交）30長期借款500請根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交）”、“長期借款”等項(xiàng)目填列的金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.C4.B5.D6.B7.D8.A9.B10.C11.A12.C13.A14.C15.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABD3.B4.ABC5.ACD6.ABCD7.ABC8.CD9.AB10.ABCD三、計(jì)算題1.應(yīng)付賬款：500-150=350萬元；預(yù)付款項(xiàng)：100-80=20萬元。解析思路：支付剩余款項(xiàng)150萬元，沖減“應(yīng)付賬款”科目，減少150萬元；同時，支付的是預(yù)付的供應(yīng)原材料款項(xiàng)，沖減“預(yù)付款項(xiàng)——供應(yīng)原材料”科目，減少80萬元。因此，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為500-150=350萬元，“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為100-80=20萬元。2.借：營業(yè)外支出30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.9貸：存貨33.9解析思路：存貨發(fā)生毀損，其賬面價值30萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。由于該存貨購入時可能抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，毀損后不能再抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額=30/（1-13%）*13%=3.9萬元。會計(jì)分錄為借記“營業(yè)外支出”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記“存貨”。3.處置凈損益=400-(1000-200-100)=-100萬元。解析思路：固定資產(chǎn)處置凈損益=處置收入-（賬面原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備）。賬面價值=1000-200-100=700萬元。處置凈損益=400-700=-100萬元，為凈損失。4.借：銀行存款80壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款80解析思路：收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，先沖減“壞賬準(zhǔn)備”科目，增加80萬元；同時，增加“銀行存款”科目，增加80萬元。會計(jì)分錄為借記“銀行存款”和“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。四、綜合題1.借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：應(yīng)付賬款113借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：銷售費(fèi)用10管理費(fèi)用5貸：銀行存款15借：主營業(yè)務(wù)成本150