2025CPA審計(jì)真題解析及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。）1.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)是（）。A.管理層的誠信B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制健全有效C.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力D.審計(jì)準(zhǔn)則2.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部審計(jì)人員、實(shí)施穿行測試以及運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具。這些程序的主要目的是（）。A.獲取審計(jì)證據(jù)以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行C.直接測試賬戶余額是否存在錯(cuò)報(bào)D.確定樣本量以進(jìn)行審計(jì)抽樣3.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的是（）。A.控制測試只能通過觀察執(zhí)行來實(shí)施B.如果計(jì)劃依賴控制測試結(jié)果，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)C.控制測試的目的在于評(píng)估控制的固有風(fēng)險(xiǎn)D.控制測試比實(shí)質(zhì)性程序提供的審計(jì)證據(jù)相關(guān)性更高4.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師對某項(xiàng)控制的有效性存有疑慮時(shí)，可能采用的程序是（）。A.增加控制測試的范圍B.忽略該控制，直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序C.聘請專家對該控制進(jìn)行評(píng)估D.詢問非財(cái)務(wù)管理人員對該控制的了解程度5.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.細(xì)節(jié)測試可以用來發(fā)現(xiàn)金額錯(cuò)報(bào)和分類錯(cuò)報(bào)B.細(xì)節(jié)測試通常涉及函證、監(jiān)盤和檢查原始憑證C.細(xì)節(jié)測試的風(fēng)險(xiǎn)是抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.細(xì)節(jié)測試不能提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)6.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的主要目的是（）。A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.識(shí)別可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額的準(zhǔn)確性提供審計(jì)證據(jù)D.測試內(nèi)部審計(jì)人員的工作7.在審計(jì)報(bào)告日，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)前期未披露的、影響重大的期后事項(xiàng)。如果管理層拒絕調(diào)整或披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告B.發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告C.測試期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并根據(jù)結(jié)果發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見D.拒絕接受審計(jì)委托8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰表達(dá)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用C.審計(jì)工作底稿的編制責(zé)任由項(xiàng)目組所有成員承擔(dān)D.審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少15年9.注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。（此題改為單項(xiàng)選擇題，選擇最不恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)）A.擴(kuò)大控制測試的范圍B.忽略內(nèi)部控制測試的結(jié)果，直接執(zhí)行更廣泛的實(shí)質(zhì)性程序C.與審計(jì)委員會(huì)和治理層溝通該風(fēng)險(xiǎn)D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段以提醒使用者10.當(dāng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策變更且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見B.發(fā)表否定意見C.發(fā)表無法表示意見D.提請管理層調(diào)整或解釋，若管理層拒絕，則根據(jù)情況發(fā)表保留或否定意見二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列哪些因素可能影響注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估？（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)D.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性2.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，可能采用的程序包括（）。A.詢問被審計(jì)單位人員B.檢查文件記錄C.觀察特定控制的運(yùn)行情況D.重新執(zhí)行控制3.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的有（）。A.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重大審計(jì)領(lǐng)域都設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)質(zhì)性程序的目的在于獲取審計(jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)認(rèn)定是否恰當(dāng)D.實(shí)質(zhì)性分析程序主要適用于財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目之間具有內(nèi)在聯(lián)系的審計(jì)領(lǐng)域4.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能遇到的情況包括（）。A.管理層拒絕提供審計(jì)所需的某項(xiàng)信息B.識(shí)別出某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)\(yùn)行有效C.審計(jì)證據(jù)表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的說法中，正確的有（）。A.無保留意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.保留意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，但存在某些重大錯(cuò)報(bào)C.否定意見審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告表明注冊會(huì)計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中應(yīng)用的說法中，正確的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法B.在使用審計(jì)抽樣的情況下，注冊會(huì)計(jì)師仍然需要考慮樣本設(shè)計(jì)以外的因素C.細(xì)節(jié)測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可計(jì)量的，而實(shí)質(zhì)性分析程序的抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常不可計(jì)量D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平確定樣本量7.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)存貨時(shí)，可能執(zhí)行的程序包括（）。A.確定存貨監(jiān)盤程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.觀察管理層制定的存貨盤點(diǎn)程序C.檢查存貨的質(zhì)量和狀況D.抽取并檢查存貨盤點(diǎn)記錄8.下列關(guān)于管理層聲明書的說法中，正確的有（）。A.管理層聲明書是審計(jì)證據(jù)的一種來源B.管理層聲明書可以替代其他審計(jì)程序C.管理層聲明書有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.管理層聲明書應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位律師簽署9.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)收入時(shí)，需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)通常包括（）。A.收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性B.收入分類的正確性C.收入是否存在舞弊D.收款交易的完整性10.下列關(guān)于職業(yè)道德規(guī)范的說法中，正確的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立、客觀、公正B.注冊會(huì)計(jì)師不得因自身利益或他人的利益而損害獨(dú)立性C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)D.注冊會(huì)計(jì)師不得將審計(jì)工作全部委托給被審計(jì)單位的人員完成三、簡答題（本題型共5題，每題5分，共25分。請根據(jù)題目要求回答問題。）1.簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本步驟。2.說明注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素。3.比較控制測試和實(shí)質(zhì)性程序在提供審計(jì)證據(jù)方面的主要區(qū)別。4.簡述審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施。5.解釋注冊會(huì)計(jì)師如何運(yùn)用職業(yè)懷疑態(tài)度來提高審計(jì)質(zhì)量。四、綜合題（本題型共1題，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。）某公司主要從事服裝零售業(yè)務(wù)。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：（1）該公司報(bào)告的2024年銷售收入較2023年大幅增長40%，主要得益于線上銷售渠道的拓展。（2）該公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，但在2024年12月31日進(jìn)行年終存貨盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分滯銷服裝的賬面價(jià)值高于其可變現(xiàn)凈值，管理層決定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）該公司與某供應(yīng)商簽訂了一份大額采購合同，合同約定在2025年1月交付商品。該供應(yīng)商是公司的主要供應(yīng)商之一，但也是公司董事的親屬企業(yè)。（4）注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行收入審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)與合同約定不符，且缺乏適當(dāng)?shù)氖跈?quán)文件。（5）管理層對注冊會(huì)計(jì)師提出的關(guān)于收入確認(rèn)和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的審計(jì)意見表示異議，但最終同意在審計(jì)報(bào)告附注中增加相關(guān)披露。要求：（1）針對事項(xiàng)（1），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估收入確認(rèn)的恰當(dāng)性？（請至少列舉三項(xiàng)）（2）針對事項(xiàng)（2），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些審計(jì)程序以評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和恰當(dāng)性？（3）針對事項(xiàng)（3），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易存在的風(fēng)險(xiǎn)？（4）針對事項(xiàng)（4），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？（5）針對事項(xiàng)（5），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理管理層對審計(jì)意見表示異議的情況？試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B4.B5.C6.C7.B8.B9.A10.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ACD6.ABD7.ABCD8.AC9.ABCD10.ABCD三、簡答題1.識(shí)別：通過詢問、分析程序、穿行測試等方法識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域。評(píng)估：對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，評(píng)估其發(fā)生的可能性和潛在影響，判斷是否為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對：針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序），以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。2.審計(jì)目標(biāo)：明確實(shí)質(zhì)性程序要達(dá)成的審計(jì)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果：根據(jù)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。審計(jì)證據(jù)需求：考慮需要獲取的審計(jì)證據(jù)的類型和充分性、適當(dāng)性。成本效益原則：在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，考慮實(shí)質(zhì)性程序的效率?？色@取的審計(jì)證據(jù)：考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)能夠獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。3.控制測試主要評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，旨在減少對控制風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)憂，可能提供更高相關(guān)性的審計(jì)證據(jù)（如果控制有效），但其執(zhí)行受內(nèi)部控制的限制。實(shí)質(zhì)性程序直接針對財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，不依賴內(nèi)部控制，可以提供更廣泛、更直接的審計(jì)證據(jù)，其相關(guān)性不因內(nèi)部控制的有效性而降低。4.評(píng)估期后事項(xiàng)的影響：判斷期后事項(xiàng)是否需要調(diào)整或披露。與管理層溝通：與管理層討論期后事項(xiàng)的處理。獲取管理層聲明書：獲取關(guān)于期后事項(xiàng)已恰當(dāng)處理或披露的書面聲明。修改審計(jì)報(bào)告：根據(jù)管理層對期后事項(xiàng)的處理以及獲取的審計(jì)證據(jù)，確定是否需要修改審計(jì)報(bào)告，以及修改的程度（如發(fā)表不同類型的審計(jì)意見或增加審計(jì)報(bào)告段落）。5.保持職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)的可靠性，應(yīng)保持質(zhì)疑的思維方式，不應(yīng)輕易接受管理層的解釋，應(yīng)關(guān)注可能存在錯(cuò)報(bào)的信號(hào)，應(yīng)充分考慮可能存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過挑戰(zhàn)固有假設(shè)和尋求不同意見來深化專業(yè)判斷。四、綜合題（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下審計(jì)程序以評(píng)估收入確認(rèn)的恰當(dāng)性：檢查銷售合同和訂單，確認(rèn)銷售交易的真實(shí)性和授權(quán)；檢查發(fā)貨單和客戶簽收單，確認(rèn)商品是否已實(shí)際交付給客戶；檢查收款記錄，確認(rèn)收入是否已實(shí)際收到；運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，分析銷售收入的趨勢、賬齡和收款情況，識(shí)別異常模式；選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售交易，追查至相關(guān)合同、發(fā)貨單和收款記錄，測試收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合準(zhǔn)則要求；詢問銷售和財(cái)務(wù)人員關(guān)于收入確認(rèn)政策及其執(zhí)行情況。（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下審計(jì)程序以評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和恰當(dāng)性：檢查管理層識(shí)別和評(píng)估存貨可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)，包括市場售價(jià)、預(yù)計(jì)處置成本、預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用等；復(fù)核管理層對可變現(xiàn)凈值估計(jì)的假設(shè)及其依據(jù)；檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；重新計(jì)算管理層確定的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并與管理層記錄進(jìn)行比較；選擇期末存貨樣本，檢查其物理狀況和存放情況，評(píng)估其可變現(xiàn)凈值；獲取并提供存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提充分性的專業(yè)意見（如果適用）。（3）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易存在的風(fēng)險(xiǎn)：識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易；評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由（是否存在商業(yè)實(shí)質(zhì)）及其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；檢查關(guān)聯(lián)方交易是否按照公允價(jià)格進(jìn)行，是否存在非關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的條款；詢問管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的情況；檢查關(guān)聯(lián)方交易的授權(quán)批準(zhǔn)程序是否符合被審計(jì)單位的規(guī)定；對重大的關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，如檢查合同、評(píng)估交易條款的公允性。（4）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：選擇涉及不當(dāng)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和缺乏授權(quán)的銷售交易樣本；檢查樣本交易的相關(guān)支持性文件，如銷售合同、發(fā)貨單、客戶簽收單、收款記錄和授權(quán)文件；詢問銷售和財(cái)務(wù)人員關(guān)于這些交易的處理過程和依據(jù)；重新執(zhí)行收入確認(rèn)的授權(quán)程序；檢查與這些交易相關(guān)的內(nèi)部控制記錄，評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性；根據(jù)測試結(jié)